Акцизный налог на алкоголь в 2026 году: кто платит, расчет, сроки подачи декларации, штрафы за нарушения

Содержание

Основные положения об акцизном налоге изложены в Налоговом кодексе Украины. Согласно п.п. 14.1.4 НКУ, акцизным называется косвенный налог, который взимается за потребление определенных видов продукции, для которых НКУ установлен статус подакцизных. Сумма сбора включается в стоимость этих товаров и поступает в бюджет местной громады после того, как была заполнена и подана декларация по акцизному налогу.

Акциз относится к числу общегосударственных косвенных налогов, взимается не с прибыли продавца или товаропроизводителя, а с конечного потребителя. Ведь устанавливается он в виде ценовой надбавки на продукцию, товар, сырье. Устанавливая надбавку на определенные группы товаров, продавцы реализуют их и собирают платежи, которые затем перечисляют государству.

Таким образом государство ограничивает внутреннее потребление товаров, которые могут наносить ущерб его гражданам или окружающей среде. В список подакцизных товаров входят не только алкогольные напитки и табачные изделия, но и транспортные средства, электроэнергия и т.д.

В этой статье мы рассмотрим, кто и на каких условиях должен уплачивать акцизный налог на алкогольные напитки, в какие сроки подается декларация акцизного налога и расскажем о последствиях, что ожидают предпринимателя в случае нарушения им норм законодательства.

Основные положения НКУ об акцизном налоге (акцизе)

Исчерпывающий список подакцизных товаров с исключениями и дополнениями изложен в ст. 215 НКУ. В него включены все алкогольные напитки (кроме кваса). Наличие сбора предполагает не только дополнительную финансовую нагрузку на предпринимателя, но и необходимость правильного ведения учета, заполнения декларации, расчета налога. Закон может устанавливать и ряд дополнительных требований.

Так, алкогольные напитки реализуются исключительно при наличии акцизных марок соответствующего образца. А для предприятий, которые производят ликёро-водочные изделия и спирт, законом установлено требование создания специальных акцизных складов.

Есть требование и касательно лицензирования деятельности: если ФЛП планирует открыть кафе и торговать там вином, пивом, более крепкими напитками, ему понадобится лицензия на продажу алкоголя. И только после ее оформления ФЛП может приступать к работе, в процессе не забывая уплачивать все сборы и правильно вести бухгалтерскую отчетность.

Кто является плательщиком акцизного налога на алкогольные напитки в 2026 году

Исчерпывающий список тех, кому необходимо уплачивать акцизный налог, представлен в Налоговом кодексе. Соответственно, плательщиками производятся перечисления средств в бюджет и заполняется декларация акцизного налога.

Согласно ст. 212 НКУ, плательщиками налога на алкоголь являются:

Производители (ФЛП, юрлица) подакцизных товаров (также и те, кто работает с давальческим сырьем), что работают на территории Украины (как резиденты, так и нерезидентные субъекты, которые открыли тут представительство или филиал).
Все импортеры, что ввозят подакцизную продукцию в Украину.
Физические лица при условии ввоза подакцизной продукции в объемах, для которых применяется налогообложение.
Оптовые и розничные продавцы алкогольных напитков.
Заказчики, по чьему поручению осуществляется производство подакцизной продукции из давальческого сырья – уплачивают сбор производителю.
Другие лица и субъекты хозяйствования, круг которых определен действующим законодательством.

Если кратко, то платить акциз необходимо всем предпринимателям, что производят, ввозят на территорию Украины через таможню или перепродают алкогольные напитки, а также спиртовые дистилляты, пиво, этиловый спирт. Исключение сделано только для кваса «живого» брожения.

Виды ставок акцизного налога на алкоголь

Алкоголь облагается акцизным налогом по двум ставкам:

Адвалорная – фиксированная, устанавливается как процент от цены товара (с НДС). Например, розничные реализаторы алкогольных напитков платят 5% от стоимости продукции акциза.
Специфичные – разные, устанавливаются за единицы подакцизных товаров (стоимость за 1 произведенный литр пива, например).

Расчет ставки акциза на розничную торговлю алкоголем

Для реализаторов алкоголя установлена ставка 5% при условии, что субъектами хозяйствования осуществляется розничная торговля товаром (в соответствии с п.п. 213.1.9 НКУ).

Как выполнять расчеты, чтобы узнать, какая сумма акциза заложена в цену продукции:

Сумма акцизного налога с продажи в розницу: Цена товара (по чеку): 105 х 5. Если бутылка водки стоит 210 гривен, получается: 210 : 105 х 5 = 10 гривен.
Сумма налога с НДС рассчитывается следующим образом: (Цена товара – Акцизный налог): 120 х 20. При условии стоимости бутылки водки 210 гривен, получается: (210 – 10): 120 х 20 = 33,3 гривны.

Еще примеры расчета акцизного налога на алкоголь

Ниже приведем два примера расчета акциза на алкоголь – для производителя водки и продавца, который ведет розничную торговлю напитком.

Расчет акциза на водку, если ФЛП – производитель

Иван производит водку – 1000 бутылок по 0,5 л в месяц. В какой сумме он должен уплатить акциз на алкоголь за месяц в 2026 году?

Шаг 1. Определяем базу налогообложения

Акциз на крепкие алкогольные напитки в Украине рассчитывается по ставке за 1 литр 100% спирта. По состоянию на 2026 год ставка акцизного налога для крепких напитков составляет 133,31 грн. за 1 литр 100% спирта.

Шаг 2. Расчет спирта в одной бутылке

Объем бутылки – 0,5 л.
Крепость напитка – 40%.

Итак, в бутылке содержится: 0,5 л х 40% = 0,2 л чистого спирта.

Шаг 3. Расчет акциза

0,2 л х 133,31 грн. = 26,66 грн акциза на одну бутылку.

Сумма акциза на алкоголь за 1000 бутылок составит 26,66 х 1000 = 26 660 грн.

Шаг 4. Что это значит для Ивана

Иван обязан платить акцизный налог на алкоголь. В цену каждой бутылки должны быть уже заложены около 26,66 грн. акциза и стоимость акцизных марок.

Как посчитать акцизный налог, если ФЛП продает водку в розницу

Иван имеет онлайн-магазин и продает бутылки водки (0,5 л, 40% спирта) в розницу. Как рассчитать акцизный налог на алкоголь в таком случае:

Стоимость 1 бутылки водки (250 грн, например) умножаем на адвалорную ставку налога, которая используется для розничной торговли алкоголем. Акциз закладываем в цену.
250 х 5% = 12,5 грн. Это цена акциза для бутылки стоимостью в 250 грн.
Стоимость 1 бутылки водки с акцизом, которую будет платить конечный потребитель: 250 + 12,5 = 262,5 грн (также может быть начислен НДС, из-за чего цена еще вырастет)/

НКУ предусматривает ряд исключений и условий, которые дают возможность не уплачивать налог (ст. 213 НКУ). В частности, есть послабление для экспортеров подакцизной продукции, импортеров сырья, реализаторов сделанных отечественными производителями алкогольных напитков магазинам беспошлинной торговли и т.д.

Если предприниматель реализует большой ассортимент подакцизных товаров, без надлежащих знаний провести самостоятельно все расчеты будет достаточно сложно. В таком случае лучше обратиться к профессионалам, что оказывают услуги бухгалтерского сопровождения и не подвергать свой бизнес риску получения штрафов за нарушения и других неприятных последствий.

Как правильно заложить акциз в цену, чтобы не работать себе в минус

Акцизный налог на алкоголь уплачивается не потребителем напрямую, а закладывается в стоимость товара. Поэтому предприниматель должен правильно рассчитать цену – учесть все налоги, себестоимость и наценку, чтобы не потерять прибыль.

Чтобы определить минимальную цену продажи, предприниматель должен составить:

Себестоимость продукции (закупочная цена или затраты на производство).
Акцизный налог (по ставке в соответствии с видом алкоголя, видом деятельности).
НДС (20% от базы налогообложения).
Прочие расходы (логистика, аренда, персонал, лицензия).

Пример из практики

Представим, что Иван покупает партию водки для онлайн-продажи. Закупочная цена бутылки – 80 грн.

Если предприниматель будет продавать 1 бутылку за 100 грн:

Расчет акцизного налога: 100 : 105 х 5 = 4,75 грн.
Расчет НДС: (100 – 4.75) : 120 х 20 = 15,8 грн.
В общем налогов с 1 бутылки будет уплачено: 4,75 + 15,8 = 20.55 грн.

С 1 бутылки предприниматель получит: 100 – 20.55 = 79.45. А закупочная стоимость бутылки составляет 80 грн – значит, предприниматель работает себе в минус, получая с единицы товара убыток в 0,55 грн. А еще же есть админрасходы, плата за лицензию и проч.

Если предприниматель будет продавать 1 бутылку за 150 грн:

Расчет акцизного налога: 150 : 105 х 5 = 7,15 грн.
Расчет НДС: (150 – 7.15) : 120 х 20 = 23,8 грн.
В общем налогов с 1 бутылки будет уплачено: 7,15 + 23,8 = 30.8 грн.

С 1 бутылки предприниматель получит: 150 – 30.8 = 119.2 грн. А закупочная стоимость бутылки составляет 80 грн – значит, предприниматель заработает деньги, получая с единицы товара 30,8 грн. И тут важно посчитать, будет ли выгодной такая торговля, или нужно еще повышать цены.

Обратите внимание! В Украине запрещено продавать алкоголь по стоимости, меньшей минимальных розничных цен, установленных государством для отдельных видов алкоголя.

Сроки подачи декларации и штрафы за их нарушение

Ст. 223 НКУ устанавливает базовый период для уплаты сбора, что равен одному календарному месяцу. Ежемесячно налогоплательщики до 20 числа следующего периода подают в контролирующий орган декларацию. Декларация по акцизному налогу имеет установленную законом форму – найти ее и информацию об особенностях заполнения можно в Приказе Министерства финансов Украины № 414 от 28 июля 2023 года.

Подается по месту регистрации СХ. Однако стоит помнить о следующем нюансе: субъекты хозяйствования, что занимаются розничной торговлей алкоголем, становятся на учет и подают декларацию по адресу расположения пунктов реализации товара. Выходит, что в случае осуществления разных видов деятельности предприниматель может иметь обязанность подачи деклараций как по основному адресу регистрации, так и по месту расположения пунктов продажи товара.

Плательщики акцизного налога, что торгуют спиртом этиловым, а также те, у кого есть лицензия на продажу алкоголя (даже приостановленная), должны подавать декларации с приложениями за каждый налоговый период. Обязанность подачи формы есть даже при условии, что за указанный период плательщик не осуществлял хозяйственную деятельность и налогов уплачивать не будет.

Согласно п. 1 ст. 120 НКУ, нарушение сроков и требования касательно подачи декларации приводит к наложению на плательщика штрафа в размере 340 гривен за каждый факт. За повторное аналогичное нарушение, зафиксированное в течение года, применяется штраф в размере 1020 гривен за каждый факт.

Сроки перечисления налога на подакцизные товары

Базовый срок перечисления сбора, согласно ст. 222 НКУ, составляет 10 календарных дней с момента завершения предельного срока, в течение которого в налоговую должна быть подана акцизная декларация.

Однако тут есть много нюансов и срок часто зависит от вида продукции, особенностей проведения операций:

Производители подакцизных товаров, что работают на территории Украины, и реализаторы этих товаров уплачивают сбор в соответствии с базовым требованием, что приведено выше.
Производители напитков из денатурированного этилового спирта – платят во время покупки акцизных марок.
Импортеры алкоголя (исключение составляет маркированная продукция) – перечисляют средства в день подачи декларации на таможне или раньше. Импортеры маркированной продукции платят сбор во время покупки марок акциза с доплатой (если нужно) при оформлении таможенной декларации.
Владельцы продукции, произведенной из давальческого сырья – перечисляют средства не позже того дня, когда отгружается готовая продукция и т.д.

Как видим, ведение бизнеса с подакцизной продукцией подразумевает множество нюансов. И в каждой конкретной ситуации начисление акцизного налога может производиться по-разному, а сроки и особенности подачи декларации, уплаты средств в бюджет – отличаться. А потому без помощи специалистов здесь обойтись невозможно.

Если у вас остались какие-либо вопросы или необходимы услуги бухгалтера для ФЛП – наши специалисты всегда готовы помочь! Для получения консультации обращайтесь по указанному на сайте номеру телефона или через размещенную ниже форму.