Заполни форму
Назад в блог
Налоговый расчет – это объединенная отчетность, в которой налоговый агент отражает доходы, начисленные или уплаченные физическим лицам, суммы удержанного с них налога и военного сбора, а также начисленный единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ).
Для юридических лиц расчет является ежемесячной обязательной отчетностью при условии, что они подпадают под требование подачи. Отчет содержит обобщенные показатели и персонифицированные сведения о доходах физлиц и ЕСВ. Порядок его заполнения и подачи определен приказом Минфина от 13 января 2015 года № 4 с учетом изменений, что вступили в силу в 2026 году.
В этой статье мы подробно разберемся:
Также подробно расскажем, как заполнять бланк объединенной отчетности, которую подают юридические лица, на что обратить внимание бухгалтеру при подготовке к отчетности и внесении основных сведений.
Обязанность подавать налоговый расчет возникает у юридического лица, прежде всего, из-за его статуса налогового агента и плательщика ЕСВ. Согласно п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 НКУ, лица, которые имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в ГНС расчет сумм дохода, начисленного, уплаченного в пользу физических лиц, а также сумм удержанного с них налога.
Порядок № 4 распространяется на юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, представительства нерезидентов и других налоговых агентов, которые начисляют, выплачивают доходы физлицам. Одновременно расчет используется для отчетности по ЕСВ плательщиками единого взноса, определенными ЗУ о ЕСВ.
То есть, для обычного юридического лица ключевым основанием для подачи является наличие выплат или начислений в пользу физических лиц и соответствующих обязанностей налогового агента и плательщика ЕСВ. Отчет подается за наемных работников и других физлиц, которым выплачивались средства в месяце, за который формируется расчет.
Налоговый расчет подают юридические лица, которые выступают налоговыми агентами и/или плательщиками ЕСВ. Для юрлица обязанность возникает при начислении доходов физическим лицам в отчетном периоде – наемным работникам и другим.
Налоговый расчет юридическое лицо подает в ГНС по своему основному месту учета. Если у компании есть обособленное подразделение, порядок отчетности зависит от того, имеет ли это подразделение полномочия самостоятельно начислять и выплачивать доходы работникам, удерживать с них налоги и уплачивать ЕСВ:
Если обособленное подразделение не имеет права самостоятельно начислять зарплату, удерживать налоги и платить ЕСВ, за его работников отчитывается главное юридическое лицо.
Для юридических лиц базовым отчетным периодом для налогового расчета является календарный месяц. Согласно п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 НКУ и п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 НКУ, налоговый агент, который не является ФЛП или самозанятым лицом, подает объединенную отчетность в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.
Итак, юридическое лицо отчитывается за каждый месяц отдельно. Например, расчет за июль 2026 нужно подать не позже 20 августа 2026 года, за август – до 20 сентября и так далее.
В 2026 году Минфин обновил форму налогового расчета и порядок ее заполнения, подачи. Изменения утверждены приказом Минфина от 07.05.2026 № 243. Приказ официально опубликован 17 июня 2026 года, а вступил он в силу 17 июля 2026 года.
Для целей отчетности новая форма применяется с 1 августа 2026 года. Юридические лица впервые новый расчет подают за июль 2026 года. Предельный срок его подачи – 20 августа 2026 года.
Июльское обновление не означает, что юридические лица начали подавать расчет ежеквартально. Квартальный формат с разбивкой показателей по месяцам в 2026 году был введен для ФЛП и самозанятых лиц. Для других налоговых агентов (юридических лиц в том числе) отчетным периодом остается месяц.
Налоговый расчет показывает, какие доходы юридическое лицо насчитало, выплатило физическим лицам и какие налоги и ЕСВ были с них удержаны. Отчет дает налоговой информацию не только об общих суммах, но и о выплатах конкретным работникам и другим физлицам.
В зависимости от вида выплат в налоговом расчете отражаются:
Объединенная отчетность выполняет одновременно две функции:
Перед подачей объединенной отчетности юридическому лицу следует проверить два основных блока – данные для отчета и необходимые приложения.
В расчет попадают сведения о доходах, которые компания насчитала, выплатила физическим лицам. Поэтому показатели отчета должны соответствовать данным бухгалтерского учета, подтверждаться соответствующими документами.
Перед подачей расчета бухгалтеру важно:
При обнаружении ошибок их можно исправить путем подачи отчетного нового или уточняющего расчета с корректными данными.
Основные приложения к расчету:
Обычно предприятие не заполняет все шесть приложений автоматически. Например, работодателю, у которого есть обычные наемные работники, нужно отобразить информацию в Д1 и 4ДФ, а Д5 добавляется при наличии соответствующих кадровых событий. Д2, Д3 и Д6 подаются только тогда, когда у предприятия есть основания для их заполнения.
Перед формированием отчетности бухгалтеру следует проверить не только суммы зарплаты, больничных, отпускных и других выплат, но и кадровые изменения и наличие работников, для которых законодательство предусматривает специальный порядок учета ЕСВ или страхового стажа.
Большинство работодателей в повседневной деятельности используют основную часть расчета вместе с приложениями Д1, 4ДФ, Д5 и, при необходимости, Д6.
Заполнение нового налогового расчета для юридического лица следует начинать не с приложений, а с проверки исходных данных. Сначала определяют отчетный месяц, тип расчета и перечень приложений, после чего вносят персонифицированные сведения о работниках и других физических лицах.
Юридическими лицами расчет подается каждый месяц. В новой форме указывают календарный год, месяц, за который отчитывается предприятие, и номер расчета.
Например, если отчет подается за июль 2026 года, в общей части указывается 2026 и седьмой месяц. Именно за июль 2026 юрлица впервые подают расчет по новой форме.
В строке 01 нужно определить, какой именно налоговый расчет подается:
«Отчетный новый» и «Уточняющий» отчеты являются не просто повторной подачей декларации. Они используются для исправления конкретных показателей предварительно поданной отчетности.
В общей части налогового расчета указываются основные идентификационные данные юридического лица. В форме предусмотрено поле для полного наименования предприятия согласно регистрационным данным, а также для других реквизитов налогового агента и плательщика ЕСВ.
На этом этапе также нужно правильно указать номер расчета. По новым правилам он указывается в хронологическом порядке вне зависимости от типа расчета.
| Номер строки в расчете | Порядок отображения данных |
| Строка 01 | Указывается тип расчета: «Отчетный» – когда отчет за соответствующий период подается впервые; «Отчетный новый» – когда до истечения предельного срока нужно исправить сведения в уже поданном отчете за этот же период; «Уточняющий» – когда исправления вносятся по истечении срока подачи за истекший отчетный (налоговый) период. |
| Строка 02 | Указываются календарный год и месяц, за который формируется расчет, а также его порядковый номер. Номер присваивается последовательно, в хронологическом порядке, независимо от того, какой тип расчета подается. |
| Строка 03 | Указывается полное название юридического лица согласно сведениям государственной регистрации. |
| Строка 031 | Указывается код юридического лица по ЕГРПОУ. |
| Строка 032 | Вносится код территории по Кодификатору по местонахождению плательщика. Если отчетность подается за обособленное подразделение, указывается соответствующий код по местонахождению такого подразделения. |
| Строка 033 | Заполняется, если расчет подается за обособленное подразделение: указывается его полное наименование. |
| Строка 034 | Заполняется правопреемником, который подает уточняющий расчет за работников или лиц по ГПД ликвидированного плательщика ЕСВ. Здесь указывается код ЕГРПОУ такого ликвидированного плательщика. |
| Строка 035 | Заполняется плательщиком ЕСВ в тех случаях, когда расчет содержит сведения о его филиале. |
| Строка 04 | Указываются налоговый адрес предприятия, почтовый индекс, контактный номер телефона и электронный адрес. |
| Строка 05 | Указывается название контролирующего органа, в который юридическое лицо подает расчет. |
| Строка 06 | Указываются приложения, которые входят в состав расчета. Для каждого приложения, что подается, проставляется отметка «х» и указывается количество его листов. Если приложение не подается, соответствующее поле не заполняется. |
| Строка 07 | Указывается код основного вида экономической деятельности предприятия в соответствии с КВЭД ДК 009:2010. |
| Строка 08 | В соответствующей строке 081-085 проставляется отметка «х» в зависимости от признака плательщика, который соответствует статусу юридического лица. |
| Строка 09 | Отображаются показатели численности работников за отчетный месяц. Количество указывается в целых единицах. |
| Строки 091, 091.1, 091.2 | В строке 091 указывается среднеучетное количество штатных работников за отчетный месяц. Строка 091.1 содержит показатель в отношении штатных работников с инвалидностью, а строка 091.2 – в отношении работников, которые относятся к категориям, для которых законодательством предусмотрены дополнительные гарантии в содействии трудоустройству. |
| Строка 092 | Указывается количество работников, которым в отчетном месяце начислялась заработная плата. Лица, которым начислено денежное довольствие, в этот показатель не включаются. |
| Строки 10 и 101 | В строке 101 указывается количество застрахованных лиц, которым в течение отчетного месяца было начислено денежное довольствие. |
| Строки 11 и 111 | В строке 111 указывается количество новых рабочих мест, созданных предприятием в течение отчетного месяца. |
Перед заполнением основной части следует определить, какие приложения предприятие должно подать за конкретный месяц.
К новой форме расчета ЮЛ предусмотрены:
Все приложения одновременно подают не все предприятия. Их состав зависит от того, какие выплаты, кадровые изменения и другие операции были у компании в течение отчетного месяца.
В Д1 информация подается отдельно по каждому застрахованному лицу. Здесь отображаются данные, необходимые для персонифицированного учета доходов и ЕСВ.
Перед перенесением данных в Д1 бухгалтеру нужно сверить:
Именно Д1 связывает общую сумму ЕСВ предприятия с конкретными застрахованными лицами.
Эти приложения не являются обязательными для каждого работодателя.
Д2 заполняют, если у предприятия есть соответствующие лица, за которых ЕСВ уплачивается государством или работодателем в случаях, предусмотренных законодательством.
Д3 используется для отображения информации о лицах, которые проходят срочную военную службу в случаях, предусмотренных порядком.
Д6 подают, когда есть основания для отражения специальных условий учета страхового стажа.
То есть, перед формированием этих приложений бухгалтеру нужно проверить не только зарплатные данные, но и особый статус работников и соответствующие кадровые документы.
В 4ДФ информация приводится по каждому физическому лицу, которому предприятие насчитывало, выплачивало доходы. В зависимости от характера выплаты в приложении отображаются:
Например, зарплата, больничные, отпускные, вознаграждение по ГПД и другие выплаты могут иметь разные признаки дохода, поэтому перед заполнением 4ДФ нужно правильно определить вид каждой выплаты.
Д5 используется для отображения сведений о трудовых отношениях и соответствующих кадровых событиях. Поэтому это приложение нужно проверить, если в течение отчетного месяца, например:
Если упрощенно, то Д1 отвечает, в первую очередь, за доходы и ЕСВ, 4ДФ – за доходы и налоги, а Д5 – за трудовые отношения.
После формирования необходимых приложений нужно проверить основную часть отчета и показатели, которые обобщают данные о доходах, НДФЛ, военном сборе и ЕСВ.
Общие показатели должны согласовываться с информацией в соответствующих приложениях. Если в Д1 указаны суммы ЕСВ по работникам, они должны соответствовать итоговым показателям расчета. Аналогично данные о НДФЛ и военном сборе должны согласовываться с 4ДФ.
Перед отправкой расчета следует пройти короткий контрольный чеклист:
Готовый налоговый расчет юридическое лицо подает в ГНС по основному месту учета. Для юрлиц отчетным периодом так и есть месяц, а подать отчет нужно в течение 20 календарных дней по истечении соответствующего месяца.
Для электронной отчетности ГНС использует отдельный идентификатор формы для юридических лиц; актуальные электронные формы и их идентификаторы публикуются ГНС.
Заполнение нового расчета ЮЛ сводится к последовательности: определить отчетный месяц → выбрать тип расчета → заполнить реквизиты предприятия → определить необходимые приложения → внести персонифицированные данные → проверить согласованность показателей → подать отчет в ГНС.
Кажется, что ничего сложного здесь нет, но при заполнении нужно очень внимательно проверять данные и вносить их в соответствующие графы. Также важно соблюдать сроки. За несвоевременную подачу налогового расчета или неподачу отчетности предусмотрены штрафы:
Введение новой формы объединенной отчетности является одним из важнейших новшеств в налоговой отчетности 2026 года. Юридическим лицам необходимо перейти на ежемесячную подачу отчета, использовать обновленную форму и внимательно соблюдать правила ее заполнения. Это поможет избежать ошибок, штрафных санкций и необходимости подачи уточняющих отчетов.
Если вам нужна помощь и уверенность, что бухгалтерия ведется правильно, а все отчеты поданы вовремя – обращайтесь к специалистам БИП! Мы можем организовать ведение бухучета ООО, ФЛП или предоставить консультацию, отдельно услугу подачи отчетности и т.д.
Налоговый расчет – это название объединенного отчета налогового агента о доходах физлиц, удержанных с них НДФЛ и ВС, а также начисленном ЕСВ. Юридические лица подают его ежемесячно.
Налоговый расчет подают юридические лица, которые начисляют, выплачивают доходы физлицам и выполняют обязанности налогового агента, плательщика ЕСВ. Отчетность подается за наемных работников и других застрахованных лиц.
Для юридических лиц отчетным периодом установлен календарный месяц. Расчет подают не позднее истечения 20 календарных дней после окончания соответствующего месяца.
Юридическим лицам в августе 2026 года следует подать отчет в новой форме расчета. Минфин утвердил новый бланк отчетности. В то же время, периодичность отчетности не изменилась.
Новую форму юрлица впервые применяют для отчетности за июль 2026 года. Предельный срок подачи такого расчета – 20 августа 2026 года.
В расчете предусмотрены приложения Д1, Д2, Д3, 4ДФ, Д5 и Д6. Конкретный набор зависит от выплат, кадровых событий и других обстоятельств, которые возникли у предприятия за отчетный месяц.
В 4ДФ отражают доходы, начисленные, выплаченные физическим лицам, а также суммы удержанного НДФЛ и военного сбора. Сведения приводятся персонифицированно по каждому физическому лицу.
Д1 содержит персонифицированные сведения о начисленных доходах застрахованных лиц и ЕСВ. На его основании формируется информация, необходимая для персонифицированного учета страховых взносов и стажа.
Нет. Предприятие подает только те приложения, для заполнения которых есть соответствующие данные за отчетный месяц. Например, Д5 связан с кадровыми событиями, а Д2, Д3 и Д6 подаются только при наличии предусмотренных законодательством оснований.
Типичный шаблон договора о предоставлении услуг, в котором указаны все основные условия сотрудничества (предмет договора, оплата, сроки, права, обязанности, ответственность сторон).
Оформляете сотрудничество и боитесь штрафов? Используйте готовый шаблон ГПД и защитите бизнес от проверок.
Шаблон счета (инвойса) для работы ФЛП с иностранными клиентами. В шаблоне указано на что обратить внимание. Легко заполняется и отвечает общепринятым стандартам.
Неправильный учёт доходов — это штрафы и проблемы с налоговой. Готовый шаблон книги учёта доходов ФОП 3 группы поможет вести учёт правильно и без ошибок.
Ведёте учёт доходов «на глаз»? Это приводит к ошибкам и штрафам. Готовый шаблон книги учёта доходов ФОП поможет правильно вести учёт и избежать проблем с налоговой.
«Пошаговая инструкция в формате чек-листа которая поэтапно «показывает»» процесс регистрации ФЛП, какие документы подготовить, как правильно заполнить заявление, что учесть, какие документы получим в результате регистрации.»
Короткий чек-лист для ФЛП, который поможет определить, какая группа единого налога наиболее выгодна для конкретного бизнеса и случая.
Не знаете, нужен ли вам РРО? Ошибки с регистраторами — это всегда штрафы.
Этот чек-лист четко объяснит, когда необходимо использование РРО (ПРРО) и как избежать штрафов.
Нужна помощь бухгалтера или юриста?
Проконсультируем и подберем оптимальные решения для вашего ФЛП или ООО
