Ліквідаційна звітність ФОП

Згідно зі ст. 97 ПКУ, ліквідацією ФОП називається державна реєстрація припинення його діяльності, після чого він втрачає відповідний статус платника податків і здійснює закриття рахунків. Ліквідаційна звітність – це остання подана до місцевого органу ДПС вказаним суб’єктом господарювання декларація.

Порядок закриття ФОП:

• Формування папки з первинними документами – актами, рахунками, накладними та ін., які можуть знадобитися під час перевірки податковою.
• Сплата всіх податків – поточних станом на день закриття бізнесу та тих, що могли бути не сплачені раніше. Перевірка факту здійснення всіх нарахувань в Електронному кабінеті.
• Зняття з обліку РРО/ПРРО, звільнення найманих працівників та повний з ними розрахунок.
• Створення за всіма рахунками виписок про рух коштів за період з дати їх відкриття (або дня, з якого ДПС має право ініціювати перевірку) по день ліквідації ФОП, подання заяви на закриття рахунків.
• Власне ліквідація – підприємцем подається заява на закриття ФОП (через сервіс «Дія» або звернення до держреєстратора). Отримання повідомлення про закриття, виписки з ЄДР.
• Подання ліквідаційної звітності – лише після того, як процедура ліквідації пройшла успішно, адже в деклараціях потрібно буде вказувати дату закриття.
• Перевірка після закриття ФОП.

Формування ліквідаційної звітності ФОП-«спрощенцями» (1, 2, 3 група єдиного податку)

Як ми зазначали вище, окремого бланку для ліквідаційної декларації або комірки для проставлення позначки «ліквідаційна» немає. Подана за останній звітний період декларація автоматично буде вважатись ліквідаційною. В ній потрібно поставити відмітку в полі 8.1.

В додатку з ЄСВ відображаються нарахування з ЄСВ по місяць, в якому припинено діяльність ФОП. В додатку обов’язково зазначаються: тип форми (відповідно «після припинення»), день реєстрації закриття бізнесу та період, протягом якого підприємець перебував у статусі «спрощенця». Проставляється позначка в полі 5.3.

Якщо після того, як ліквідаційна звітність по ЄСВ та ЄП, ВЗ була подана, ви виявили помилку, то важливо одразу надіслати уточнюючу декларацію (або нову звітну, якщо граничний строк для її подання ще не настав). Якщо своєчасно не подати звітність в ДПС, буде застосовано штрафну санкцію у розмірі 340 грн.

Терміни подання ліквідаційної звітності ФОП 1 та 2 група, коли подає звітність ФОП 3 група

Декларацію платника ЄП з додатком ЄСВ раніше необхідно було подавати впродовж 40 календарних днів після завершення звітного кварталу, в якому оформлено закриття підприємницької діяльності. ДПС звертали увагу, що ліквідаційну декларацію у квартальний термін повинні були подати всі ФОП-«спрощенці», незалежно від групи. Проте наразі правила змінились.

В 2025 році ДПС видала роз’яснення, згідно з яким строки подання ліквідаційної звітності ФОП на спрощеній системі оподаткування відповідають періодам, встановленим для платників податків:

1. Остання податкова звітність ФОП 1-2 групи подається у строки, що визначені для річного звітного періоду.
2. А ліквідаційна звітність ФОП 3 група формується у терміни, встановлені для квартального періоду.

Також ДПС вказує, що підприємець має право подати останню декларацію до завершення звітного періоду, в якому було зареєстровано припинення діяльності ФОП. Тобто, якщо ви подали заяву на закриття бізнесу 28 квітня 2025 року, наприклад, то маєте повне право подати ліквідаційний звіт ФОП 3 групи 1 травня 2025 року.

Проте також можете сформувати декларацію і пізніше – маєте час до спливу граничного терміну подання звіту за II квартал (до 10 серпня аж). Дані про доходи, сплачені ЄП і ВЗ, ЄСВ вказуєте за II квартал – період з 1 квітня і по дату припинення.

Водночас ліквідаційна звітність ФОП 1 групи, до прикладу, може бути сформована в річні терміни – і час є до 1 березня 2026 року. Але ми завжди акцентуємо увагу клієнтів на тому, що позиція податкової може змінюватися. А свої обов’язки краще виконувати вчасно. І не варто «тягнути» з поданням ліквідаційного звіту ФОП.

Чим раніше ви подасте декларацію – тим більш спокійно себе будете почувати. Крім того, матимете час на подання уточнюючої декларації в разі появи помилок. До речі, саме про уточнюючі декларації в розрізі подання ліквідаційної звітності поговоримо детальніше.

Подання уточнюючої декларації в разі, якщо було сформовано ліквідаційний звіт ФОП до квітня 2025 року

На початку 2025 року підприємці, що припинили діяльність, стикнулися зі складнощами через відсутність оновлених бланків звітності. Обов’язок нараховувати та сплачувати військовий збір для платників єдиного податку було встановлено з 1 січня 2025 року. А нові бланки декларацій, де можна було б відобразити дані по ВЗ, в ДПС оприлюднили лише в квітні.

І виходить, що всі ФОП, якими була подана ліквідаційна декларація платника єдиного податку до 1 квітня 2025 року без відображення військового збору, зменшили суми нарахувань. І тепер мають подати уточнюючий звіт.

Як подати ліквідаційну декларацію «загальносистемникам» після закриття ФОП

Підприємець формує декларацію про майновий стан і доходи. Звітність подається не лише в разі, якщо ФОП на момент припинення підприємницької діяльності перебував на загальній системі оподаткування. Також звіт обов’язковий, якщо протягом року, в якому була проведена процедура ліквідації, ФОП певний період перебував на загальній системі (а завершує діяльність як «спрощенець», до прикладу).

Зауважимо, що в даній декларації вже є комірка, в якій потрібно відобразити, що ФОП припинив ведення господарської діяльності, та зазначити дату ліквідації ФОП, яка вказана в ЄДР. Додаток ЄСВ подається у складі декларації. Останній базовий звітний період рахують з дня, який іде за днем закінчення минулого податкового періоду і до останнього дня місяця, в якому ФОП було закрито.

Як зазначали вище, декларація про майновий стан подається у строки, встановлені ст. 177 ПКУ для місячного періоду. Отже, ліквідаційна звітність ФОП на загальній системі оподаткування в 2025 році має бути подана впродовж 20 днів, що йдуть за останнім днем місяця, в якому було закрито ФОП. Якщо протягом звітного року дохід від підприємницької діяльності не отримувався, проте є обов’язок із подання декларації з інших підстав, додаток ЄСВ у складі декларації про майновий стан і доходи не подаєте.

Якщо не було доходів від підприємницької діяльності на загальній системі, декларацію не подаєте. Але якщо отримували інші доходи (на спрощеній системі), то подаєте з додатком Ф2 та відображаєте дохід на спрощеній у рядку 11.1 декларації «Доходи, отримані від провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування протягом звітного (податкового) року».

Складнощі, що можуть виникнути під час подання ліквідаційної звітності після припинення ФОП

Коли подається ліквідаційна звітність ФОП, варто звернути увагу на наступний нюанс. Декларація формується в момент, коли вже ФОП виключено з реєстру платників податку і ЄДР містить інформацію про припинення його реєстрації. А тому можливість відправляти електронні документи в ДПС для ФОП може бути обмежено.

В такому випадку варто спробувати надіслати документи через кабінет з КЕП фізичної особи. Адже електронний підпис ФОП втрачає юридичну силу в момент прийняття заяви про закриття. Таким способом декларацію може бути прийнято. Якщо ж ні, доведеться використати інші способи подання.

Способи подання останньої звітності: як і де можна заповнити ліквідаційну декларацію ФОП

Ліквідаційна звітність ФОП в 2025 році може бути подана фізичною особою:

1. У листі поштою – в паперовому форматі, з оформленням повідомлення щодо отримання та вкладенням опису документів. Робити це варто мінімум за 5 (ЄСВ – за 10) днів до завершення граничного терміну, беручи до уваги вихідні, святкові дні. Знайти бланк декларації можна на сайті ДПС чи в місцевому органі, там же є зразок ліквідаційної звітності ФОП.
2. Під час особистого візиту до місцевого органу ДПС в паперовому форматі й на цифровому носії. Якщо немає можливості звернутися в податкову особисто, подати звіт може особа, на яку оформлено довіреність.
3. Як подати ліквідаційну звітність онлайн – через Електронний кабінет, якщо є така можливість, відправивши пізніше документи в паперовому форматі рекомендованим листом «Укрпоштою».

Ліквідаційна декларація ФОП: нюанси, про які варто пам’ятати

Під час формування та відправки звітів варто враховувати такі моменти:

• З дати внесення в ЄДР даних про закриття ФОП фізична особа втрачає статус підприємця. І всі доходи, яка вона отримала після вказаного дня, є громадянськими. Щодо них виникає окремо обов’язок сплати податків, але вказувати їх тут не треба.
• Звіти надсилаються після дати завершення діяльності ФОП в ЄДР. Але не варто відправляти їх в той же момент, адже зняти з реєстрації платника ЄП у ДПС можуть трохи пізніше. Так, наприклад, якщо бізнес закрито 23 серпня (в п’ятницю), ліквідаційна звітність ФОП 2 група подається 25 серпня (у неділю), а з реєстрації платника податків було знято 26 серпня (в понеділок), це буде неправильно.
• Авансовий платіж ЄСВ рахують з дати зняття в ДПС. Так, якщо ФОП припинено 31 серпня, а в ДПС знято 1 вересня, потрібно заплатити збір за вересень.
• Квартальні декларації подаються наростаючим підсумком – так, наприклад, якщо ліквідаційна звітність ФОП 3 група подається за ІІ квартал, то він вказує дохід не лише за нього (три місяці), а за І і ІІ квартал, за ІІІ – за І, ІІ і ІІІ одночасно. Зразок ліквідаційної звітності ФОП 3 групи можна знайти на сайті ДПС чи в мережі.

Як бачите, нюансів подання звітності після ліквідації ФОП чимало. А тому рекомендуємо не наражати себе на ризик отримання штрафів і звертатися прямо зараз до наших спеціалістів, які виконають всі завдання вчасно та у повній відповідності з нормами чинного законодавства!