Відмовили в єдиному податку? Причини, наслідки та шляхи вирішення проблеми.
Відмовили в єдиному податку? Не знаєте, чому, коли і що тепер робити? В цій статті ми розглянемо цю проблему як в теорії, так і на практиці: проаналізуємо, коли відмовляють у застосуванні спрощеної системи оподаткування та як запобігти такій ситуації та яких заходів слід вжити і що робити, якщо таке вже сталося з вами…
В іншому нашому матеріалі ми писали про порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування, які більше стосуються обов’язкової самостійної відмови ФОПом. Податкова може відмовити в застосуванні спрощеної системи оподаткування як щойно зареєстрованому ФОП, так і в зміні системи оподаткування: з загальної на спрощену; так і ФОПу, який перебуває на єдиному податку вже тривалий час.
Причини відмови органами ДПС у застосуванні спрощеної системи оподаткування, які можливі згідно ПКУ: Розберемо детально кожну з причин відмови в теорії і на практиці, та як уникнути відмови.
- Наявність податкового боргу.
Відповідно до п.п. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). Крім того, з 01.01.2017 року до податкового боргу відноситься борг зі сплати податків та зборів, за якими визначені грошові зобов’язання, в тому числі, які не пов’язані із здійсненням господарської діяльності, крім наявного боргу зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Для запобігання даної ситуації потрібно постійно відслідковувати інформацію в своєму електронному кабінеті платника податків на сайті ДПС про перебування ФОП в реєстрі платників єдиного податку (меню «Облікові дані») та про наявність боргів зі сплати всіх податків та зборів, в тому числі таких податків фізичної особи, як земельний податок, податок на нерухоме майно (меню «Стан розрахунків з бюджетом»). Радимо, не лише дивитись наявність боргу в головному меню, а й відкривати картку по кожному податку і звіряти сальдо на рахунку.
Якщо ви щойно зареєструвались як ФОП, або змінюєте систему оподаткування з загальної на спрощену, подайте заяву чим скоріше, і слідкуйте за змінами в електронному кабінеті, щоб у вас був час до кінця граничного терміну подання заяви все виправити: сплатити борг та подати заяву повторно.
Якщо ви вже існуючий ФОП та перебуваєте на спрощеній системі оподаткування, вам необхідно регулярно відслідковувати інформацію в меню «облікові дані» про анулювання єдиного податку та в меню «Стан розрахунків з бюджетом» про наявність податкового боргу, оскільки наявність боргу на кожне 1-ше число протягом послідовних 2-х кварталів є підставою для анулювання єдиного податку.
- Невчасно подана заява на застосування спрощеної системи оподаткування.
Якщо ви щойно зареєстрували ФОП, або бажаєте змінити групу, чи перейти з загальної системи оподаткування на спрощену, слід своєчасно, в обумовлені Законодавством терміни, подати заяву. Детально про терміни подання ви можете почитати у нашому матеріалі або в ПКУ розд. 15. Якщо все-таки були порушені строки подання, то є два варіанти:
- Подати заяву з нового кварталу – за 15 к.днів до початку нового кварталу;
- Закрити ФОП та заново відкрити. Однак, вже були випадки, коли при закритті викликали на аудит. По першому ФОП, який закрили, потрібно буде здати ліквідаційні звіти протягом місяця з дня припинення підприємницької діяльності у держреєстратора: декларацію про майновий стан та доходу, звіт по ЄСВ (дод.5), при цьому сплатити ЄСВ до подання звіту. І якщо ви здійснили цю процедуру в одному місяці, вам потрібно буде сплатити ЄСВ двічі за даний місяць.
- Обрання заборонених для спрощеної системи оподаткування видів діяльності.
Перед тим, як обирати систему оподаткування потрібно ознайомитись з переліком видів діяльності, які заборонені для перебування на спрощеній системі оподаткування в ПКУ. І прийняти рішення щодо застосування правильної групи чи системи оподаткування або відмови від певного виду діяльності.
- Невідповідність певним умовам перебування на тій чи іншій групі спрощеної системи оподаткування.
Дана причина стосується діючих ФОП, які бажають змінити групу чи перейти на спрощену систему оподаткування. В разі порушення умов для перебування на певній групі спрощеної системи оподаткування, наприклад, перевищено обсяг річного доходу, чи кількість найманих працівників, ФОП може перейти на дану групу лише після року, в якому дані умови для перебування на певній групі не було порушено. Наприклад, ФОП в 2019 році перебував на 2-й групі єдиного податку, перевищив ліміт доход в 1,5 млн. грн., та з 01.10.2019 самостійно перейшов на 3-ю групу. Назад перейти на 2-гу групу ФОП зможе лише з 2021 року якщо в 2020 році обсяг доходу в 1,5 млн. грн. (гранична сума доходу для перебування 2-й групі в 2020році) не буде перевищено (згідно п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ).
- Порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування під час проведення аудиторської перевірки.
Якщо ФОП порушував умови перебування на спрощеній системі оподаткування й була проведена аудиторська перевірка діяльності такого ФОП, органи ДПС вправі відмовити в застосуванні спрощеної системи оподаткування. Які наслідки в даній відмові:
- ФОП має сплатити єдиний податок у розмірі 15% від суми доходу, який було отримано з порушенням умов перебування на спрощеній систем оподаткування;
- ФОП з 1-го числа місяця після кварталу порушення умов лишать єдиного податку і ФОП перебуватиме на загальній системі оподаткування, що призведе до сплати з чистого доходу, який було отримано після дати анулювання, наступних податків: ЄСВ 22,0%, ПДФО 18,0%, військовий збір 1,5%;
- Повернутись до єдиного податку можна лише через 4 квартали, навіть, якщо ФОП припинить свою діяльність і заново зареєструє.
- Якщо фізична особа нерезидент.
Згідно п. 299.5 ст. 299 ПКУ у разі відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом двох робочих днів з дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку. Однак на практиці письмово майже не повідомляють, всю інформацію можна відслідкувати в електронному кабінеті платників податків на сайті ДПС. Податкова розцінює електронний кабінет, як засіб зв’язку з платниками податків.
На практиці стикалися з неправомірними відмовами. Поділимося досвідом з вами, як ми вирішували дані проблеми.
Новостворений ФОП, зареєстрований в Херсонській області, відправляли заяву на 3-тю групу спрощеної системи оподаткування Укрпоштою цінним листом з описом. Згідно роз’яснення ЗІР датою прийняття такої заяви є дата подання письмової кореспонденції для пересилання (дата відправлення), яка відбивається на адресному боці поштового відправлення та описі (детальніше про терміни подання заяви читайте на нашому сайті тут). Подзвонили в “Пульс”, залишили скаргу, через пару днів ФОП перевели на спрощену систему оподаткування з дати реєстрації.
ФОП був зареєстрований в Черкаській області. В 2017 році була подана заява держреєстратору про припинення підприємницької діяльності, при цьому ліквідаційні звіти не були подані і аудит також не проводили. Наступного року знов вирішили зареєструвати ФОП, однак місце реєстрації було змінено вже на Київ. Умови застосування спрощеної системи оподаткування з нашого боку були дотримані (заява на єдиний податок подавалась вчасно і наступного року після попереднього застосування спрощеної системи оподаткування), однак була відмова з боку Шевченківської ДПІ, УВАГА, – з технічних причин – Шевченківська ДПІ не могла поставити ФОП на облік, як платника єдиного податку, з причини, що у ФОП були відкрити картки в податковій Черкаської області (не був проведений аудит за попереднім місцем реєстрації ФОП у зв’язку з припиненням його діяльності). Згідно норм податкового законодавства серед причин відмови у застосуванні спрощеної системи оподаткування “технічної” немає. Тому ми знову звернулись до Пульсу, написали скаргу. Спочатку порадили запросити в Шевченківській податковій письмову відмову у застосуванні спрощеної системи оподаткування. Оскільки попередньо нам просто зателефонував інспектор і повідомив про відмову, і в електронному кабінеті так і не з’явилась інформація щодо перебування ФОП на обліку як платника єдиного податку. Отримали письмову відмову, в якій зазначалась технічна причина, що не можуть повторно відкрити картку в Києві, поки не буде закрито картку в Черкаській області. Далі написали заяву до ГУ ДПС м. Києва про неправомірну відмову, і через три місяці поки велись переписки, ФОП все-таки поставили заднім числом (датою реєстрації) на облік як платника єдиного податку в Шевченківському районі м. Києва.
Отже, можна зробити висновки, щоб уникнути проблем, треба бути максимально уважними щодо сплати податків, дотримуватись умов перебування на спрощеній системі оподаткування, регулярно слідкувати за змінами в електронному кабінеті платника податків, змінами в законодавстві, вчасно на вірні рахунки сплачувати податки.
Наталя Юдіна