Вимоги та обмеження при обранні спрощеної системи оподаткування

Для мінімізації податкового навантаження багато підприємців розглядають можливість переходу в категорію платників єдиного податку. Однак спрощена система підходить не кожному, адже має безліч обмежень, недотримання яких може призвести до виникнення серйозних проблем зі здійсненням комерційної діяльності та розрахунком відрахувань до державного бюджету. Варто завчасно дізнатися про актуальні правила переходу та проконсультуватися з юристами, щоб уникнути неприємностей та надмірних витрат часу й грошей на врегулювання питань с контролюючим органом.

Отже, відповідно до статті 291.3. Податкового кодексу України, право перейти на особливий механізм сплати частини доходу державі мають ФОПи або юридичні особи, які відповідають усім вимогам, які встановлені для платників єдиного податку. Мова йде, перш за все, про те, що сплачувати податки за спрощеною системою не можуть компанії та підприємці, які займаються наступними видами діяльності, що визначені статтею 291.5. ПКУ як заборонені:

надають послуги управління бізнесом;
організують гастролі для артистів в межах країни чи за кордоном;
забезпечують офлайн або онлайн обмін іноземних валют;
виробляють, імпортують/експортують чи продають підакцизну продукцію. Виняток складають лише ФОПи, що в роздріб продають столові вина, сидр, пиво, перрі без спирту у складі, та осіб, що в роздріб реалізують паливо або мастила за умови, що продаж здійснюється в ємностях не більше 20 л;
видобувають, вироблять або продають дорогоцінні метали чи каміння. Це обмеження, зокрема, стосується підприємств, що займаються створенням та торгівлею ювелірними прикрасами;
організують проведення лотерей, букмекерських ставок, азартних ігор, виняток становить лише продаж лотерейних білетів;
на державному рівні видобувають та реалізують корисні копалини;
виступають фінансовими посередниками, окрім випадків надання страхових послу агентами, аварійними комісарами та аджастерами, які вказані в 3 розділі ПКУ;
здійснюють реєстрацію акцій та інших цінних паперів;
визначаються Податковим кодексом як фінансові організації – банки, перестрахові та страхові брокери, страхові компанії, інвестиційні фонди, кредитні спілки та установи накопичувального пенсійного забезпечення, довірчі товариства;
надають послуги кредитування (кредитні спілки, ломбарди);
проводять аудиторські перевірки, технічні дослідження та випробування (віднесені до групи 74.3 КВЕД ДК 009:2005);
продають мистецькі витвори та антикваріат, в тому числі за допомогою проведення аукціонів;
забезпечують поштові перевезення, за винятком здійснення кур’єрської діяльності;
створюють, обслуговують та використовують в комерційних цілях телекомунікаційні мережі. До цієї категорії відносяться радіо- і телеканали, компанії, що надають послуги фіксованого чи мобільного телефонного зв’язку, Інтернету тощо.

Підсумовуючи, зазначимо, що у тому разі, якщо ваша діяльність внесена до переліку забороненої для платників ЄП, наприклад, якщо ви займаєтесь виготовленням та продажем тютюнових виробів, то перейти на спрощену систему оподаткування не вдасться.

Конкретного списку КВЕДів, які не можна використовувати платникам єдиного податку, немає, тому підприємцям варто бути вкрай обережними на етапі вибору коду діяльності. Якщо діяльність, відображена в КВЕДі, не підходить для спрощенців, то цього коду не має бути серед обраних ідентифікаторів заявника. Маєте сумніви щодо можливості переходу на сплату єдиного податку? Розібратися допоможуть лише кваліфіковані юристи, адже тут є багато нюансів. Звертайтеся до нас, аби знайти відповідь якнайшвидше.

З упевненістю можна сказати, що краще витратити трохи більше часу на підтвердження можливості сплати ЄП, ніж потім мати справу з неприємними наслідками. Стаття 298.2.3. визначає необхідність переходу на загальну систему оподаткування з першого числа місця, що є наступним за тим, коли підприємець здійснив заборонену спрощеною системою оподаткування діяльність. Серед інших проблем – вимога сплатити додаткові податкові відрахування у тому разі, якщо єдинником був отриманий дохід внаслідок здійснення недозволеного виду діяльності. Ставка оподаткування залежить від групи: юридичним особам потрібно буде сплатити 10% чи 6% від доходу, а ФОПам 1-3 групи – 15%.

Окремо варто відзначити пільги, обумовлені повномасштабним вторгненням рф у лютому минулого року. Вже певний час в нашій країні діє оновлена система оподаткування, завдяки якій підприємці та фірми мають змогу здійснювати відрахування ЄП у розмірі 2%. Кількість заборонених видів діяльності для платників цього податку не настільки значна. Перейти до третьої групи та сплачувати податки без урахування обмежень, які вказані в п. 291.5 ст. 291 ПКУ, не мають права:

організатори азартних ігор, в тому числі ті, хто надає послуги в якості букмекера та проводить лотереї (крім продажу лотерейних білетів);
ФОПи та юридичні особи, що займаються обміном валюти;
експортери, імпортери та виробники товарів, які продаються з акцизними марками – як і в загальному випадку в рахунок не беруться роздрібні продавці певних видів алкоголю (столових вин, пива, сидру тощо) та палива й мастил у ємностях об’ємом до 20 літрів;
підприємства гірничодобувної промисловості, окрім тих, хто забезпечують водопостачання та водовідведення населених пунктів чи окремих об’єктів;
реєстратори акцій, облігацій та інших цінних паперів;
різноманітні фінансові установи, перелік яких встановлює діюче українське законодавство – це банки, кредитні спілки, ломбарди, інвестиційні фонди, довірчі товариства тощо.

Усі інші наявні обмеження тих, хто сплачує ЄП зі ставкою 2% в період війни, не стосуються. Отже, поки діє нова система оподаткування є можливість займатися окремими видами раніше забороненої платникам ЄП діяльності. Але тут треба бути дуже пильними та слідкувати за новинами, адже вже з липня 2023 року частину пільг планують відмінити.