Відмовили в єдиному податку? Причини, наслідки та шляхи вирішення проблеми.

Відмовили в єдиному податку? Не знаєте, чому, коли і що тепер робити? В цій статті ми розглянемо цю проблему як в теорії, так і на практиці: проаналізуємо, коли відмовляють у застосуванні спрощеної системи оподаткування та як запобігти такій ситуації та яких заходів слід вжити і що робити, якщо таке вже сталося з вами…

В іншому нашому матеріалі ми писали про порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування, які більше стосуються обов’язкової самостійної відмови ФОПом. Податкова може відмовити в застосуванні спрощеної системи оподаткування як щойно зареєстрованому ФОП, так і в зміні системи оподаткування: з загальної на спрощену; так і ФОПу, який перебуває на єдиному податку вже тривалий час.

Причини відмови органами ДПС у застосуванні спрощеної системи оподаткування, які можливі згідно ПКУ: Розберемо детально кожну з причин відмови в теорії і на практиці, та як уникнути відмови.

  1. Наявність податкового боргу.

Відповідно до п.п. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). Крім того, з 01.01.2017 року до податкового боргу  відноситься борг зі сплати податків та зборів, за якими визначені грошові зобов’язання, в тому числі, які не пов’язані із здійсненням господарської діяльності, крім наявного боргу зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Для запобігання даної ситуації потрібно постійно відслідковувати інформацію в своєму електронному кабінеті платника податків на сайті ДПС про перебування ФОП в реєстрі платників єдиного податку (меню «Облікові дані») та про наявність боргів зі сплати всіх податків та зборів, в тому числі таких податків фізичної особи, як земельний податок, податок на нерухоме майно (меню «Стан розрахунків з бюджетом»). Радимо, не лише дивитись наявність боргу в головному меню, а й відкривати картку по кожному податку і звіряти сальдо на рахунку.

Якщо ви щойно зареєструвались як ФОП, або змінюєте систему оподаткування з загальної на спрощену, подайте заяву чим скоріше, і слідкуйте за змінами в електронному кабінеті,  щоб у вас був час до кінця граничного терміну подання заяви все виправити: сплатити борг та подати заяву повторно.

Якщо ви вже існуючий ФОП та перебуваєте на спрощеній системі оподаткування, вам необхідно регулярно відслідковувати інформацію в меню «облікові дані» про анулювання єдиного податку та в меню «Стан розрахунків з бюджетом» про наявність податкового боргу, оскільки наявність боргу на кожне 1-ше число протягом послідовних 2-х кварталів є підставою для анулювання єдиного податку.

  1. Невчасно подана заява на застосування спрощеної системи оподаткування.

Якщо ви щойно зареєстрували ФОП, або бажаєте змінити групу, чи перейти з загальної системи оподаткування на спрощену, слід своєчасно, в обумовлені Законодавством терміни, подати заяву. Детально про терміни подання ви можете почитати у нашому матеріалі тут або в ПКУ розд. 15. Якщо все-таки були порушені строки подання, то є два варіанти:

  • Подати заяву з нового кварталу – за 15 к.днів до початку нового кварталу;
  • Закрити ФОП та заново відкрити. Однак, вже були випадки, коли при закритті викликали на аудит. По першому ФОП, який закрили, потрібно буде здати ліквідаційні звіти протягом місяця з дня припинення підприємницької діяльності у держреєстратора: декларацію про майновий стан та доходу, звіт по ЄСВ (дод.5), при цьому сплатити ЄСВ до подання звіту. І якщо ви здійснили цю процедуру в одному місяці, вам потрібно буде сплатити ЄСВ двічі за даний місяць.
  1. Обрання заборонених для спрощеної системи оподаткування видів діяльності.

Перед тим, як обирати систему оподаткування потрібно ознайомитись з переліком видів діяльності, які заборонені для перебування на спрощеній системі оподаткування в ПКУ. І прийняти рішення щодо застосування правильної групи чи системи оподаткування або відмови від певного виду діяльності.

  1. Невідповідність певним умовам перебування на тій чи іншій групі спрощеної системи оподаткування.

Дана причина стосується діючих ФОП, які бажають змінити групу чи перейти на спрощену систему оподаткування. В разі порушення умов для перебування на певній групі спрощеної системи оподаткування, наприклад, перевищено обсяг річного доходу, чи кількість найманих працівників, ФОП може перейти на дану групу лише після року, в якому дані умови для перебування на певній групі не було порушено. Наприклад, ФОП в 2019 році перебував на 2-й групі єдиного податку, перевищив ліміт доход в 1,5 млн. грн., та з 01.10.2019 самостійно перейшов на 3-ю групу. Назад перейти на 2-гу групу ФОП зможе лише з 2021 року якщо в 2020 році обсяг доходу в 1,5 млн. грн. (гранична сума доходу для перебування 2-й групі в 2020році) не буде перевищено (згідно п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ).

  1. Порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування під час проведення аудиторської перевірки.

Якщо ФОП порушував умови перебування на спрощеній системі оподаткування й була проведена аудиторська перевірка діяльності такого ФОП, органи ДПС вправі відмовити в застосуванні спрощеної системи оподаткування. Які наслідки в даній відмові:

  • ФОП має сплатити єдиний податок у розмірі 15% від суми доходу, який було отримано з порушенням умов перебування на спрощеній систем оподаткування;
  • ФОП з 1-го числа місяця після кварталу порушення умов лишать єдиного податку і ФОП перебуватиме на загальній системі оподаткування, що призведе до сплати з чистого доходу, який було отримано після дати анулювання, наступних податків: ЄСВ 22,0%, ПДФО 18,0%, військовий збір 1,5%;
  • Повернутись до єдиного податку можна лише через 4 квартали, навіть, якщо ФОП припинить свою діяльність і заново зареєструє.
  1. Якщо фізична особа нерезидент.

Згідно п. 299.5 ст. 299 ПКУ у разі відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом двох робочих днів з дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку. Однак на практиці письмово майже не повідомляють, всю інформацію можна відслідкувати в електронному кабінеті платників податків на сайті ДПС. Податкова розцінює електронний кабінет, як засіб зв’язку з платниками податків.

На практиці стикалися з неправомірними відмовами. Поділимося досвідом з вами, як ми вирішували дані проблеми.

Новостворений ФОП, зареєстрований в Херсонській області, відправляли заяву на 3-тю групу  спрощеної системи оподаткування Укрпоштою цінним листом з описом. Згідно роз’яснення ЗІР датою прийняття такої заяви є дата подання письмової кореспонденції для пересилання (дата відправлення), яка відбивається на адресному боці поштового відправлення та описі (детальніше про терміни подання заяви читайте на нашому сайті тут). Подзвонили в Пульс, залишили скаргу, через пару днів ФОП перевели на спрощену систему оподаткування з дати реєстрації.

ФОП був зареєстрований в Черкаській області. В 2017 році була подана заява держреєстратору про припинення підприємницької діяльності, при цьому ліквідаційні звіти не були подані і аудит також не проводили. Наступного року знов вирішили зареєструвати ФОП, однак місце реєстрації було змінено вже на Київ. Умови застосування спрощеної системи оподаткування з нашого боку були дотримані (заява на єдиний податок подавалась вчасно і наступного року після попереднього застосування спрощеної системи оподаткування), однак була відмова з боку Шевченківської ДПІ, УВАГА, – з технічних причин – Шевченківська ДПІ не могла поставити ФОП на облік, як платника єдиного податку, з причини, що у ФОП були відкрити картки в податковій Черкаської області (не був проведений аудит за попереднім місцем реєстрації ФОП у зв’язку з припиненням його діяльності). Згідно норм податкового законодавства серед причин відмови у застосуванні спрощеної системи оподаткування “технічної” немає. Тому ми знову звернулись до Пульсу, написали скаргу. Спочатку порадили запросити в Шевченківській податковій письмову відмову у застосуванні спрощеної системи оподаткування. Оскільки попередньо нам просто зателефонував інспектор і повідомив про відмову, і в електронному кабінеті так і не з’явилась інформація щодо перебування ФОП на обліку як платника єдиного податку. Отримали письмову відмову, в якій зазначалась технічна причина, що не можуть повторно відкрити картку в Києві, поки не буде закрито картку в Черкаській області. Далі написали заяву до ГУ ДПС м. Києва про неправомірну відмову, і через три місяці поки велись переписки, ФОП все-таки поставили заднім числом (датою реєстрації) на облік як платника єдиного податку в Шевченківському районі м. Києва.

Отже, можна зробити висновки, щоб уникнути проблем, треба бути максимально уважними щодо сплати податків, дотримуватись умов перебування на спрощеній системі оподаткування, регулярно слідкувати за змінами в електронному кабінеті платника податків, змінами в законодавстві, вчасно на вірні рахунки сплачувати податки.