Блокування лікарняних: ситуація та її вирішення юристами БІП

Зміст

Нещодавно клієнту нашої кампанії банк заблокував розрахунковий рахунок ФОП, відкритий для отримання соцвиплат. На нього було отримано кошти – допомога з тимчасової непрацездатності. Представник банку аргументував блокування коштів так: коли підприємець спробував перерахувати зазначені кошти на особистий рахунок, платіж не пройшов перевірку щодо сплати податків. Тепер банк розблокує кошти лише після того, як клієнт надасть чи створить документи на оплату ПДФО, ЄСВ та ВЗ. Вимога банку – не відповідає дійсності, вона суперечить законодавству України. Як це стосується ведення обліку ФОП?

Чи може підприємець отримувати допомогу з тимчасової втрати працездатності?

У ст.11 Закону України № 1105-ХІV від 23.09.1999 р. «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зазначено, що страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності стосується:

фізичних осіб-підприємців;
осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
членів фермерських господарств.

Але тільки в тому випадку, якщо вони не входять до переліку осіб, які підлягають страхуванню у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності на інших підставах. Роль уповноваженого органу управління у системі загальнообов’язкового державного соцстрахування виконує ПФУ.

Чи потрібно ФОП оподатковувати допомогу від ПФУ?

У ст.177 разд.ІV та гл.1 разд.ХІV ПКУ описано оподаткування ФОП. Його доходом є доходи, отримані лише від здійснення підприємницької діяльності. У п.177.6 ст.177 ПКУ зазначено: якщо у ФОП з’являються інші доходи, крім тих, що отримані від підприємницької діяльності, види якої він самостійно вибрав, їх необхідно оподатковувати за загальними правилами, встановленими в ПКУ для платників податків-фізособ.

У пп.4 п.292.11 ст.292 ПКУ зазначено, що до доходів ФОП не включаються суми коштів із цільовим призначенням, які надійшли від:

ПФУ;
фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування;
бюджетів;
державних цільових фондів.

Відповідно, допомога з тимчасової непрацездатності, виплачена ПФУ, не може бути включена до доходів ФОП, але її потрібно оподатковувати за загальними правилами, передбаченими ПКУ для платників податків-фізосіб.

У пп. 165.1.1 п.165.1 ст.165 ПКУ зазначено, що існує низка винятків, за якими доходи, отримані платником податків, не потрібно включати до загального оподатковуваного доходу, місячного чи річного. Але слід враховувати, що ці винятки не стосуються виплати зарплати, грошової допомоги по досягненню пенсійного віку та виплат, пов’язаних із тимчасовою втратою працездатності.

Обов’язок податкового агента, який нараховує оподатковуваний прибуток платнику податків, полягає у утриманні податку з суми такого доходу, при цьому застосовується ставка 18 відсотків. Також доходи, визначені у с.163 ПКУ, підлягають оподаткуванню ВЗ за ставкою 1,5 відсотка.

З цього випливає, що допомога з тимчасової непрацездатності, яку ПФУ виплатив ФОП, є об’єктом оподаткування ПДФО та ВЗ. Відповідно, ПФУ виконує роль податкового агента щодо такого доходу. Згідно з наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. №4, до його обов’язків входить подання Податкового розрахунку сум доходу, який було нараховано платникам податків-фізособам, сум утриманого податку та сум нарахованого ЄСВ.

Фахівці нашої компанії підготували та відправили до банку лист-запит. У ньому ми виклали аргументи, наведені вище. Після того, як банк отримав та вивчив лист-запит, він надіслав клієнту повідомлення про те, що він може перераховувати отримані кошти з рахунку для соціальних виплат на особистий розрахунковий рахунок.