Чи може ФОП-єдинник використовувати особисті рахунки фізичної особи для підприємницької діяльності?

Зміст

ФОП-єдинник – це фізична особа-підприємець, яка здійснює свою підприємницьку діяльність на основі спрощеної системи оподаткування в Україні. Термін “ФОП” є скороченням від “фізична особа підприємець”, а “єдинник” вказує на те, що цей підприємець входить до категорії платників єдиного податку на спрощеній системі.

Основна ідея спрощеної системи оподаткування для ФОП-єдинників полягає в тому, що їм надається можливість сплати єдиного податку, який включає в себе податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та обов’язкові внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Вони можуть вибрати одну з трьох груп оподаткування, кожна з яких має свої ставки та обов’язки.

Цей підхід спрощує оподаткування для малих бізнесів та фізичних осіб, зменшуючи адміністративні та фінансові навантаження. Однак важливо враховувати, що ФОП-єдинник обмежений деякими правами та можливостями порівняно з іншими формами бізнесу, і йому слід дотримуватися встановлених законами обмежень та вимог.

Що зазначає законодавство?

Згідно з правилами, які визначені Національним банком України, інструкцією №162, користувач (особа) має можливість самостійно вибирати, у якому банку відкривати свої рахунки. Це стосується рахунків, які використовуються для різних фінансових операцій та управління грошима.

Важливим є те, що інструкція №162 визначає, що фізична особа має право відкривати окремі рахунки для різних цілей. Зокрема, це може бути:

Рахунок для підприємницької діяльності. Фізична особа може відкрити рахунок для здійснення своєї підприємницької діяльності. Це може стосуватися бізнесу, який веде особа на власний розсуд, будь то продаж товарів чи послуг, фріланс або інші види діяльності.
Рахунок для незалежної професійної діяльності. Окрім підприємницької діяльності, фізична особа може відкрити рахунок для своєї професійної діяльності. Це може стосуватися, наприклад, адвоката, лікаря, архітектора або будь-якого іншого фахівця, який веде незалежну професійну діяльність.
Рахунок для власних потреб. Може бути використано для повсякденних фінансових операцій, таких як оплата рахунків, здійснення покупок в магазинах та інтернеті, а також збереження особистих заощаджень, наприклад картковий рахунок, як фізичної особи.

Електронний резидент (е-резидент) відкриває поточні рахунки в банку для здійснення підприємницької діяльності. Тобто, якщо це підприємницька діяльність – то тут мають бути задіяні лише рахунки ФОП, але не власні рахунки. Проте, якщо питання стосується витрат на особисті потреби, не пов’язані з підприємницькою діяльністю, тут рекомендуємо перерахувати кошти з підприємницького рахунку на особистий і далі розпоряджатися коштами на власний розсуд. Підприємці мають витрачати кошти зі своїх рахунків ФОП на витрати, пов’язані із здійсненням їхньої підприємницької діяльності, а особисті витрати оплачувати з особистих рахунків.

Тому, на питання: чи можна використовувати свій власний рахунок для того, щоб наприклад, покупець сплатив за товари/роботи/послуги, одразу відповідаємо – звісно, що ні і позиція податківців на сьогодні є однозначною.

Яка позиція податкової з приводу використання особистих рахунків підприємцями?

Податкова виступає проти отримання підприємницького доходу на особисті рахунки, наприклад такі як карткові. І навіть в тому випадку, коли ви отримали дохід на особисту картку та перевели цю суму на рахунок ФОП – звертаємо увагу, що така схема роботи не регламентована, і в разі перевірки обов’язково звертають на це увагу. Тобто, дохід від підприємницької діяльності важливо отримувати лише на рахунок ФОП.

Згідно абзацу 3 п. 24 розділу І Інструкції № 162, забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. За поточними, платіжними рахунками в національній валюті фізичних осіб – резидентів здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов’язані зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.

Отже, можемо зробити висновок, що фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку 1-3 груп не можуть використовувати поточні рахунки фізичних осіб, відкриті ними для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних зі здійсненням підприємницької діяльності.