Акцизний податок на алкоголь в 2026 році: хто платить, розрахунок, строки подання декларації, штрафи за порушення

Основні положення про акцизний податок викладені в Податковому кодексі України. Згідно з п.п. 14.1.4 ПКУ, акцизним називається непрямий податок, який стягується за споживання певних видів продукції, для яких ПКУ встановлено статус підакцизних. Сума збору включається у вартість цих товарів і надходить у бюджет місцевої громади після того, як була заповнена і подана декларація з акцизного податку.

Акциз відноситься до числа загальнодержавних непрямих податків, стягується не з прибутку продавця або товаровиробника, а з кінцевого споживача. Адже встановлюється він у вигляді цінової надбавки на продукцію, товар, сировину. Встановлюючи надбавку на певні групи товарів, продавці реалізують їх і лише збирають платежі, які потім перераховують державі.

Таким чином держава обмежує внутрішнє споживання товарів, які можуть завдавати шкоду її громадянам або навколишньому середовищу. До списку підакцизних товарів входять не лише алкогольні напої та тютюнові вироби, але і транспортні засоби, електроенергія тощо.

В цій статті ми розглянемо, хто і на яких умовах повинен сплачувати акцизний податок на алкогольні напої, в які терміни подається декларація акцизного податку та розкажемо про наслідки, що чекають на підприємця в разі порушення ним норм законодавства.

Основні положення ПКУ про акцизний податок (акциз)

Вичерпний список підакцизних товарів з виключеннями та доповненнями викладено у ст. 215 ПКУ. До нього включені всі алкогольні напої (крім квасу). Наявність збору передбачає не лише додаткове фінансове навантаження на підприємця, але і необхідність правильного ведення обліку, заповнення декларації, обчислення податку. Закон може встановлювати і низку додаткових вимог.

Так, алкогольні напої реалізуються виключно за наявності акцизних марок відповідного зразка. А для підприємств, які виробляють лікеро-горілчані вироби та спирт, законом встановлена вимога створення спеціальних акцизних складів.

Є вимога і щодо ліцензування діяльності: якщо ФОП планує відкрити кафе і торгувати там вином, пивом, міцнішими напоями, йому знадобиться ліцензія на продаж алкоголю. І тільки після її оформлення ФОП може починати роботу, в процесі не забуваючи сплачувати всі збори та правильно вести бухгалтерську звітність.

Хто є платником акцизного податку на алкогольні напої в 2026 році

Вичерпний список тих, кому необхідно сплачувати акцизний податок, наведено в Податковому кодексі. Відповідно, платниками здійснюються перерахування коштів у бюджет та заповнюється декларація акцизного податку.

Згідно зі ст. 212 ПКУ, платниками податку на алкоголь є:

• Виробники (ФОПи, юрособи) підакцизних товарів (також і ті, хто працює з давальницькою сировиною), що працюють на території України (як резиденти, так і нерезидентні суб’єкти, які відкрили тут представництво чи філію).
• Всі імпортери, що ввозять підакцизну продукцію в Україну.
• Фізичні особи за умови ввезення підакцизної продукції в обсягах, для яких застосовується оподаткування.
• Оптові та роздрібні продавці алкогольних напоїв.
• Замовники, за чиїм дорученням здійснюється виробництво підакцизної продукції з давальницької сировини – сплачують збір виробнику.
• Інші особи та суб’єкти господарювання, коло яких визначене чинним законодавством.

Якщо коротко, то сплачувати акциз необхідно всім підприємцям, що виробляють, ввозять на територію України через митницю або перепродають алкогольні напої, а також спиртові дистиляти, пиво, етиловий спирт. Виключення зроблене лише для квасу «живого» бродіння.

Види ставок акцизного податку на алкоголь

Алкоголь обкладається акцизним податком за двома ставками:

1. Адвалорна – фіксована, встановлюється як відсоток від ціни товару (з ПДВ). Наприклад, роздрібні реалізатори алкогольних напоїв сплачують 5% від вартості продукції акцизу.
2. Специфічні – різні, встановлюються за одиниці підакцизних товарів (вартість за 1 вироблений літр пива, наприклад).

Розрахунок ставки акцизу на роздрібну торгівлю алкоголем

Для реалізаторів алкоголю встановлено ставку 5% за умови, що суб’єктами господарювання здійснюється роздрібна торгівля товаром (відповідно до п.п. 213.1.9 ПКУ).

Як виконувати розрахунки, щоб дізнатися, яку суму акцизу закладено в ціну продукції:

1. Сума акцизного податку з продажу вроздріб: Ціна товару (по чеку) : 105 х 5. Якщо пляшка горілки коштує 210 гривень, виходить: 210 : 105 х 5 = 10 гривень.
2. Сума податку з ПДВ обчислюється так: (Ціна товару – Акцизний податок) : 120 х 20. За умови вартості пляшки горілки 210 гривень, виходить: (210 – 10) : 120 х 20 = 33,3 гривні.

Ще приклади розрахунку акцизного податку на алкоголь

Нижче наведемо два приклади розрахунку акцизу на алкоголь – для виробника горілки та продавця, який веде роздрібну торгівлю напоєм.

Розрахунок акцизу на горілку, якщо ФОП – виробник

Іван виробляє горілку – 1000 пляшок по 0,5 л на місяць. В якій сумі він повинен сплатити акциз на алкоголь за місяць в 2026 році?

Крок 1. Визначаємо базу оподаткування

Акциз на міцні алкогольні напої в Україні розраховується за ставкою за 1 літр 100% спирту. Станом на 2026 рік ставка акцизного податку для міцних напоїв становить 133,31 грн. за 1 літр 100% спирту.

Крок 2. Розрахунок спирту в одній пляшці

• Об’єм пляшки – 0,5 л.
• Міцність напою – 40%.

Отже, у пляшці міститься: 0,5 л х 40% = 0,2 л чистого спирту.

Крок 3. Розрахунок акцизу

0,2 л х 133,31 грн = 26,66 грн акцизу на одну пляшку.

Сума акцизу на алкоголь за 1000 пляшок буде становити 26,66 х 1000 = 26 660 грн.

Крок 4. Що це означає для Івана

Іван зобов’язаний сплачувати акцизний податок на алкоголь. У ціну кожної пляшки має бути вже закладено близько 26,66 грн акцизу та вартість акцизних марок.

Як порахувати акцизний податок, якщо ФОП продає горілку вроздріб

Іван має онлайн-магазин і продає пляшки горілки (0,5 л, 40% спирту) вроздріб. Як розрахувати акцизний податок на алкоголь в такому випадку:

• Вартість 1 пляшки горілки (250 грн, наприклад) множимо на адвалорну ставку податку, яка використовується для роздрібної торгівлі алкоголем. Акциз закладаємо в ціну.
• 250 х 5% = 12,5 грн. Це ціна акцизу для пляшки вартістю в 250 грн.
• Вартість 1 пляшки горілки з акцизом, яку платитиме кінцевий споживач: 250 + 12,5 = 262,5 грн (також може бути нараховано ПДВ, через що ціна ще зросте).

ПКУ передбачає низку виключень та умов, які дають можливість не сплачувати податок (ст. 213 ПКУ). Зокрема, є послаблення для експортерів підакцизної продукції, імпортерів сировини, реалізаторів зробленими вітчизняними виробниками алкогольних напоїв магазинам безмитної торгівлі тощо.

Якщо підприємець реалізує великий асортимент підакцизних товарів, без належних знань провести самостійно всі розрахунки буде досить важко. В такому випадку краще звернутися до професіоналів, що надають послуги бухгалтерського супроводу та не наражати свій бізнес на ризик отримання штрафів за порушення й інших неприємних наслідків.

Як правильно закласти акциз у ціну, щоб не працювати собі в мінус

Акцизний податок на алкоголь сплачується не споживачем напряму, а закладається у вартість товару. Тому підприємець має правильно розрахувати ціну – врахувати всі податки, собівартість і націнку, щоб не втратити прибуток.

Щоб визначити мінімальну ціну продажу, підприємець має скласти:

1. Собівартість продукції (закупівельна ціна чи витрати на виробництво).
2. Акцизний податок (за ставкою відповідно до виду алкоголю, виду діяльності).
3. ПДВ (20% від бази оподаткування).
4. Інші витрати (логістика, оренда, персонал, ліцензія).

Приклад з практики

Уявімо, що Іван купує партію горілки для онлайн-продажу. Закупівельна ціна пляшки – 80 грн.

Якщо підприємець продаватиме 1 пляшку за 100 грн:

• Розрахунок акцизного податку: 100 : 105 х 5 = 4,75 грн.
• Розрахунок ПДВ: (100 – 4.75) : 120 х 20 = 15,8 грн.
• Загалом податків з 1 пляшки буде сплачено: 4,75 + 15,8 = 20.55 грн.

З 1 пляшки підприємець отримає: 100 – 20.55 = 79.45. А закупівельна вартість пляшки становить 80 грн – отже, підприємець працює собі в мінус, отримуючи з одиниці товару збиток в 0,55 грн. А ще ж є адмінвитрати, плата за ліцензію та ін.

Якщо підприємець продаватиме 1 пляшку за 150 грн:

• Розрахунок акцизного податку: 150 : 105 х 5 = 7,15 грн.
• Розрахунок ПДВ: (150 – 7.15) : 120 х 20 = 23,8 грн.
• Загалом податків з 1 пляшки буде сплачено: 7,15 + 23,8 = 30.8 грн.

З 1 пляшки підприємець отримає: 150 – 30.8 = 119.2 грн. А закупівельна вартість пляшки становить 80 грн – отже, підприємець заробить кошти, отримуючи з одиниці товару 30,8 грн. І тут важливо порахувати, чи буде вигідною така торгівля, чи треба ще підвищувати ціни.

Зверніть увагу! В Україні заборонено продавати алкоголь за вартістю, меншою за мінімальні роздрібні ціни, встановлені державою для окремих видів алкоголю.

Терміни подання декларації та штрафи за їх порушення

Ст. 223 ПКУ встановлює базовий період для сплати збору, що дорівнює одному календарному місяцю. Щомісяця платники податку до 20 числа наступного періоду подають в контролюючий орган декларацію. Декларація з акцизного податку має встановлену законом форму – знайти її та інформацію щодо особливостей заповнення можна в Наказі Міністерства фінансів України № 414 від 28 липня 2023 року.

Подається за місцем реєстрації СГ. Проте варто пам’ятати про наступний нюанс: суб’єкти господарювання, що займаються роздрібною торгівлею алкоголем, стають на облік і подають декларацію за адресою розташування пунктів реалізації товару. Виходить, що в разі здійснення різних видів діяльності підприємець може мати обов’язок подання декларацій як за основною адресою реєстрації, так і за місцем розташування пунктів продажу товару.

Платники акцизного податку, що торгують спиртом етиловим, а також ті, у кого є ліцензія на продаж алкоголю (навіть призупинена), повинні подавати декларації з додатками за кожен податковий період. Обов’язок подання форми є навіть за умови, що за вказаний період платник не здійснював господарської діяльності й податків сплачувати не буде.

Відповідно до п. 1 ст. 120 ПКУ, порушення строків та вимоги щодо подання декларації призводить до накладання на платника штрафу у розмірі 340 гривень за кожен факт. За повторне аналогічне порушення, зафіксоване протягом року, застосовується штраф у розмірі 1020 гривень за кожен факт.

Терміни перерахування податку на підакцизні товари

Базовий термін перерахування збору, згідно зі ст. 222 ПКУ, складає 10 календарних днів з моменту завершення граничного строку, протягом якого в податкову має бути подана акцизна декларація.

Проте тут є багато нюансів і термін часто залежить від виду продукції, особливостей проведення операцій:

• Виробники підакцизних товарів, що працюють на території України, та реалізатори цих товарів сплачують збір відповідно до базової вимоги, що наведена вище.
• Виробники напоїв з денатурованого етилового спирту – платять під час купівлі акцизних марок.
• Імпортери алкоголю (виключення становить маркована продукція) – перераховують кошти в день подання декларації на митниці або раніше. Імпортери маркованої продукції платять збір під час купівлі марок акцизу з доплатою (якщо треба) під час оформлення митної декларації.
• Власники продукції, зробленої з давальницької сировини – перераховують кошти не пізніше того дня, коли відвантажується готова продукція та ін.

Як бачимо, ведення бізнесу з підакцизною продукцією передбачає безліч нюансів. І в кожній конкретній ситуації нарахування акцизного податку може здійснюватися по-різному, а терміни й особливості подання декларації, сплати коштів у бюджет – відрізнятися. А тому без допомоги фахівців тут обійтися неможливо.

Якщо у вас залишились будь-які питання або необхідні послуги бухгалтера для ФОП – наші спеціалісти завжди готові допомогти! Для отримання консультації звертайтесь за вказаним на сайті номером телефону або через розміщену нижче форму.

Популярні запитання про акцизний податок в Україні в 2026 році

Нижче ми розглянемо кілька типових запитань щодо сплати акцизного податку в Україні в 2026 році, які часто отримуємо від клієнтів.

Що таке акцизний податок?

Акцизний податок – це непрямий податок, який держава встановлює на окремі товари масового споживання (так звані підакцизні товари), зокрема алкогольні напої, тютюнові вироби, електроенергію, транспортні засоби, пальне тощо. Мета встановлення цього загальнодержавного податку – не лише поповнення бюджету, а й регулювання споживання продукції, що може шкодити здоров’ю або потребує особливого контролю.

Хто платить акциз на алкоголь в Україні?

Сплачується акциз у складі ціни товару, але юридичною відповідальністю за його нарахування та перерахування до бюджету наділений виробник, імпортер, продавець. Тобто, фактично акциз платить кінцевий користувач, бо він закладається в ціну продукції. Але обчислює, утримує та перераховує кошти в бюджет той, хто постачає товар.

Платити акцизний податок на алкоголь повинні всі підприємці, що мають справу з цим видом продукції – хто виробляє, ввозить через митницю в Україну, перепродає вроздріб чи оптом алкогольні напої, пиво, етиловий спирт, спиртові дистиляти (виключення – квас живого бродіння).

Як розрахувати акцизний податок на алкогольні напої для роздрібного продажу?

Акцизний податок на алкоголь залежить від кількох факторів – статусу, в якому виступає підприємець (виробник, імпортер, продавець оптом чи вроздріб), а також виду напою. Так, акцизний податок для пива та міцних напоїв, коли мова йде про виробництво, різний. А для роздрібної торгівлі встановлена загальна фіксована ставка.

В залежності від цих аспектів алгоритм розрахунку акцизу на алкоголь в Україні може відрізнятися. І тут краще звертатися по допомогу до досвідченого бухгалтера – якщо вам потрібна допомога, дзвоніть нам чи залишайте заявку на сайті!

Коли треба платити податок з підакцизних товарів?

Декларація акцизного податку з роздрібної торгівлі алкоголем подається щомісячно – до 20 числа наступного місяця. Наприклад, за травень треба розрахувати акциз і подати декларацію до 20 червня. Акцизний податок на алкогольні напої в 2026 році сплачується протягом 10 днів після спливу терміну подання декларації (тобто до 30 червня).

Що буде, якщо не заплатити акциз вчасно?

В разі невиконання вимог ПКУ щодо сплати акцизного податку на підприємця чекають штрафи, нарахування боргів, пені, які зростатимуть відповідно до збільшення терміну прострочення. Відповідальність у вигляді штрафу встановлена в таких розмірах:

• при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 5 відс. погашеної суми податкового боргу;
• при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10 відс. погашеної суми податкового боргу.

Також ст. 129 ПКУ передбачено нарахування пені контролюючим органом.

Підписатися на нові статі