Назад до статтей
Розбираємося, яка ситуація із переказами коштів підприємця на власні карткові рахунки на практиці
В цій статті ми розглянемо дуже важливе питання, що й досі турбує багатьох підприємців, якими була здійснена державна реєстрація ФОП. Поговоримо про правила перерахування коштів з рахунку ФОП на власну карту та особливості їх використання.
Передісторія: встановлення вимог НБУ
Із 3-го січня 2020 року ФОПам було дозволено використовувати кошти на власні потреби лише після їх перерахування з підприємницького рахунку на особистий рахунок фізособи. Це зумовлено вимогами оновленого п. 14 розділу І Інструкції про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків – резидентів і нерезидентів, затвердженої постановою Правління НБУ від 27.12.2019 р. №162.
І хоча НБУ надав роз’яснення з цього приводу, а потім скасував норму, аргументуючи це необхідністю спочатку погодити всі нюанси з ДПС, питань все ще залишилось чимало:
- Чи можна перераховувати кошти з рахунку ФОП на власний рахунок фізособи без урахування стану розрахунків з бюджетом (сплати податків)?
- Чи обов’язково писати при переказі власних коштів ФОП у призначенні платежу, що заборгованість перед ДПС відсутня?
- Чи можуть накладатися штрафи в разі здійснення переказів при наявності несплачених податків?
І хоча ажіотаж щодо скасованої норми НБУ спав, все одно багато підприємців, якими недавно було здійснено оформлення ФОП, побоюються використовувати отримані кошти та вільно ними розпоряджатися.
Наприклад, ФОПи 3 групи сплачують податок раз на квартал. Тобто, за січень, лютий і березень 2025 року підприємець повинен сплатити податки до 20 травня 2025 року (граничний термін для подання декларації 40 днів по закінченню кварталу + 10 днів дано на перерахування податку). Чи може він вільно використовувати кошти, отримані за січень, у лютому за умови, що податок за ці місяці ще НЕ сплачено? Чи потрібно вказувати під час перерахування коштів з рахунку ФОП на власну картку призначення платежу з відміткою, що податки ще не сплачені (бо не настав термін)?
Розберемося в усіх нюансах поетапно та розкажемо, як все зараз відбувається на практиці.
Позиція НБУ щодо перерахування з карток ФОП на власні рахунки та сплати податків
Одразу після введення змін в січні 2020 року в НБУ зазначили, що при переказі коштів з підприємницького рахунку для власних потреб необхідно мати підтвердження сплати податків: «Це може бути будь-який розрахунковий документ про сплату податків і зборів або документ, отриманий з особистого кабінету в ДПС про відсутність податкового боргу».
Щоправда, НБУ не вказував, як саме здійснюватиметься перевірка сплати податків підприємцем і з питаннями про накладення санкцій відсилав за роз’ясненнями до ДПС. Яка, начебто, і мала накладати ці санкції. Щодо санкцій точного визначення не було – підприємці боялися накладання штрафів, подання заяви до відділення банку про блокування рахунків до сплати боргу.
Та згодом в НБУ вирішили прибрати норму, що ФОП мають право ЛИШЕ після сплати податків перераховувати кошти зі своїх рахунків ФОП на рахунки фізособи, відкриті для власних потреб. І тому в призначенні платежу при переказі коштів ніхто не вказував даних щодо своєчасної сплати податків.
Позиція ДПС щодо використання коштів ФОП зі своїх рахунків
В свою чергу ДПС зазначили, що в Податковому кодексі станом на січень 2020 року нічого не змінювалося – «відповідно до ст. 44 ГКУ підприємництво здійснюється на основі вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом. Отже, фізична особа-підприємець має право вільно користуватися коштами з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством».
В ДПС за додатковими роз’ясненнями тоді порадили звертатися до НБУ. Але ж НБУ скасував норму щодо дозволу на використання ФОПом своїх коштів лише після сплати податків. І, таким чином, необхідності у вказанні у призначенні платежу під час переказу власних коштів відомостей стосовно сплати підприємцем зборів так і не було.
Висновок: так як ФОП може використовувати кошти з підприємницького рахунку?
Особливих змін в 2020 році не відбулося, і наразі вимоги залишилися незмінними. Подаємо основні правила використання ФОПами отриманого доходу та здійснення переказу коштів між власними рахунками (призначення платежу, особливості проведення різних операцій тощо):
- Відкрити підприємницький рахунок ФОП може у будь-якому банку, в гривні чи іншій валюті. Підприємницький рахунок призначений лише для ведення господарської діяльності. На нього підприємець отримує оплату за товари/послуги, з нього здійснює витрати, пов’язані з веденням діяльності. Тобто, використовувати рахунки ФОП можна для отримання доходу, витрат на господарські потреби, для сплати податків.
- Для використання коштів на власні потреби потрібно перерахувати кошти з ФОП на власний рахунок (призначення платежу зазвичай банки вказують автоматично – в ПриватБанку, наприклад, такі операції проводяться з коментарем «Переказ власних коштів»). Також можна отримати гроші в касі банку або терміналі, використавши ключ-картку. ДПС не забороняє користуватися рахунком ФОП для власних потреб, але за умови сплати всіх податків.
- Якщо не перерахувати кошти на власний рахунок і здійснювати перекази з рахунку ФОП, можна отримати додаткові зобов’язання. Наприклад, якщо переказати кошти фізособі, підприємець стає її податковим агентом і має подати податковий розрахунок сум доходу до ДПС та сплатити податок за цю особу.
- В разі, якщо ви використовуєте кошти з рахунку ФОП на власні потреби на користь юросіб – ніяких додаткових зобов’язань не виникає. І питання стосовно того, що писати в призначенні платежу при переказі коштів, просто не актуальне.
- Обережно потрібно ставитись до поповнення свого ФОП-рахунку. Адже такі кошти можуть бути внесені в дохід з відповідною вимогою сплатити з них податок. Під час переказу власних коштів у призначенні платежу краще вказати, що це повернення сум, що були зняті з рахунку і не використані на господарські потреби. Але в такому випадку можуть перевірити операції зі зняття коштів – в них відповідно повинно бути вказано, що гроші йдуть на господарські витрати. Але краще уникати таких ситуацій, щоб не наражати себе на непотрібні ризики.
- Щодо використання коштів в розрізі сплати податків, то тут ніяких вимог не має. Підприємець має обов’язок своєчасної сплати податків і одночасно має право використовувати отриманий дохід на власний розсуд. Податки сплачуються за чітко визначеними умовами системи/групи, доходом ФОП розпоряджається з дотриманням вищевказаних правил. Тому коли здійснюється переказ власних коштів, у призначенні платежу ніякої інформації щодо стану розрахунків з бюджетом вказувати не треба.
- Функція блокування рахунку банками застосовується в разі повідомлення ДПС з проханням блокування рахунків ФОП, які мають заборгованість зі сплати податків і внесків, або під час проведення фінмоніторингу, фіксації підозрілих операцій, ненадання ФОПом підтверджуючих документів для переказів та ін. І точно не вимагатимуть підтвердження сплати податків у призначенні платежу, коли з ФОП на карту особисту переказуються кошти.
Отже, ми розібрались з основними питаннями стосовно того, як ФОП може переказувати кошти з підприємницького рахунку на особистий. Проте нюансів у процедурі правильного виведення доходу для використання на власні потреби досить багато. І якщо вам потрібна консультація бухгалтера щодо будь-якого питання – звертайтесь до фахівців БІП!
Ви можете зателефонувати нам за номером телефону, що вказаний на сайті, або внести свої дані у форму нижче, щоб наш менеджер міг з вами зв’язатися для обговорення всіх деталей.
Блог
Потрібна допомога бухгалтера чи юриста?
Проконсультуємо та підберемо оптимальні рішення для вашого ФОП або ТОВ