Граничний ліміт доходу для ЄП-2023: нові нюанси

Зміст

Ліміт доходу єдиноподатників на 2023 рік встановлено статтею 291.4 ПКУ. Діють такі ліміти:

1 група – 1118 950 грн.;
2 група – 5587800 грн.;
3 група – 7 818 900 грн.;
3 група (2%) – не встановлено.

Відповідно, для 1 та 2 групи не відбулося змін стосовно суми граничного доходу. У платників 3 групи з 2022 року з’явилася можливість використати пільги, при цьому доходи вони обкладають за ставкою 2 відсотки. Багато ФОП скористалися запропонованим нововведенням. Тепер у них постало питання: при розрахунку ліміту доходу чи потрібно враховувати дохід, отриманий під час використання спеціальної ставки? Щоб з’ясувати це, слід звернутися до фахівців, які надають послуги з бухгалтерського обліку.

Закон, який було створено на основі законопроекту №8401, передбачає, що такий дохід, отриманий під час застосування спеціальної групи ЄП, не буде включений до загального доходу, встановленого статтею 291.4 ПКУ для відповідних платників податків.

Платникам третьої групи ЄП щодо граничного обсягу доходу необхідно враховувати кількість календарних днів року, під час яких вони не були на спецгрупі єдиного податку. Розрахунок провадиться пропорційно.

Приклади визначення лімітів доходу підприємців

Щоб правильно визначати ліміт прибутку, розглянемо приклади.

ФОП 3 групи з початку 2023 року перебував на ЄП 2 відсотки, з 1 серпня повернувся на стандартні 3 чи 5 відсотків

Для розрахунку беремо п’ять місяців, що залишаться з дати переходу до кінця року. За цей період гранична сума становитиме 3257875 грн. Щоб його розрахувати, обчислюємо 1167 мінімальних зарплат, розмір яких визначено на початку поточного року. Відповідно, 1167 * 6700 = 7818 900 грн. Далі граничний дохід ділимо на кількість місяців та множимо на 5 місяців: 7818900/12*5 = 3257875 гривень.

ФОП було відкрито з початку року, червень знаходився на спецгрупі 2 відсотки, потім знову повернувся на 3 чи 5 відсотків

Представники податкової інспекції такої ситуації не коментують. Але професійні консультанти рекомендують діяти так: від семи місяців, протягом яких ФОП перебуває на єдиному податку, забираємо один місяць, протягом якого він був на спецгрупі. У такому разі показник граничного обсягу доходу до кінця року становитиме 3909450 грн.

При цьому 1167 мінімальних зарплат, що у 2023 році становить 7818900 грн., ділимо на 12 місяців та множимо на 6 місяців. В результаті одержуємо 3909450 грн. Але думка податкової може відрізнятися, її потрібно почекати.

ФОП зареєстровано 1 липня 2023 р., при цьому він не використовував спецставку

У такому разі беремо граничний дохід для 3 групи, що становить 7818900 гривень. Цю суму потрібно використовувати.

ФОП було відкрито 1 червня, використав спеціальну ставку 2 відсотки, а з початку серпня повернувся на стандартний єдиний податок для третьої групи

Коментарів від податкової з цього приводу також поки що не було. Професійні бухгалтери вважають, що від загальної кількості місяців на рік потрібно відібрати кількість місяців, протягом яких він був на спецгрупі. Отримуємо 10 місяців, за які потрібно розраховувати суму граничного доходу. Для цього 7818900 грн. (1167 мінімальних зарплат) ділимо на 12 та множимо на 10. Вийде 6515750 грн. – це сума граничного доходу.

Проте позиція податківців може відрізнятись.