Закон № 16037-д об упрощении НДС принят: квартальный период для ФЛП-плательщиков НДС, порог проверки 1 млн грн и 183 дня для продажи авто

ФЛП-плательщики НДС с 1 января 2027 года получат право выбрать квартальный отчетный период, а внеплановую документальную проверку по отрицательному значению НДС будут назначать, только если оно больше 1 млн грн. Такие изменения в Налоговый кодекс Верховная Рада 11 ноября 2026 года приняла во втором чтении и в целом (законопроект № 16037-д). Закон готовится на подпись Председателю Рады, затем его должен подписать Президент.

В этом же законе есть изменение для всех физлиц: продажу первого за год авто будут освобождать от НДФЛ, только если машина была в собственности не меньше 183 дней. Напомним, как менялись планы по НДС для ФЛП, мы разбирали в статье «НДС для ФЛП в 2026, 2027 годах: будет или нет». Обязательной регистрации ФЛП плательщиками НДС этот закон не вводит.

Когда что заработает (п. 1 раздела II закона):

Как ФЛП перейти на квартальную декларацию по НДС и до какого числа подать заявление

Сейчас отчетный период по НДС для всех плательщиков – календарный месяц (п. 202.1 НКУ). С 1 января 2027 года ФЛП, зарегистрированный плательщиком НДС, вправе выбрать квартал. Для юрлиц ничего не меняется, они по-прежнему отчитываются ежемесячно.

Квартал выбирают заявлением о выборе отчетного (налогового) периода, форму которого утвердит Минфин (новый п. 202.3 НКУ). Правила такие:

• ФЛП, который становится плательщиком НДС, подает заявление в течение 15 календарных дней со дня регистрации. Тогда первый период длится со дня регистрации до конца первого полного квартала;
• действующий плательщик подает заявление за 15 календарных дней до начала квартала, с которого переходит;
• менять период можно не чаще одного раза в год;
• если регистрацию плательщика НДС аннулируют посреди квартала, последний период – с первого дня этого квартала до дня аннулирования.

Например, ФЛП хочет отчитываться ежеквартально со II квартала 2027 года. Квартал начинается 1 апреля, поэтому заявление безопаснее подать не позднее 16 марта 2027 года, чтобы до начала квартала осталось полных 15 дней (порядок отсчета закон не уточняет). А если ФЛП зарегистрировался плательщиком НДС 20 февраля 2027 года и до 7 марта подал заявление, первый период для него продлится с 20 февраля до 30 июня 2027 года (до конца первого полного квартала).

Под квартал подстроили и критерий для ФЛП в перечне плательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения законодательства. Уровень уплаты НДС будут сравнивать со средним по отрасли за четыре квартала вместо 12 отчетных периодов (пп. «а» пп. 69.41.2.5 подраздела 10 раздела XX НКУ, с 2027 года).

Официальных разъяснений еще нет, поэтому дальше наша оценка двух вопросов, на которые закон прямо не отвечает. Первый: срок подачи квартальной декларации. П. 203.1 НКУ, где записано 20 дней после месяца (и связанный с ним срок уплаты в п. 203.2), закон не меняет. Общее правило п. 49.18.2 НКУ для квартальных деклараций – 40 календарных дней после квартала, и логично ожидать именно его, но это должна подтвердить ГНС. Второй: можно ли выбрать квартал уже с 1 января 2027 года. Заявление для этого нужно подать еще в декабре 2026 года, а норма о заявлении заработает только с 1 января, поэтому реально первым, вероятнее всего, станет II квартал 2027 года. Советуем дождаться формы заявления от Минфина и разъяснения ГНС.

Что меняется для всех плательщиков НДС сразу после опубликования

Порог проверки. Внеплановую документальную проверку из-за декларации с отрицательным значением НДС будут назначать, если оно больше 1 000 000 грн, а не 100 тыс. грн, как сейчас (пп. 78.1.8 НКУ). Компания с отрицательным значением, скажем, 350 тыс. грн проверки по этому основанию уже не получит. Переходного положения нет, поэтому будет ли новый порог действовать для деклараций, поданных до вступления закона в силу, должна пояснить ГНС. Проверки по заявленному бюджетному возмещению (при наличии оснований из раздела V НКУ) остаются.

Сводная налоговая накладная для неплательщиков. Такие накладные можно составлять и сейчас, если поставки покупателям, не зарегистрированным плательщиками НДС, имеют непрерывный или ритмичный характер (две и более поставки одному покупателю в месяц). Это условие остается. Закон заменяет один абзац п. 201.4 НКУ тремя новыми, и главное в них такое. Предоплату, превышающую стоимость поставленного за месяц, можно будет учесть в самой сводной НН, а не оформлять отдельной накладной на аванс, как сейчас. При этом действующий абзац об отдельной НН на превышение оплаты закон не исключает, поэтому как эти нормы сочетаются, должна пояснить ГНС. В первом чтении предлагали шире (сводная НН на любые поставки неплательщикам), но ко второму чтению условие ритмичности вернули.

Отдельно появляется право составлять не позднее последнего дня месяца одну сводную НН по всем поставкам, объем которых определяют по показаниям приборов учета. Сейчас по таким услугам накладную можно составить только по ежедневным итогам операций.

Автозаполнение. ГНС получает задачу предварительно заполнять налоговую отчетность и налоговые накладные на основании данных своих систем (п. 421.2 НКУ). Порядок и объемы определит Минфин, поэтому на практике сервис появится после его приказа.

Реорганизация путем преобразования. Отрицательное значение НДС переходит к правопреемнику без документальной проверки, если созданное лицо вовремя подало заявление для перерегистрации плательщиком НДС (новый абзац п. 198.7 НКУ).

Еще одна норма касается импортеров табачных изделий (коды 2402 20 90 10 и 2402 20 90 20 УКТ ВЭД). Со дня вступления закона в силу до 31 декабря 2026 года к ним не будут применять требования п. 16 и 16¹ подраздела 5 раздела XX НКУ о среднемесячном объеме реализации.

Продажа авто с 2027 года без НДФЛ – только после 183 дней владения

Правила для легкового авто, мотоцикла или мопеда (п. 173.2 НКУ):

Кроме НДФЛ, с облагаемого дохода от продажи удерживают военный сбор 5 % (пп. 1.3 п. 16¹ подраздела 10 раздела XX НКУ). Исключение – авто, полученное по наследству: для первой за год продажи и для ставки 18 % из-за короткого срока владения условие 183 дней на него не распространяется. Для второй продажи такого исключения закон прямо не называет, и здесь пробел: наследственное авто, которое было в собственности меньше 183 дней и продается вторым за год, не подпадает ни под 5 %, ни под 18 %. Третья и следующие продажи облагаются по ставке 18 % и для наследственных авто. Если покупатель – юрлицо или самозанятое лицо, оно как налоговый агент удерживает налог с учетом и очередности продажи, и срока владения (п. 173.3 НКУ).

Например, вы зарегистрировали купленное авто на себя 10 марта 2027 года и продали 1 июля 2027 года. Прошло 113 дней, поэтому даже первая за год продажа будет облагаться НДФЛ 18 % (плюс военный сбор), а не освобождаться от налога. Если дождаться 183 дней, то есть продать не раньше 9 сентября 2027 года, первая за год продажа будет без налога.

Можно ли уплатить доначисления без штрафов и все равно обжаловать решение ГНС

Во время военного положения, если плательщик в течение 30 календарных дней со дня, следующего за получением налогового уведомления-решения, уплачивает налоговое обязательство, начисленное по результатам документальной проверки (возобновленной или начатой с 1 августа 2023 года), штрафы отменяются, а пеня не начисляется. Но сейчас такая сумма «не подлежит обжалованию» (пп. 69.37 подраздела 10 раздела XX НКУ).

В новой редакции запрет обжалования убрали, поэтому, по нашему мнению, можно и уплатить, и обжаловать налоговое уведомление-решение. Впрочем, льгота тогда не действует: штрафы и пеню не начисляют, «кроме случаев обжалования». Уплаченные суммы на период обжалования не возвращаются и не засчитываются в счет других платежей. Так что бизнесу придется выбирать: уплатить и закрыть вопрос без санкций или спорить с ГНС, рискуя штрафом. Что будет со штрафами, если плательщик обжалование проиграет, закон отдельно не поясняет.

Если хотите перейти на квартальную отчетность без ошибок или проверить, как изменения повлияют на ваш учет, бухгалтеры БИП помогут в рамках бухгалтерского сопровождения ФЛП.

Частые вопросы

Могут ли ООО выбрать квартальный период по НДС?

Нет. Новый п. 202.3 НКУ дает это право только физическому лицу – предпринимателю, зарегистрированному плательщиком НДС.

Можно ли продать авто без налога, если оно в собственности меньше 183 дней?

С 2027 года нет: такая продажа облагается НДФЛ 18 % и военным сбором 5 %. Исключение из условия 183 дней – авто, полученное по наследству (но третья и следующие продажи за год облагаются и для него).

Будут ли проверять отрицательное значение НДС ровно 1 млн грн?

Нет. По пп. 78.1.8 НКУ основанием для проверки будет отрицательное значение больше 1 000 000 грн.