Неоподатковуваний мінімум доходів громадян в Україні: що це, як та для чого розраховується

В фінансовій діяльності держави важливу роль відіграють спеціальні розрахункові показники, які використовуються для визначення податків, штрафів, соціальних гарантій тощо. До таких показників належить неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Це не реальна сума доходу людини, а умовна величина, закріплена законодавством, яка застосовується як базовий орієнтир у багатьох нормах ПКУ та інших законів.

Знання та правильне розуміння таких показників є критично важливим для підприємців і бухгалтерів. Саме від них залежать розміри штрафів, адміністративної, фінансової відповідальності, а також коректність розрахунків у договорах і внутрішніх документах.

Помилка в розумінні цих показників або плутанина між ними (наприклад, неоподатковуваним мінімумом доходів громадян, мінімальним прожитковим мінімумом чи мінімальною заробітною платою) може призвести до некоректних розрахунків, невірних фінансових рішень, неправильного обчислення сум штрафів тощо.

Для ФОП та ТОВ ці показники мають практичне значення щодня – для планування витрат, оцінки можливих санкцій, до прикладу. І в цій статті ми детально розглянемо неоподаткований мінімум доходів громадян. Розкажемо, де і як він застосовується, на що впливає, чим відрізняється від інших показників.

Що таке неоподаткований мінімум

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян – величина в певній сумі, що відображає рівень особистого доходу українців, з якого не стягуються податки. На НМДГ не нараховується ПДФО, військовий збір. Це мінімальний показник доходу особи, з якого не сплачуються встановлені ПКУ обов’язкові державні, місцеві податки та збори.

В 2025 році в Україні 1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян становить 17 грн. З огляду на малу суму в більшості випадків практичного значення саме під час розрахунку податків НМДГ не має ніякого. Але використовується для інших цілей.

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян – це фіксований розрахунковий показник у сумі 17 гривень, закріплений в Податковому кодексі України. Його використовують у випадках, коли закони або інші нормативно-правові акти містять посилання саме на неоподатковуваний мінімум доходів громадян як базову величину для обчислень (зазвичай штрафів).

Водночас цей показник не є універсальним для всіх сфер права. Для норм адміністративного та кримінального законодавства, де неоподатковуваний мінімум застосовується для визначення складу правопорушень, діє інший підхід. У таких випадках його розмір прирівнюється до податкової соціальної пільги, встановленої ПКУ на відповідний календарний рік.

Якщо пояснювати простими словами, що таке неоподаткований мінімум, то це сума в 17 гривень, яка є зафіксованою в ПКУ та використовується для проведення певних розрахунків. Вона не змінюється кожен рік – неоподаткований мінімум в 2025 і 2026 році той же, що і був 5 років тому, наприклад.

Неоподатковуваний мінімум не впливає на обчислення податків чи соціальних виплат. Але має значення для податкової сфери та інших галузей права під час розрахунку інших показників.

Розмір неоподаткованого мінімуму в Україні в 2025, 2026 році

Неоподаткований мінімум в 2025 та 2026 роках залишається незмінним і становить 17 гривень. Ця сума не індексується та не прив’язана до інфляції чи прожиткового мінімуму, оскільки має виключно розрахунковий характер, а не соціальне призначення.

Завдяки тому, що показник НМДГ залишається на мінімальному рівні, вдається уникати автоматичного зростання штрафів, зборів і санкцій при зміні економічних показників. Таким чином, реальні суми відповідальності регулюються іншими механізмами, а неоподатковуваний мінімум виконує роль умовної бази.

Наприклад, в бюджеті на 2026 рік передбачено зростання показника мінімальної зарплати з 8000 грн. до 8647 грн. і це призводить до автоматичного перерахунку багатьох показників – сум єдиного податку та ЄСВ для ФОП 1 і 2 груп, наприклад, лімітів для «спрощенців», соціальних виплат тощо. Водночас в 2026 році 1 неоподаткований мінімум так і становитиме 17 грн.

Для чого використовується неоподаткований мінімум

Посилання на неоподаткований мінімум в Україні можна знайти в ПКУ та інших нормативно-правових актах. В ПКУ є норми щодо розрахунку боргу зі сплати податків, за який встановлюються певні санкції – і якщо там вказано, до прикладу, «180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян», то мова йде про 17 грн. і суму в 3060 грн.

Неоподатковуваний мінімум може зустрічатися і в інших нормативних актах, зокрема у законах про державне регулювання окремих видів діяльності, положеннях щодо фінансових санкцій, ліцензійних умов, відповідальності за порушення правил обліку або звітності тощо. Якщо в законі вказано штраф в розмірі 300 неоподаткованих мінімумів доходів громадян – то його сума розраховується наступним чином: 300 х 17 = 5100 грн.

Проте є тут один нюанс: в адміністративному та кримінальному праві використовується інший показник неоподатковуваного мінімуму.

1. Тобто, якщо в ПКУ чи іншому НПА прямо зазначено НМДГ без уточнень – беруть суму в 17 грн.
2. А от якщо йдеться про адміністративну (КУпАП) або кримінальну відповідальність (ККУ), використовується податкова соціальна пільга.

Податкова соціальна пільга

Також податкова соціальна пільга застосовується для оподаткування доходу працівників з невисоким рівнем заробітної плати з метою зменшення бази оподаткування ПДФО. Вона застосовується роботодавцем під час нарахування зарплати та дозволяє оподатковувати не всю суму доходу, а лише його частину після віднімання розміру пільги.

Податкова соціальна пільга надається лише за умови, що місячний дохід працівника не перевищує встановлену законодавством граничну суму, а її розмір визначається у відсотках до прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня відповідного року. Такий механізм спрямований на зменшення податкового навантаження саме для працівників із низькими доходами та окремих соціально вразливих категорій.

Відмінність НМДГ від податкової пільги

Чітке й зрозуміле пояснення подає ДПС щодо того, який неоподаткований мінімум в Україні потрібно використовувати в тих чи інших ситуаціях. В ньому вказано, що показник в 17 грн. використовується у всіх випадках, крім випадку кваліфікації правопорушення в адміністративному та кримінальному праві.

Коли мова йде про кваліфікацію правопорушення (а НЕ встановлення суми штрафу), то використовують показник, вказаний в п. 169.1 ПКУ. Тобто, не неоподатковуваний мінімум в сумі 17 грн., а податкову соціальну пільгу, яка встановлена на рівні 50% розміру прожиткового мінімуму для однієї працездатної особи на місяць. Показник беруть за 1 січня року.

Податкова соціальна пільга розраховується дуже просто – це половина показника мінімального прожиткового мінімуму. В 2025 році він становив 3028 грн. – отже, податкова соціальна пільга дорівнювала 1514 грн. В 2026 році закладено показник МПМ на рівні 3328 грн. – отже, пільга вже буде становити 1664 грн.

Щоб було більш зрозуміло, пропонуємо таблицю з показниками неоподатковуваного мінімуму в Україні в 2025, 2026 році та податкової соціальної пільги

Чи впливає неоподатковуваний мінімум доходів громадян на податки

Безпосередньо на розмір податків неоподаткований мінімум доходів громадян в Україні не впливає. Він не використовується для визначення податкових ставок, бази оподаткування чи суми податкових зобов’язань для фізичних осіб, юридичних осіб чи ФОП.

Податки в Україні обчислюються з врахуванням ставок, фактичних доходів, оборотів, вартості майна або інших показників, що прямо визначені в ПКУ, без прив’язки до НМДГ. Водночас цей показник має опосередкований зв’язок із податковою сферою.

Адже застосовується неоподаткований мінімум для штрафів, фінансових санкцій і відповідальності за порушення податкового законодавства, якщо відповідна норма містить посилання саме на неоподатковуваний мінімум. У таких випадках він виступає не як елемент оподаткування, а як умовна одиниця для визначення розміру відповідальності платника.

Для бізнесу важливо розуміти цю різницю на практиці: неоподатковуваний мінімум не зменшує доходи, що підлягають оподаткуванню, і не дає податкових пільг. Його роль обмежується розрахунковою функцією і важливо не плутати цей показник з податковою соціальною пільгою та ін., що може призвести до помилок.

Популярні запитання, що стосуються неоподатковуваного мінімуму доходів громадян

Нижче розглянемо найбільш розповсюджені запитання, які регулярно отримуємо від клієнтів під час консультації.

Що таке неоподаткований мінімум доходів громадян в Україні?

Мова йде про мінімальну суму, яка не обкладається податком. Зазвичай це 17 гривень, в яких можуть обчислюватися суми розміру податкового боргу, пені, штрафів.

Для чого використовується цей показник?

Показник використовується в ПКУ та інших законодавчих актах для розрахунку штрафів, боргів, пені. Якщо ж мова йде про розуміння норм адміністративного та кримінального законодавства, то там використовується податкова соціальна пільга, яка дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму, встановленого на 1 січня року.

Чим відрізняються НМДГ і мінімальний прожитковий мінімум?

Це різні показники. Сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється для цілей розрахунку штрафних санкцій та кваліфікації адміністративних, кримінальних правопорушень. Розмір мінімального прожиткового мінімуму встановлюється для визначення суми, мінімально необхідної для забезпечення здоров’я та життєдіяльності громадян. Він використовується під час розрахунку пенсій, соціальних виплат та ін.

В якій сумі встановлено неоподатковуваний мінімум в 2025 році?

В 2025 році неоподаткований мінімум в Україні становить 17 грн.

Який буде показник НМДГ в 2026 році?

В 2026 році розмір неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні 17 грн. – цей показник не змінюється, як інші.

Як неоподатковуваний мінімум застосовується в розрахунку штрафів, кваліфікації адміністративних та кримінальних правопорушень?

Неоподатковуваний мінімум застосовується як розрахункова величина, але його значення залежить від виду відповідальності. Для штрафів і фінансових санкцій за нормами, що прямо на нього посилаються, використовується сума 17 грн. А для кваліфікації адміністративних і кримінальних правопорушень – розмір податкової соціальної пільги, встановленої на відповідний рік.

Яка сума НМДГ (податкової соціальної пільги) для кваліфікації правопорушень?

Для кваліфікації правопорушень неоподатковуваний мінімум доходів громадян визначається на рівні податкової соціальної пільги. Її розмір становить 50% прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня відповідного року. І саме ця сума використовується для визначення значного, великого або особливо великого розміру шкоди.

Як неоподаткований мінімум впливає на ваші податки?

Безпосередньо неоподатковуваний мінімум в Україні на податки не впливає. Неоподатковуваний мінімум доходів громадян не використовується для розрахунку податків, ставок чи податкової бази. Він застосовується лише як розрахунковий показник для визначення штрафів, санкцій і відповідальності у випадках, прямо передбачених законом.

Підписатися на нові статі