Як працювати по іноземних рахунках, декларуючи дохід по ФОП та сплачуючи єдиний податок?

Зміст

агато українських податкових резидентів отримують дохід на рахунки в іноземних банках. Необхідно знати, як правильно його декларувати та оподатковувати. Чи має ФОП право на відкриття банківських рахунків в інших країнах? Також слід визначитися з типом рахунку та правильною роботою з ним, щоб не виникли проблеми із податковою.

Чи мають підприємці право на відкриття іноземного банківського рахунку?

У законі №2473-VІІІ від 21.06.2018 р. зазначено, що підприємці можуть відкривати розрахункові рахунки у фінустановах в інших країнах. Але необхідно врахувати, що кошти, отримані в результаті операцій, що стосуються експорту товарів чи послуг, мають бути зараховані на рахунок резидента в українському банку.

П.21 р.ІІ Положення №5, затвердженого НБУ 02.01.2019 р., встановлено термін, у який кошти мають бути повернені на розрахунковий рахунок у банку України. Він складає 365 днів. Але, у період дії воєнного стану, цей термін кілька разів змінювався. У деякі моменти він складав 180 днів.

Необхідно звернути увагу на те, що граничний термін не може бути застосований до операцій, що стосуються експорту товарів чи послуг, сума яких не перевищує 400000 гривень. До того ж, Постановою НБУ №67 від 14.09.2019 р. визначено, що граничний термін розрахунків щодо експорту товарів не стосується послуг та прав щодо інтелектуальної власності, а також інших немайнових прав, що експортуються. Це можна застосувати до деяких контрактів сфери інформаційних технологій, як основний об’єкт у яких – право інтелектуальної власності. Інакше кажучи, іноді підприємці не зобов’язані перераховувати кошти на розрахунковий рахунок в українському банку.

Як вибрати тип рахунку?

Українському підприємцю не так просто відкрити рахунок у закордонному банку. Насамперед йому потрібно обов’язково особисто відвідати банківську установу. Також слід надати дані, що підтверджують, що центр життєвих інтересів підприємця – в Україні.

Реєстрація в платіжній системі досить проста. Але в зарубіжних платіжних системах не відразу видно, що клієнт має статус саме підприємця. Наприклад, при відкритті розрахункового рахунку в українському банку користувач відразу вказує, в якій ролі він виступає, фізичної особи або підприємця.

У громадян України, які займаються підприємницькою діяльністю та отримують оплату на рахунок у закордонному банку, є ризик кваліфікації такого доходу як іноземних доходів фізособи. У ПКУ зазначено, що для оподаткування таких доходів застосовується ставка 18 відсотків та 1,5 відсотка ВЗ. Слід враховувати, що є чітке положення: для зовнішньоекономічних розрахунків мають використовуватися лише розрахункові рахунки. Поки що немає чіткої інструкції, в якій описано взаємодію з міжнародними банківськими рахунками підприємців або юридичних осіб. Тому фахівці рекомендують під час відкриття обирати саме бізнес-рахунок для підприємця.

Як працювати з іноземним розрахунковим рахунком, відображати дохід та сплачувати єдиний податок?

Для правильного відображення доходу та сплати податків необхідно:

Оформити первинні документи. З іноземними замовниками обов’язково потрібно укладати договори та інвойси. У договорах обов’язково має бути пункт про те, що для оплати можна використовувати інші платіжні системи, які дозволені українським законодавством.
Перерахувати іноземний дохід. При надходженні коштів на рахунок в іноземному банку їх потрібно вивести на поточний валютний рахунок в українській банківській установі. При перерахунку до гривні використовують офіційний курс НБУ, який діє на дату, коли було отримано дохід.
Заповнити декларацію та сплатити єдиний податок. При декларуванні доходу важливо перевести його у гривневий еквівалент. Датою отримання є дата надходження коштів підприємцю. При цьому не важливо, у готівковій або безготівковій формі їх було отримано. Також датою можна вважати день, коли був підписаний акт приймання-передачі товарів. Слід зважати на те, що в деяких іноземних банках може стягуватися комісія за переказ. Тому її треба враховувати. Податок сплачують із повної суми, що надійшла на рахунок.

Незважаючи на те, що ризики підприємця під час відкриття закордонного розрахункового рахунку здаються мінімальними, фахівці вважають, що важливо враховувати усі нюанси. В українському законодавстві немає чітких інструкцій щодо цього питання.

За бажанням підприємець може зберегти кошти на банківському рахунку в Україні або скористатися новими технологіями та платіжними системами. Кожен варіант має ряд переваг і недоліків. Вибирати слід з огляду на певні обставини підприємця. Обов’язково треба враховувати, що в українському податковому та валютному законодавстві є невизначеності, які в майбутньому можуть призвести до проблем. Саме тому підприємцям слід діяти обережно, з дотриманням існуючих нормативів та консультацій фахівців з оподаткування. Такий підхід дозволить зробити фінансову діяльність стабільною та успішною.