Назад до статтей
Податкова соціальна пільга в 2026 році: розмір, коли застосовується, як розраховується, хто має право
Податкова соціальна пільга (ПСП) – це створений податковим законодавством механізм, який дозволяє окремим працівникам сплачувати з заробітної плати менші суми податку на доходи фізосіб. Суть пільги полягає в тому, що визначена законом частина доходу не оподатковується ПДФО, завдяки чому працівник отримує більшу суму «на руки».
Ключові правила застосування ПСП в 2026 році:
- Розмір базової ставки податкової соціальної пільги становить 50% від розміру прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи законом на 1 січня звітного року. В 2026 році це 1664 грн. Для батьків дітей, студентів, одиноких батьків, учасників бойових дій, а також осіб з інвалідністю внаслідок війни й інших пільгових категорій встановлені підвищені розміри ПСП.
- Граничний дохід – вказана пільга застосовується лише в тому випадку, якщо місячна зарплата працівника не більша за встановлений законодавством граничний розмір (розраховується за формулою: ПМ для працездатної особи станом на 1 січня, який множать на 1,4 та округлюють до найближчих 10 гривень). І наразі в 2026 році розмір такого граничного доходу становить 4 660 грн.
- Якщо у платника є діти до 18 років – показник граничного доходу множиться на кількість дітей. До прикладу, якщо 3 дітей, то дохід не повинен бути вище 4 660 х 3 = 13 980 грн. Аналогічно множиться і соціальна пільга – сума, яка віднімається від бази оподаткування (для 3 дітей – 1 664 х 3 = 4 992 грн).
- Обмеження – ПСП застосовується виключно до заробітної плати, яку нарахували за основним місцем роботи, не застосовується до оподаткування надходжень від цивільно-правових договорів (ЦПХ) або підприємницької діяльності (ФОП).
Розміри податкової соціальної пільги в 2026 році
Категорії платників, яким надано право на базову та підвищену ставку ПСП, вказані в п. 169.1 ПКУ. Відповідно до викладених в ньому норм, подаємо нижче таблицю з розмірами податкової соціальної пільги для найбільш розповсюджених категорій платників.
| Категорія платника | Показник податкової соціальної пільги | Розмір ПСП в гривнях на 2026 рік |
| Будь-який працівник, який відповідає загальним умовам застосування ПСП | Базова ПСП | 1 664 грн |
| Особа, на утриманні якої є 2 і більше дітей до 18 років | Базова ПСП на кожну дитину | 1 664 грн |
| Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун (піклувальник) – розраховується на кожну дитину віком до 18 років | 150% базової ПСП на кожну дитину | 2 496 грн |
| Особа, на утриманні якої перебуває дитина з інвалідністю віком до 18 років – у розрахунку на кожну таку дитину | 150% базової ПСП на кожну дитину | 2 496 грн |
| Особа, яка відноситься за законом до І-ІІ категорії постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи | 150% базової ПСП | 2 496 грн |
| Учень, студент, аспірант, ад’юнкт, ординатор | ||
| Особа з інвалідністю I-II груп (також з дитинства) | ||
| Особа, яка отримала призначення довічної стипендії як громадянин, що є переслідуваним за правозахисну діяльність | ||
| Учасник бойових дій, що проходили на території інших держав після Другої світової війни (за наявності відповідного статусу) | ||
| Герой України (Радянського Союзу, Соціалістичної Праці) або повний кавалер відповідних орденів | 200% базової ПСП | 3 328 грн |
| Колишній в’язень концтаборів або гетто, також інших місць примусового утримання часів Другої світової війни | ||
| Особа, яку насильно вивезли з території колишнього СРСР під час Другої світової війни |
Повний перелік ви можете знайти у вказаному вище пункті статті 169 ПКУ.
Як отримати податкову соціальну пільгу
- Вибрати одного роботодавця – якщо у працівника їх декілька, адже ПСП застосовується лише за одним з місць роботи.
- Подати заяву – письмову, від працівника роботодавцю, про бажання застосувати ПСП.
- Надати документи – щоб підтвердити право отримати підвищену податкову соціальну пільгу.
Коли працівник може отримати підвищений розмір ПСП за кількома підставами – вибирають одну, де сума податкової соціальної пільги найвища. Про це пише податкова в своїх роз’ясненнях. Виняток становлять випадки, прямо передбачені ПКУ для осіб, які утримують двох і більше дітей.
Зверніть увагу!
Після прийняття заяви до доходу працівника починає застосовуватися ПСП. Якщо в якомусь з місяців граничний дохід перевищує встановлену граничну суму, пільга не застосовується, водночас право на її отримання не втрачається. І в наступних місяцях, за дотримання умов, ПСП може бути знову застосована.
Далі розберемося більш детально в усіх тонкощах.
Що ж таке податкова соціальна пільга
Податкова соціальна пільга (ПСП) – це передбачене ПКУ право найманого працівника зменшити суму доходу, з якої обчислюється ПДФО. Фактично податкова соціальна пільга – це інструмент, який дає змогу знизити податкове навантаження на заробітну плату окремих категорій працівників та збільшити суму коштів, що залишається в їхньому розпорядженні після сплати податків.
Варто враховувати кілька важливих особливостей ПСП:
- Пільга впливає виключно на розрахунок ПДФО та не зменшує суму військового збору чи ЄСВ.
- Право на ПСП виникає тільки за умови наявності підстав і за дотримання встановлених законодавством вимог.
- Застосування пільги не відбувається автоматично – для цього працівник повинен належним чином оформити своє право.
- Розмір ПСП може відрізнятися залежно від статусу платника податків та обставин, визначених законодавством.
- Основною метою механізму є підтримка громадян з відносно невисоким рівнем доходу та окремих соціально незахищених категорій населення.
Якщо простими словами, то податкова соціальна пільга в 2026 році – це законодавчо встановлена податкова преференція, яка дозволяє зменшити базу оподаткування ПДФО під час проведення розрахунку заробітної плати та, відповідно, скоротити суму податку до сплати.
ПСП є інструментом державної підтримки, спрямованим на зменшення податкового навантаження для громадян, які відповідають встановленим критеріям.
Хто має право на податкову пільгу
Право на податкову соціальну пільгу в 2026 році мають працівники, які отримують дохід у вигляді заробітної плати та відповідають вимогам ст. 169 ПКУ. При цьому базова ПСП може застосовуватися до будь-якого платника податку, який виконує встановлені законодавством умови, а для окремих категорій громадян передбачено підвищений розмір пільги.
Категорії осіб, у яких є право скористатися ПСП:
- наймані працівники, яким ПКУ надано право на загальну податкову соціальну пільгу;
- батьки, які утримують двох та більше дітей до 18 років;
- одинокі матері та батьки, вдови, вдівці, опікуни, піклувальники дітей;
- особи, на утриманні яких є дитина з інвалідністю;
- особи з інвалідністю I-II групи;
- постраждалі внаслідок Чорнобильської катастрофи, для яких закон передбачає підвищену ПСП;
- учні, студенти, аспіранти, ординатори та ад’юнкти;
- учасники бойових дій та інші категорії громадян, визначені ПКУ.
Водночас просто належність до однієї з цих категорій не гарантує застосування пільги. Для її отримання необхідно також дотримуватися інших вимог законодавства, зокрема щодо граничного розміру доходу та порядку оформлення права на ПСП.
В яких випадках ПСП не застосовується
Податкова соціальна пільга може використовуватися не в усіх ситуаціях, навіть якщо працівник належить до категорії осіб, які мають на неї право. ПКУ встановлює низку обмежень, за наявності яких роботодавець не має підстав для зменшення бази оподаткування ПДФО.
ПСП не застосовується у таких випадках:
- заробітна плата працівника більша за граничний розмір доходу, визначений для використання пільги (4 660 грн в 2026 році);
- працівник не написав заяву на застосування ПСП або не надав необхідні документи;
- пільга вже використовується за іншим місцем отримання зарплати;
- дохід отримано не у вигляді заробітної плати, а з інших джерел, для яких ПСП законодавством не передбачена;
- працівник одночасно отримує бюджетне грошове забезпечення, стипендію чи інші виплати, щодо яких діють спеціальні правила застосування пільги;
- роботодавцю стало відомо про втрату працівником права на ПСП через зміну обставин, що були підставою для її надання.
Таким чином, для застосування податкової соціальної пільги важливе значення має не лише наявність права на неї, а й дотримання всіх законодавчих умов, передбачених ПКУ: розмір доходу (не вище 4 660 грн в 2026 році), застосування за одним місцем роботи, подання заяви та необхідних документів працівником роботодавцеві.
Як застосовується пільга на дітей
Однією з найпоширеніших підстав для використання ПСП є наявність у працівника дітей віком до 18 років. ПСП на дітей до 18 років надається одному з батьків, усиновлювачів, опікунів (піклувальників) за умови дотримання вимог, установлених Податковим кодексом України. При цьому розмір самої пільги, встановлений граничний дохід для її застосування визначаються з урахуванням кількості дітей, щодо яких особа має право на ПСП.
Варто розуміти, що така пільга — це не додаткова виплата від держави, а механізм зменшення суми доходу, з якої розраховується податок на доходи фізичних осіб. Завдяки цьому працівник сплачує менше ПДФО та отримує більшу суму заробітної плати після оподаткування.
Податкова соціальна пільга нараховується роботодавцем під час обчислення ПДФО з нарахованої заробітної плати працівника після отримання заяви та подання документів, які можуть підтвердити право на її застосування. Якщо працівник утримує 2 і більше дітей до 18 років, розмір пільги визначається окремо щодо кожної дитини, а граничний дохід для застосування ПСП може збільшуватися пропорційно їх кількості.
Особливий порядок передбачено для одиноких матерів і батьків, вдів, вдівців, опікунів дітей, а також осіб, які утримують дитину з інвалідністю. Для таких категорій законодавством встановлено підвищений розмір ПСП, що дозволяє додатково зменшити податкове навантаження на сім’ю.
Пільга на дітей є одним з інструментів податкової підтримки сімей з неповнолітніми дітьми та дає можливість законно зменшити суму ПДФО, яку роботодавець утримує з заробітної плати працівника.
Як розрахувати податкову соціальну пільгу – покрокова інструкція
- Визначте право на ПСП. Перевірте, чи відповідає працівник умовам ПКУ: отримує зарплату як найманий працівник, не перевищує граничний дохід, подав заяву та підтверджуючі документи.
- Визначте розмір пільги. В залежності від категорії працівника застосовується: 100%, 150%, 200% базової ПСП.
- Розрахуйте базу для ПДФО. Від нарахованої заробітної плати відніміть суму ПСП. Формула: База ПДФО = Зарплата – ПСП.
- Обчисліть ПДФО. До отриманої бази застосуйте ставку 18%. Формула: ПДФО = (Зарплата − ПСП) х 18%.
- Розрахуйте військовий збір. ВЗ утримується з повної суми зарплати, без зменшення на ПСП. Формула: ВЗ = Зарплата х 5%.
- Визначте суму до видачі «на руки». Від зарплати відніміть ПДФО та військовий збір. Формула: Зарплата до виплати = Зарплата − ПДФО – ВЗ.
Приклад розрахунку ПСП на 3 дітей до 18 років
- Зарплата працівника становить 12 000 грн.
- Граничний розмір доходу за наявності 3 дітей до 18 років становить: 4 660 х 3 = 13 980 грн. Отже, працівник може претендувати на застосування податкової соціальної пільги.
- Розраховуємо розмір ПСП: 1 664 х 3 = 4 992 грн.
- Зменшуємо базу оподаткування ПДФО: 12 000 – 4 992 = 7 008 грн.
- Обчислюємо ПДФО: 7 008 х 18% = 1 261,44 грн (замість 2 160 грн, які б утримали з 12 000 грн без пільги).
- Виходить, що працівник отримає «на руки» на 898,56 грн більше.
На що звернути увагу при розрахунку ПСП
- ПСП зменшує лише ПДФО, але не впливає на ВЗ та ЄСВ.
- Пільга застосовується тільки за одним місцем роботи.
- Якщо зарплата перевищує граничний дохід, ПСП у цьому місяці не застосовується.
Фахівці БІП надають послуги з ведення бухгалтерського, кадрового, військового обліку. Тому якщо у вас залишились будь-які запитання чи потрібна допомога – звертайтесь!
Популярні запитання про застосування податкової соціальної пільги у 2026 році
Розглянемо коротко запитання, які найчастіше отримуємо від клієнтів під час консультацій.
Податкова соціальна пільга 2026 – це що простими словами?
Податкова соціальна пільга (ПСП) – це право працівника сплачувати менші суми ПДФО з зарплати за умови дотримання вимог Податкового кодексу України. Частина зарплати не враховується при розрахунку податку, тому працівник отримує більшу суму коштів після оподаткування.
Який алгоритм застосування податкової соціальної пільги?
Для застосування ПСП працівник подає роботодавцю заяву та необхідні документи, які можуть підтвердити право на пільгу. Після цього роботодавець перевіряє відповідність працівника встановленим вимогам, визначає розмір пільги та під час розрахунку ПДФО зменшує оподатковуваний дохід на розраховану суму ПСП. Така пільга застосовується виключно за одним місцем роботи та починає діяти з дня отримання відповідної заяви роботодавцем.
У кого є право на податкову соціальну пільгу?
В 2026 році скористатися ПСП можуть працівники, які отримують менший за граничну суму дохід. Також окремі соціальні категорії громадян, для яких законодавством встановлено підвищений розмір пільги. Йдеться про батьків неповнолітніх дітей, осіб з інвалідністю, окремих постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, студентів та інших осіб, визначених ст. 169 ПКУ.
Який граничний дохід для застосування ПСП?
Для застосування податкової соціальної пільги в 2026 році дохід платника не має перевищувати 4 660 грн.
Як розрахувати податкову пільгу за наявності дітей у 2026 році?
Якщо працівник утримує двох і більше дітей віком до 18 років, податкова соціальна пільга надається на кожну дитину окремо. Для розрахунку необхідно помножити розмір ПСП на кількість дітей, щодо яких виникло право на пільгу.
Блог
Потрібна допомога бухгалтера чи юриста?
Проконсультуємо та підберемо оптимальні рішення для вашого ФОП або ТОВ