Особливості сплати податків під час купівлі-продажу акцій та інших цінних паперів

Після набуття чинності постанови Національного банку України № 62 від 29.06.2021 у кожного громадянина з’явилася можливість купувати акції або інші цінні папери на міжнародному ринку. Але є декілька умов. По-перше, вартість акцій не має перевищувати 200 тис. євро, а по-друге – для укладання угоди потрібен посередник, який може стати той чи інший національний банк. Завдяки внесенню змін до постановки НБУ від 02.0.1.2019 № 5 фізичні особи можуть ставати інвесторами, але перед використанням цієї опції варто дізнатися більше про механізм оподаткування та розмір встановлених законодавством відрахувань. 

Купівля-продаж із залученням брокера передбачає перерахування встановленої суми з поточного рахунку майбутнього інвестора, причому рахунок має бути особовим та відкритим в іноземній валюті. Гроші можуть направлятися на поточні рахунки різних категорій торговців цінними паперами:

• іноземних компаній, що зареєстровані як юридичні особи в Україні;
• партнерів з-за кордону;
• власників рахунків в тому ж банку. 

У разі отримання коштів від цінних паперів, що придбані за допомогою брокера, фізична особа зобов’язана сплатити податки, розмір котрих може варіюватися. 

Актуальні умови оподаткування при здійсненні купівлі-продажу цінних паперів (акцій)

Використовуючи можливість придання через брокерів іноземні чи українські акції, громадяни мають враховувати наступні моменти:

• згідно діючих правових норм дохід від угод з цінними паперами оподатковується, адже юридично такі активі вважаються інвестиційними;
• прибуток від купівлі-продажу, який отримує фізична особа, може мати вигляд доходу від вкладень або дивідендів (відсотку від вартості);
• сплачувати податки потрібно у разі продажу тих активів, які ви маєте (тобто ви можете не купувати нових цінних паперів, але продати наявні, і за це потрібно буде сплатити податки, попередньо вказавши про угоду в декларації);
• для розрахунку прибутку треба відняти від витрат на купівлю акцій ті надходження, які були отримані за продаж інвестиційних активів;
• при здійсненні торгових операцій можливо отримати не лише позитивний результат – якщо після розрахунку значення від’ємне, то це законом розглядається як інвестиційний збиток;
• доходи, які нараховуються іноземними компаніями як дивіденди власникам акцій, також підлягають оподаткуванню;
• для підтвердження правильності розрахунків до декларації потрібно додавати звіти торговців акціями або інші документи, що дозволяють встановити вартість придбаних активів. Якщо ця умова не виконується, то податки відраховуються від суми продажу;
• від сплати податків звільняються лише ті громадяни, які отримали дохід менше 3760 грн.

Розміри податків для різних категорій платників

Сума, яку мають сплачувати отримувачі доходу від угод з цінними паперами, залежить від громадянства та типу суб’єкта правових відносин:

1. Іноземці, які є фізичними особами, повинні перераховувати податок на доходи у розмірі 18% та військовий збір 1,5% у разі отримання інвестиційного прибутку. Якщо мова йде при виплату дивідендів ІСІ, то ПДФО зменшується вдвічі. 
2. Громадян України діюче законодавство зобов’язує сплачувати  1,5% військового збору на 9% ПДФО або 18% ПДФО в залежності від того, чи йде мова про дивіденди або про інвестиційний прибуток за купівлю-продаж акцій відповідно. 
3. Компаніям-резидентам треба перераховувати 18% податку на прибуток за дивіденди та стільки ж за отримання прибутку за продаж чи купівлю акцій. 
4. Для юридичних осіб-нерезидентів встановлений податок на доходи у розмірі 15%. 

Обираючи ставку оподаткування, варто брати до уваги те, від кого ви отримуєте кошти:

• 5%, якщо партнером є національна компанія, що сплачує ПнП;
• 9%, якщо гроші перераховує іноземна юридична особа або фірма-платник єдиного податку;
• 18%, коли виплати здійснюються за привілейовані цінні папери. 

Вимоги щодо термінів сплати податків та подачі декларацій про доходи

За виключення випадку, коли людина є власником іноземних чи українських цінних паперів та не здійснює їхній продаж, фізичні особи мають в обмовлені законодавством терміни складати на подавати декларації про отримані доходи. Варто враховувати, що цей обов’язок покладається саме на отримувача прибутку. Тобто, навіть зважаючи на несення брокером відповідальності перед законом за передання фінансової звітності щодо отриманих збитків й прибутків, інвестор самостійно має потурбуватися при виконання актуальних правил оподаткування. 

Розглянемо головні аспекти декларування та часові обмеження щодо врегулювання відносин с контролюючими інстанціями:

1. Витрати час та зусилля на підготовку податкової звітності потрібно буде незалежно від того, яким був фінансових результат угод с акціями. Навіть у разі отримання збитків, декларацію все ж таки треба буде подавати, інакше виникнуть проблеми. 
2. Прорахування кінцевого інвестиційного прибутку або збитку за звітний період має здійснювати безпосередньо фізична особа у тому випадку, коли посередницькі функції виконує іноземний торговець акціями. Після перевірки розрахунків треба буде відправити заповнену декларацію та перерахувати визначені у вашому випадку податки. 
3. У податковій звітності операції купівлі-продажу цінних паперів відображаються окремо від усіх інших – ця вимога вказана в статті 170 ПКУ, а саме – в п.п. 170.2.1 п. 170.2.
4. У платників податків є час до 01.05.2023 для складання декларації та внесення інформації про отримані від акцій дивіденди та інвестиційний прибуток/збиток за 2022 рік. 
5. Впоратися з усіма організаційними та фінансовими питаннями, які пов’язані с податками, треба до 01.08.2023 року. Якщо до початку серпня звітність буде відсутня, або кошти не перераховані в державний бюджет, варто приготуватися до додаткових витрат через необхідність сплачувати штрафи.

Яка відповідальність чекає на порушників?

Громадяни, які не виконують зобов’язань щодо сплати податків, або роблять це не в повному обсязі чи с порушенням встановлених термінів, можуть стикнутися із штрафними санкціями. Наразі в нашій країні діють наступні покарання:

• за несплату податку у разі наявності податкового зобов’язання та відсутності його декларування потрібно буде сплатити десяту частину від суми податкового зобов’язання, що встановить контролююча інстанція;
• за перерахування коштів із затримкою понад 1 місяць встановлено штраф у розмірі 10% під розміру податкового відрахування;
• якщо затримка сплати податку становить менше 30 днів, то додатково потрібно буде сплатити 5%;
• у разі несвоєчасного подання або неподання декларації стягується 340 грн. за кожне виявлене порушення.

Найбільш значними є наслідки умисного ухилення від перерахування податків за отриманий дохід, що перевищує 3 721 500 гри. Суд може призначити за таке порушення штраф у розмірі 6 202 500-12 405 000 грн. або кримінальне покарання. 

Тонкощі оподаткування при укладанні угод через смартфон

Вже понад рік громадяни України можуть здійснювати купівлю акцій за допомогою мобільних телефонів. При цьому законодавство зобов’язує відображати результати угод окремо від усіх інших витрат на доходів. Така вимога дозволяє зменшити суму податкових відрахувань. Робиться це наступним чином:

• в разі продажу цінних паперів будь-яких емітентів с інвестиційним прибутком (українських чи іноземних значення немає) українець має вказати цю операцію. в декларації та сплатити до бюджету з отриманої суми військовий збір 1,5%  та 18% ПДФО;
• якщо після закінчення звітного року в результаті укладання угод купівлі та продажу цінних паперів виявиться, що громадянин має інвестиційний збиток, то в нього буде можливість перенести його на наступний рік, що дозволить зменшити податкове навантаження. 

Є й інші нюанси, які варто знати українцям, що оптимізувати процес інвестування в акції:

1. Сплачені в інших країнах податки також потрібно включати в звіти, щоб не платити зайві гроші. Якщо ви вже сплатити кошти за отримані дивіденди за кордоном, то на цю суму податок в рідній країні можна зменшити. 
2. Для зарахування доходів, отриманих за межами України, потрібно впевнитися в наявності міжнародної конвенції з тією державою, де ви перебували, яка дозволяє уникнути подвійної сплати податків за доходи від купівлі-продажу цінних паперів. 
3. У разі наявності угоди між країнами до декларації, що подається в податкову службу, потрібно додати документальні підтвердження тієї чи іншої суми вже зроблених податкових відрахувань. Довідка має містити відомості щодо розміру податку, бази оподаткування та отримувача коштів. Додаткового потрібно подбати про легалізацію свідоцтва та зробити переклад на українську мову, а потім засвідчити його у нотаріуса.

Автор статті

Інна Забоцька Верифікований експерт

Бухгалтер-консультант · Спеціаліст з КІК та міжнародного оподаткування

Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі