Податкові нововведення для ФОП: що змінилося в законодавстві?

Зміст

Друге півріччя 2024 року стало для ФОП багатим на податкові нововведення. Деякі з них вже були прийняті та затверджені, інші – анонсовані та ще не вступили в дію. Певні зміни в 2025 році відбудуться за планом, відповідно до прийнятих раніше законів і постанов.

Основні нововведення на кінець 2024 і початок 2025 року стосуються ставок військового збору для підприємців. Після підписання Закону ВЗ платитимуть всі ФОП, незалежно від того, на якій системі було здійснено оформлення підприємця, а для «загальносистемників» ставка зросте.

Також нещодавно було введено нові форми подання звітності до ДПС – для ФОП, що мають майнові об’єкти нерухомості, які використовуються у веденні діяльності, приносять дохід або потребують сплати податку (№20-ОПП), а також для платників ПДВ. Нижче розглянемо всі ці питання детальніше.

Відміна ЄП для інтернет-провайдерів

Як повідомив Данило Гетманцев в своєму Telegram-каналі, з 1 жовтня 2024 року всі інтернет-провайдери (постачальники електронних комунікаційних послуг та мереж, як визначає ЗУ № 1089-IX «Про електронні комунікації») повинні перейти на загальну систему оподаткування.

Провайдери, якими була здійснена реєстрація ФОП в якості «спрощенців», масово отримують від ДПС сповіщення про примусове переведення на загальну систему. Таке податкове нововведення повинне протидіяти зловживанням малого та середнього бізнесу в сфері «оптимізації» податків, коли великі компанії дробляться на ФОП-«єдинників» (3 групи зазвичай) і сплачують до бюджету менші суми зборів, ніж це встановлено законом.

Наразі в ПКУ є певні нюанси щодо можливості перебувати на ЄП певним ФОП, що надають послуги інтернет-провайдерів. Проте в 2022 році було прийнято профільний закон про електронні комунікації, де змінили визначення основних термінів і теоретично з цього моменту для всіх провайдерів відмінено можливість перебувати на ЄП. Але ДПС почала реалізовувати ці податкові зміни лише зараз.

Детально ознайомитися з роз’ясненням податкової щодо нововведень для інтернет-провайдерів можна за посиланням.

Розширення списку ФОП, які повинні встановити POS-термінали, з 1 січня 2025 року

В 2025 році продовжується поступове розширення списку торговців, які зобов’язані створити для своїх покупців можливості здійснення безготівкового розрахунку. Основні засади таких податкових змін викладені в ЗУ №1591-ІХ від 30 червня 2021 року та відповідній Постанові Кабміну, де встановлені терміни реалізації вимог.

Отже, на ФОПів, що працюють у сфері торгівлі, чекає ще одне податкове нововведення: необхідність з 1 січня 2025 року встановити POS-термінали для проведення безготівкових розрахунків у населених пунктах, де проживає менше 5000 жителів. Раніше вимога стосувалась лише пунктів, де загальне число жителів складало більше 5000 осіб.

Не встановлювати термінали мають право:

Підприємці, які працюють на тимчасово окупованих територіях та в межах громад, де ведуться воєнні дії.
Підприємці, що продають самостійно відгодовану/вирощену продукцію, здійснюють торгівлю виїзну чи із застосуванням торгових автоматів.
Підприємці, якими була здійснена реєстрація ФОП на 1 групі ЄП.

Затвердження нових форм подання звітності до ДПС: 20-ОПП, ПН та РК для платників ПДВ

Відповідно до наказу Мінфіну №470 від 29 вересня 2024 року було оновлено порядок обліку платників податків і змінено форми №20-ОПП, №30-ОПП, №34-ОПП. Форма №20-ОПП тепер називається заявою, а не повідомленням, може подаватися також в електронному форматі (а не лише в паперовому). Також відбулися незначні зміни у графах та їх найменуваннях. Знайти нову форму можна за посиланням.

Зміни форм №30/34-ОПП незначні. Всі нововведення вступають дію після того, як буде офіційно опубліковано наказ №470 і внесено зміни до відповідних порядків на порталі ВР. Як тільки вказані дії будуть проведені, підприємцям варто використовувати нові форми під час ведення бухгалтерії ФОП.

Відповідно до прийняття нових правил експорту наказом Мінфіну №400 від 9 серпня 2024 року внесено зміни у форми декларації з ПДВ та коригуючого розрахунку. Оновлені форми ПН, РК та правила їх заповнення розміщені на порталі Мінфіну, а також в наказі Мінфіну №1307 від 31 грудня 2015 року (зі змінами).

Сталися зміни в частині заголовку, деяких графах. Для тих ФОП, що постачають послуги чи товари на території України, порядок заповнення змінився незначною мірою, основні нововведення стосуються заповнення експортних декларацій. Нові форми потрібно використовувати з 1 жовтня поточного року.

Якщо у вас виникли будь-які складнощі під час заповнення декларацій, ви можете звернутися до наших фахівців за вказаним на сайті номером телефону. Консультація бухгалтера, який має великий досвід у веденні звітності та обліку, дасть змогу прояснити будь-які питання та заповнити всі форми правильно.

Публікація ДПС ставок місцевих податків в 2025 році (актуально для ФОП 1-2 групи)

На сайті ДПС вже опубліковано ставки місцевих податків, що визначають місцеві органи влади для підприємців. Така інформація важлива для тих, ким була проведена державна реєстрація ФОП в якості платника єдиного податку на 1 чи 2 групі. Адже сума податку, яку «спрощенці» 1-2 групи сплачують в бюджет, напряму залежить від місцевих ставок.

Так, саме місцеві ради встановлюють ставку податку (10% чи 20%) від суми мінімальної зарплати, яка була зафіксована на 1 січня року – в 2024 це 7100 грн., в 2025 буде 8000 грн. Підприємці повинні сплачувати цю суму щомісячно протягом року.

Ставки можна знайти на сайті ДПС, перейшовши у відповідний в розділ. В ньому потрібно вибрати вашу область і пункт про ставки податків на 2025 рік (зазвичай розміщено справа знизу).

Зміни в податковому законодавстві, що планується ввести в 2024-2025 роках

Наразі найбільш важливим та суттєвим податковим нововведенням, яке активно обговорюється серед підприємців і законотворців, є прийняття змін до ПКУ, відповідно до яких підвищуються ставки військового збору для одних платників і вводиться обов’язок сплачувати його для інших. Закон вже прийнято, але ще не підписано Президентом, тому в силу він не вступив.

Також певні податкові зміни відбудуться в 2025 році відповідно до прийняття бюджету на рік. Наразі про підвищення сум мінімальної зарплати не йдеться, тому всі платежі і ставки податків для ФОП, що базуються на цьому показнику, змінено не буде. Проте в 2025 році планують скасувати послаблення щодо можливості не перераховувати ЄСВ підприємцями за себе.

Детальніше про ці податкові нововведення поговоримо нижче.

Підвищення ставки військового збору та введення податку для ФОП на ЄП

В жовтні 2024 року Верховна Рада підтримала законопроєкт №11416-д, яким серед інших змін передбачено підвищення ставок військового збору для підприємців. Наразі Президент Закон ще не підписав, текст його не опубліковано в офіційних виданнях, тому в дію він ще не вступив. Але остання редакція законопроєкту №11416-д вже оприлюднена і можемо побачити, які зміни чекають на ФОП.

Які податкові зміни щодо сплати військового збору чекають на фізичних осіб-підприємців у 2024 році:

ФОП на загальній системі – продовжать сплачувати ВЗ, але ставка підвищиться з 1.5% до 5%.
Платники ЄП 1-2 та 4 груп – ставка становитиме 10% від суми мінімальної зарплати, що була зафіксована станом на 1 січня звітного року. До кінця 2024 року це 7100 грн. – отже, сума збору складе 710 грн. на місяць, з 2025 року становитиме 800 грн.
Платники ЄП 3 групи – 1% від отриманого доходу.

Період дії обов’язку сплати військового збору встановлено до 31 грудня того року, в якому буде припинено чи скасовано воєнний стан. Закон встановлює вимогу щодо сплати ВЗ всіма ФОПами – і в разі, якщо реєстрація підприємця була здійснена на тимчасово окупованих територіях, і у випадку, якщо він перебуває на лікарняному чи у відпустці.

На цей момент законопроєкт ще не підписано і чинності закон не набув. Отже, обов’язку сплати встановленого ним податку для ФОП ще немає. Як і інструкцій від ДПС та рахунків, на які потрібно буде перераховувати збір. Тому наразі слідкуємо за податковими змінами і чекаємо на роз’яснення податкової.

Повернення обов’язку сплати ЄСВ для підприємців в 2025 році

Ще одним нововведенням податкової може стати повернення обов’язку сплати ЄСВ для всіх ФОПів у 2025 році. Відповідні зміни відображені у законопроєкті №12000 про бюджет України на 2025 рік. Відповідно до інформації, поданій у пояснювальній записці, з метою додаткового наповнення бюджетів ПФУ та фонду соцзабезпечення передбачено відновлення сплати ЄСВ для ФОПів.

Нагадаємо, що з лютого 2022 року для підприємців було зроблене послаблення і вони могли не перераховувати збір та не подавати звіт ЄСВ за себе. Але в такому випадку їм не зараховувався трудовий стаж. В наступному році це послаблення планують скасувати.

Якщо податкові зміни будуть введені у 2025 році, ФОПи повинні будуть сплачувати ЄСВ в розмірі 22% від поточної суми мінімальної зарплати (чи більше за бажанням). Також планується ввести зміни щодо максимальної суми ЄСВ – з 15 мінімальних зарплат підвищити до 20. Попередньо, в 2025 році МЗП не зміниться і становитиме 8000 грн. Тобто, щомісячно підприємець повинен буде сплачувати мінімум 1760 грн., дозволений максимум – 35200 грн.

Якщо у вас залишились будь-які питання чи потрібна допомога у веденні бухгалтерії ФОП, звертайтесь до наших спеціалістів! Ми надаємо як окремі послуги для підприємців, що стосуються бухгалтерського обліку та вирішення юридичних питань, так і повний супровід бізнесу. Дзвоніть за вказаним на сайті номером телефону або залишайте свої контакти у формі нижче – і ми з вами зв’яжемось.