ФЛП – ИТ: выбираем оптимальную систему налогооблажения.

Многие работники в сфере ИТ задают одни и те же вопросы: какую систему налогообложения выбрать? В чем разница? Какая группа единого налога будет оптимальной? Какие налоги нужно платить? Поэтому решили остановиться на этой теме и прояснить её максимально для наших программистов.

Существуют две системы налогообложения: общая и упрощенная (единый налог). Какие налоги нужно платить?

На общей системе платим все налоги от ЧИСТОГО дохода (валовый доход минус расходы, НО расходы должны быть подтверждены документально): 18% НДФЛ (налог на доходы с физических лиц); 1,5% военного сбора; 22% ЕСВ. Хочу отметить, что на общей системе есть границы базы начисления для оплаты ЕСВ(единый социальный взнос): не ниже минимальной зарплаты (в 2018 году она составляет 3723 грн.) и не больше чем 15 размеров минимальных зарплат (в этом году эта сумма составляет 55845 грн.), то есть нужно оплачивать не меньше чем 819,06 грн. и не больше чем 12285,90грн. в месяц. Отчеты сдаются раз в год – до 9 февраля – отчет по ЕСВ (дополнение 5) и налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах. НДФЛ платим авансом до 20.04, 20.06 и 20.10. За 4-й квартал платим уже по итогам декларации, исходя с начисленной суммы за минусом оплаченных авансов в срок до 19.02. Военный сбор платится раз в год до 19.02. ЕСВ – ежеквартально – до 19 числа месяца, следующего за кварталом.

На упрощенной системе есть три группы. Первая нам не подходит, так как это торговля с лотков на рынках и предоставление бытовых услуг. На 2-й и 3-й группе ФЛП в сфере ИТ могут работать, но есть нюансы – об этом чуть ниже, для начала об условиях пребывания.

На едином налоге платим 2 налога – единый налог (ЕН) и ЕСВ. Что касается ЕСВ – сроки оплаты за квартал такие же, как и для общей системы – до 19 числа месяца, следующего за кварталом. А вот сумма ЕСВ – 22% от минимальной зарплаты, установленной в месяце, за который платите. Максимальной суммы начисления здесь нет – в 2018 году оплачиваете лишь 819,06 грн. в месяц и все. Вы можете платить каждый месяц или раз в квартал, главное, чтоб не были нарушены граничные сроки.

Ставки для единого налога различны: для 2-й группы – от 10 до 20% от суммы минимальной заработной платы, установленной на 01 января текущего года. А вот для 3-й группы – 3% (если с НДС – налог на добавленную стоимость) и 5% (если без НДС), НО от суммы валового (грязного) дохода. На едином налоге предприниматели ведут учет только доходов, поэтому расходы не учитываются при начислении и оплате единого налога. От чего зависит ставка единого налога на 2-й группе? – от региона регистрации ФОП и от видов деятельности. Так как ставки ЕН для того или иного вида деятельности устанавливают местные власти, уточняйте в налоговой инспекции вашу ставку, если решите выбрать 2-ю группу. На 3-й группе вы можете выбрать ставку либо с НДС, либо без НДС. Исходя с опыта в ИТ-сфере все выбирают без НДС – меньше головной боли из-за НДС. Потому что нужно будет платить НДС, регистрировать налоговые накладные, сдавать дополнительную отчетность.

Что касается отчетности: отчет по ЕСВ сдаем, как и на общей системе, раз в год – до 09.02. Декларацию плательщика единого налога для 2-й группы сдаем раз в год – на протяжении 60 календарных дней по истечению года, для 3-й группы – ежеквартально – на протяжении 40 календарных дней по истечению квартала. Декларации сдаются нарастающим итогом.

На 2-й группе платить ЕН нужно ежемесячно до 20-го числа за текущий месяц. Можете оплатить наперед, но не более, чем до конца года, так как в новом году размер ЕН будет уже другим. На 3-й группе граничный срок для оплаты ЕН – 10 календарных дней после граничного срока сдачи декларации. То есть если, к примеру, за 1-е полугодие нужно сдать декларацию до 9 августа, то оплатить ЕН нужно до 19-го августа.

Не забывайте так же о том, что несвоевременная оплата налогов приводит к начислению штрафов. Штрафные санкции по ЕСВ составляют 20% от суммы долга + пеня 0,1% от суммы долга за каждый день просрочки. По ЕН штраф для 2-й группы составит 50% от суммы, даже если вы просрочили оплату всего на один день. Для 3-й группы штраф составит 10% от суммы долга, если срок задержки оплаты до 30 дней включительно и 20% — если свыше 30-ти дней. Если по единому налогу есть сроки давности – то есть аудит проводят за последние три календарных года, то по ЕСВ его нет, и если у вас скажем в 2012 году не был оплачен ЕСВ и не был сдан отчет, то нужно будет и сдать отчет, и оплатить ЕСВ + штраф за несвоевременную оплату + пеня.

Последний момент, что для 2-й группы сумма дохода в год составляет до 1,5 млн. грн., для 3-й группы – до 5 млн. грн. Если Вы получаете оплату налом, и ваш суммарный доход (вместе с безналичным расчетом) составил свыше 1 млн. грн., вам необходимо зарегистрировать кассовый аппарат (РРО).

Сменить группу или системы налогообложения Вы можете только с нового квартала, подав соответствующее заявление.

Теперь хотим рассмотреть на примере, какая система выгоднее будет для предпринимателя в сфере ИТ. Вы обычный программист, работаете сами на себя, то есть у вас максимум по расходам будут оплата налогов, оплата услуг бухгалтера и оплата аренды рабочего места. В среднем программисты получают сейчас 2000 долларов, примерно по курсу 26,0 это будет 52000грн. Пусть стоимость аренды рабочего места составит 1000 грн., и услуг бухгалтера 500 грн. На общей системе вам нужно будет оплатить: НДФЛ 18%*(52000-1000-500)=9090грн.; военный сбор 1,5%*(52000-1000-500)=757,50грн.; ЕСВ 22%*(52000-1000-500)=11110грн. Итого нужно уплатить налогов: 20957,50. Даже если мы в следующем периоде учтем в расходы оплату этих налогов, то все ровно оплатить нужно будет (52000-1000-500-20957,5)*(18%+22%+1,5%)=29542,5*41,5%=12260,14грн.

Тогда как на едином налоге Вы заплатите ЕСВ 819,06 грн. в месяц и для 2-й группы ЕН 744,60 грн, для 3-й группы – 52000*5%=2600грн. То есть для предпринимателей плательщиков ЕН 2-й группы сумма оплаты налогов составит 819,06+744,6=1563,66грн, для 3-й группы: 819,06+2600=3419,06грн. Мы видим, что по оплате налогов выгоднее быть на 2-й группе ЕН, НО есть нюанс – 2-я группа не может предоставлять услуги НЕ единщикам, в т.ч. иностранным компаниям. Продавать товар могут все, а вот предоставлять услуги, чем как раз и является деятельность ИТ, могут только физлицам либо ФЛП или юрлицам исключительно на едином налоге. Нужно учитывать этот момент в выборе группы. Преимуществом 3-й группы является то, что если у вас нет дохода, то вы и не платите ЕН, а 2-я группа платит его вне зависимости от наличия дохода. Если же вы предоставляете услуги единщикам, то если ваш доход составляет в месяц свыше 15000 грн. (для 2018 года), то выгоднее 2-я группа, если же до15000 грн., то 3-я, так как, к примеру, 5% от 14000грн. – это 700 грн., а не 744,60грн. Здесь еще конечно нужно учитывать вашу ставку по 2-й группе и тот момент, что, если вы получите заказ от иностранного заказчика, перейти на 3-ю группу сможете только лишь с нового квартала.

Как видим, все индивидуально, нужно учитывать ваши особенности и пожелания. Надеемся, это было полезной вводной информацией. В дальнейшем мы более детальней остановимся на налогах, организации стартапов, работе с ВЭД, и прочих вопросах, связанных с предпринимателями в сфере ИТ.

В конце мы приведем таблицу с различиями по 2-й и 3-й группе ЕН для наглядности.

Показатель2-я группа ЕН3-я группа ЕН
Переход на ЕН при регистрацииС 01 числа следующего месяца после регистрацииС даты регистрации
Ставка ЕНОт 10% до 20% от минимальной зарплаты, установленной на 01 января текущего года3% с НДС и 5% без НДС
Оплата налогаЕЖЕМЕСЯЧНО до 20-го числа за текущий месяцЕЖЕКВАРТАЛЬНО – в течении 10 календарных дней по истечению граничного срока для сдачи декларации, то есть в течении 50 дней после окончания квартала
Допустимый объем годового дохода5,0 млн. грн.*7,0 млн. грн.*
Допустимое количество наемных сотрудниковДо 10 человекНе ограничена
Сдача декларацииРаз в год – на протяжении 60 календарных дней по истечению годаЕжеквартально – на протяжении 40 календарных дней по истечению квартала
Кому могут предоставлять услугиФизлицам, ФЛП на едином налоге, юрлицам на едином налогеВСЕМ
Кому могут продавать товарВСЕМВСЕМ

*Лимиты были увеличены согласно Закону №540, который вступил в силу с 02 апреля 2020 года. ГУ ДПС изложило в своем объяснительном письме, что, исходя из того, что данный закон был принят не сначала года, то лимиты на 2020 год нужно считать по средней величине, детальнее мы об этом рассказывали здесь.

Но пока официальных данных, подтверждающих правоту взгляда ГНС нет, этот вопрос находится на рассмотрении. В законе не указана дата, с какой действуют данные повышения лимитов. Мы советуем пока на всякий случай придерживаться взглядов налоговой до окончательного официального рассмотрения данного вопроса.