Оподаткування при відкритті компанії за кордоном

Зміст

Раніше ми вже розповідали, що потрібно робити підприємцеві – резиденту України у разі відкриття бізнесу за кордоном. Перший крок – подання відповідного повідомлення в податкову. А що ж робити після цього, які податки потрібно буде сплачувати? Це одне з найчастіших запитань, що ми чуємо останнім часом від наших клієнтів – власників закордонних компаній, тож розберемось з цим питанням у сьогоднішній статті. А якщо вам потрібна допомога при відкритті ФОП, звертайтесь за консультацією.

Коли не треба сплачувати податок за бізнес за кордоном?

Перш за все, слід розуміти, що не завжди виникає обов’язок оподаткування доходу контрольованої іноземної компанії в Україні.

Зокрема, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу і не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) контрольованої іноземної компанії є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та виконується одна з таких умов:

контрольована іноземна компанія фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що є не меншою за базову (основну) ставку податку на прибуток підприємств в Україні (іноземна компанія сплачує податок за ставкою 18% або більше), або є меншою за таку ставку не більше ніж на п’ять відсоткових пунктів (іноземна компанія сплачує податок за ставкою не нижче 13%) або
частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії становить не більше 50 відсотків загальної суми доходів контрольованої іноземної компанії із всіх джерел (цей пункт підпадає під масштабний бізнес, який активно здійснює свою діяльність, є наявний офіс, персонал).

Крім цього, незалежно від того, чи виконуються умови, зазначені вище, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу і не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи ще у таких випадках:

загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 млн євро на кінець звітного періоду;
* Тому переважно різного роду стартапи підпадають під цей пункт і не оподатковують свій дохід від іноземної компанії.
контрольована іноземна компанія є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі. Перелік бірж та вимоги до визнання акцій (часток) публічних компаній такими, що перебувають в обігу на зазначеній фондовій біржі, встановлюються Кабінетом Міністрів України.
контрольована іноземна компанія є організацією, яка відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснює благодійну діяльність та не розподіляє доходи на користь її засновників (учасників).

Таким чином, якщо ваша контрольована іноземна компанія підпадає під такі підстави, ви звільняєтесь від обов’язку щодо оподаткування доходу, однак це не звільняє вас від обов’язку звітування.

Особливості сплати податку з доходу контрольованої іноземної компанії

Якщо ж ваша компанія не підпадає під наведені підстави, ви маєте звітувати та оподаткувати дохід з контрольованої іноземної компанії. Зокрема, ПКУ, а саме ст. 170.13.1, зазначено: платник податку – резидент, що визнається контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії, зобов’язаний визначити частину прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до положень статті 39-2 Податкового Кодексу та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 Кодексу.

До того ж контролююча особа має право добровільно відмовитися від звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до положень підпункту 39-2.4.1 або 39-2.4.2 ПКУ та прийняти рішення про оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії шляхом подання відповідної заяви у довільній формі одночасно з поданням звіту про контрольовані іноземні компанії.

Якщо коротко, першим звітним роком за КІК є 2022 рік. У звіті вказується скоригований прибуток, який отримує додаткове оподаткування на рівні 18% для юридичних осіб, 19,5% — для фізичних осіб – резидентів України (18% податку на доходи фізичних осіб + військовий збір 1,5%).

Врахувати всі індивідуальні аспекти вашого бізнесу за кордоном та не проґавити нічого в питанні оподаткування зможе лише досвідчений фахівець. Тож якщо вам потрібно визначитися з податками, які ви маєте сплатити з доходу КІК, радимо звернутися за відповідною послугою.