Единый налог для ФЛП и ООО в Украине в 2026 году: что это, условия, ставки, требования

Единый налог – это налог упрощенной системы налогообложения в Украине. В 2026 году ставки для ФЛП 1-2 групп фиксированные, привязаны к минимальной зарплате (8 647 грн) и прожиточному минимуму (3 328 грн). ФЛП 3 группы платит процент от дохода. Кроме единого налога, предприниматель уплачивает военный сбор и ЕСВ. Группа определяет ставки налогов, лимит дохода, ограничения по КВЭДам, количество разрешенных работников и некоторые другие условия.

О введении единого налога

Единый налог был введен в Украине 1 января 1999 года с целью вывода из тени и поддержки малого бизнеса. Уже за первый год существования упрощенной системы плательщиками зарегистрировалось более 100 тысяч предпринимателей.

Многие из тех, кто начинал как ФЛП-«упрощенец» с торговли на рынке, выросли в гигантов украинского ритейла. Многие айтишники, которые регистрировались тогда, сегодня имеют собственные компании и успешно работают не только на украинском, но и на международном рынке.

Единый налог позволил малому и среднему бизнесу получить целый ряд преимуществ – платить невысокие суммы в бюджет, вести в упрощенном варианте отчетность, работать честно и легально, без чрезмерного давления. С момента внедрения единого налога прошло много лет, но упрощенная система до сих пор остается очень популярной среди ФЛП и некоторых ООО.

В этой статье мы расскажем все о едином налоге:

• Что такое и для чего была создана упрощенная система.
• Кто из ФЛП, ООО может перейти на единый налог.
• Основные условия в 2026 году – требования, ограничения, ставки налогов на упрощенной системе.
• Особенности единого налога 1, 2, 3 групп.
• Как перейти на упрощенную систему.
• Как подать заявление на единый налог в электронном кабинете и прочие нюансы.

Что такое единый налог

Единый налог – это сокращенное неофициальное название упрощенной системы налогообложения. В Налоговом кодексе Украины единым налогом называется сам налог, который должны платить те, кто находится на упрощенной системе налогообложения. А вот система уплаты налогов называется упрощенной – в отличие от общей, где определены совсем другие условия.

В этой статье мы будем использовать оба названия режима налогообложения – «упрощенная система» (официальное) и «единый налог» (именно так часто называют эту систему «в народе»), которые часто считаются синонимами. Но будем помнить, что в НКУ указываются упрощенная система налогообложения и единый налог как вид сбора, который уплачивает плательщик упрощенной системы.

Итак, единый налог – это упрощенная система налогообложения. В НКУ определена как отдельная система налогообложения, ведения учета и отчетности с особыми условиями, где вместо взимания отдельных налогов и сборов предусмотрена уплата единого налога, упрощен механизм ведения учета, отчетности.

Отличие от общей системы

Основное отличие упрощенной системы от общей – это то, что на ней уплачивается единый налог с дохода по специальным правилам, а на общей системе налог рассчитывают с чистого дохода (прибыли) по общим нормам. Упрощенная система имеет лимиты по доходу, в то время, как общая система не имеет лимитов по доходу. Также есть возможность вести бухгалтерский учет, подавать отчетность в более простом варианте.

Выбрать единый налог ФЛП или ООО могут только при готовности соблюдать требования. И вот тут очень важный аспект – пользоваться послаблениями и платить меньше в бюджет предпринимателям предлагают не просто так, а только если они будут отвечать требованиям касательно годового дохода, разрешенных видов деятельности, способов расчетов и т.д.

Ниже мы рассмотрим основные ограничения единого налога в 2026 году более подробно, а пока определим, кто из предпринимателей может стать «упрощенцем» и что это дает бизнесу.

Кто может быть плательщиком единого налога в Украине

Зарегистрироваться плательщиком упрощенной системы налогообложения могут юридические лица и физические лица – предприниматели, которые отвечают требованиям ст. 291 НКУ. ФЛП доступен выбор между 1-4 группами единого налога. Регистрация ООО (компании, предприятия) возможна исключительно на 3 либо 4 группе.

1-3 группы имеют свои ограничения и требования, которые мы рассмотрим далее. 4 группа единого налога создана исключительно для ФЛП и ООО, что работают в сфере сельского хозяйства, имеют собственную землю. Здесь есть свои специфические требования и алгоритмы расчета налогов, поэтому четвертую группу мы рассматривать не будем, а остановимся на более универсальных 1-3.

Преимущества единого налога для ФЛП, ООО

Среди плюсов, которые дает ООО, ФЛП единый налог в 2026 году, следует выделить:

• Упрощение правил ведения бухгалтерского учета ФЛП.
• Понятные и простые правила начисления и уплаты единого налога, военного сбора.
• Сниженные ставки налогов – фиксированные (1-2 группы единого налога) или проценты от дохода (3 группа).
• Возможность платить минимальные суммы ЕСВ.
• Упрощенные сроки подачи и формы отчетности – раз в год (для 1, 2 группы ФЛП) и раз в квартал (для 3 группы).
• Возможность не использовать РРО/ПРРО – для всех ФЛП 1 группа и в некоторых исключительных ситуациях.
• Меньше нагрузка на бухгалтера, расходы на администрирование.

Утверждать, что учет на едином налоге намного проще, чем на общей системе, можно лишь частично. Ведь объемы первичных документов и задач, которые выполняются в рамках ведения бухгалтерии, зависят от специфики бизнеса и определенных параметров (наемные работники, НДС, акциз, РРО/ПРРО).

Однако обычно при одинаковых условиях ведения предпринимательской деятельности требований к «упрощенцам» установлено меньше. Ну, а основным преимуществом для ФЛП единого налога, конечно же, являются низкие ставки ЕН, ВС, ЕСВ. Именно возможностью существенно экономить ценна упрощенная система для предпринимателей.

Ограничения для «упрощенцев» 1-3 групп

Единый налог был создан для малого и среднего бизнеса. И для того, чтобы ограничить доступ к системе тем, кто в эту категорию не входит, законодатель изложил ряд ограничений в НКУ, которые должны соблюдаться всеми «упрощенцами» или ФЛП одной из групп.

Основные ограничения касаются:

1. Выбора видов деятельности – есть запрещенные КВЭДы.
2. Найма работников – для разных групп свои условия.
3. Годового дохода – установлены разные лимиты для разных групп.
4. Выбора контрагентов – есть ограничения для 1 и 2 групп.
5. Видов расчетов – разрешены только денежные.

Ограничения по видам деятельности

Общие ограничения для ООО, ФЛП на едином налоге изложены в п. 291.5 НКУ. Там указано, что предпринимателям нельзя выбирать упрощенную систему налогообложения, если они работают в сфере азартных игр, предоставления финансовых, аудиторских услуг, с подакцизными товарами, обменом иностранной валюты и т.д.

Полный перечень общих ограничений по видам деятельности можно найти в НКУ, список КВЭДов подает ГНС в своем разъяснении. Также более подробно о запрещенных КВЭДах мы писали в одном из предыдущих материалов, доступном по активной ссылке. Они актуальны для всех «упрощенцев». Однако для 1-2 групп также установлены отдельные запреты, для 3 отдельных нет.

Виды деятельности для единого налога 1 группы

Когда речь идет о едином налоге 1 группы, проще сказать, чем может заниматься ФЛП на этой группе. 1 группа подходит исключительно для:

• торговли на рынках – можно продавать товары с прилавков или лотков населению;
• предоставления бытовых услуг населению – список исчерпывающий, изложен в п. 291.7 НКУ.

Все другие виды деятельности для ФЛП на едином налоге 1 группы запрещены.

Ограничения по КВЭД для 2 группы ФЛП

Кроме общих ограничений, ФЛП на едином налоге 2 группы запрещено также оказывать посреднические услуги, связанные с продажей, покупкой, оценкой недвижимости – оказывать услуги риэлтора с КВЭДом 70.31. Нельзя предоставлять услуги интернет-провайдера.

И под запретом деятельность, связанная со снабжением, производством, продажей изделий из драгоценных камней, металлов. Планируя выбрать одно из трех вышеуказанных направлений, выбрать 2 группу единого налога ФЛП не может – только 3 группу или общую систему, в зависимости от специфики работы.

Также есть ограничения на предоставление услуг: можно только населению и ФЛП, ООО, которые тоже являются плательщиками упрощенной системы налогообложения. Предоставлять услуги предпринимателям, которые находятся на общей системе, запрещено.

Запрет охранной деятельности на ЕН в 2026 году

С 1 января 2026 года охранная деятельность добавлена в перечень запрещенных для упрощенной системы налогообложения. ФЛП и ООО, которые оказывают охранные услуги, работают по КВЭДам 80.10, 80.20, 80.30, больше не могут находиться на едином налоге и переходят на общую систему. Поэтому перед выбором КВЭД следует проверить, не попадает ли деятельность под новые ограничения в 2026 году.

Правовое основание запрета на ведение охранной деятельности на едином налоге: принятие ЗУ № 4698, которым внесены изменения в НКУ. Подпункт 291.5.1, где помещен список запрещенных для упрощенной системы видов деятельности, дополнили подпунктом 11 следующего содержания: «11) охранную деятельность».

Количество наемных работников

Есть ограничения для некоторых плательщиков единого налога по количеству наемных работников. На 1 группе нанимать людей вообще нельзя – предприниматель работает самостоятельно. На 2 группе количество наемных работников не может превышать 10 человек. А вот для 3 группы единого налога ограничений в этом аспекте нет – можно нанимать столько работников, сколько нужно.

Лимиты для ФЛП, ООО на упрощенной системе

ФЛП на 1, 2, 3 группах единого налога должны соблюдать важное ограничение – не превышать лимит годового дохода, установленный в НКУ. Он определен в количестве размеров минимальной зарплаты, которые установлены на 1 января года.

То есть, лимит для ФЛП на едином налоге на 2026 год, например, считают по показателю МЗП на 1 января 2026 года. Если в течение года он будет расти, это не повлияет на сумму годового лимита, ведь она зафиксирована уже на весь год.

Какие лимиты установлены в НКУ для ФЛП на едином налоге 1, 2, 3 группы:

• 1 группа – 167 размеров минимальной зарплаты.
• 2 группа – 834 показателя МЗП по состоянию на 1 января.
• 3 группа – 1167 МЗП, установленных на начало года.

Заработная плата на 1 января 2026 составляет 8 647 грн. – значит, по ней и нужно считать. Точные суммы указываем ниже в таблице для удобства.

В случае превышения лимита ФЛП придется уплатить 15% с суммы превышения и перейти на более высокую ставку единого налога (с 1 на 2, со 2 на 3) или общую систему (с 3 группы).

Ограничения по количеству работников и годовому лимиту для ФЛП на едином налоге

Последствия нарушения ограничений

За нарушения ГНС может налагать штрафы на предпринимателей, начислять налоги по более высоким ставкам (на сумму превышения лимита, например). Но самое неприятное последствие – это аннулирование статуса плательщика упрощенной системы, которое налоговая может инициировать из-за нарушения требования по ведению деятельности (работа по запрещенным КВЭДам, например).

Выявить нарушение ГНС может во время проведения налоговой проверки. И если принудительно переведет на общую систему, возвратиться на свою группу единого налога ФЛП сможет только со следующего года. Поэтому следует четко соблюдать требования и не нарушать их.

Ведение учета для плательщиков единого налога

Ведение бухгалтерского учета на упрощенной системе предполагает учет только дохода. Предприниматель должен оформлять первичными документами все поступления, вносить в книгу учета дохода, которую можно вести в произвольной форме и не нужно регистрировать в ГНС. Исключение касательно учета сделано только для ФЛП 3 группы, которые являются плательщиками НДС – им нужно фиксировать и расходы.

Отчетность, которую подают плательщики упрощенной системы налогообложения

Плательщики единого налога должны регулярно подавать отчеты в ГНС – в бумажной или электронной форме, соблюдая установленные в НКУ сроки. Ниже в таблице мы приводим сроки отчетности и формы бланков для каждой группы.

Ставки налогов для ФЛП, ООО на едином налоге в 2026 году

Для физических лиц предпринимателей на едином налоге 1, 2, 3 групп предусмотрены разные ставки и принципы начисления налогов. Так, для 1 и 2 группы единый налог и военный сбор рассчитываются как процент от прожиточного минимума, минимальной зарплаты и являются фиксированными – от дохода не зависят. Показатели берут по состоянию на 1 января отчетного года.

На третьей группе предприниматели платят налоги, суммы которых рассчитываются от дохода.

Сколько должен платить ФЛП 1 группы единого налога

На 1 группе предприниматель платит:

1. Единый налог – 10% от прожиточного минимума.
2. Военный сбор – 10% от минимальной зарплаты.

Платить нужно авансом каждый месяц – до 20 числа. Например, за февраль – до 20 февраля, за март – до 20 марта.

Ставки для плательщика единого налога 2 группы

Плательщики упрощенной системы 2 группы должны перечислять в бюджет:

1. Единый налог – 20% от минимальной зарплаты.
2. Военный сбор – 10% от минимальной зарплаты.

Платить нужно также авансом каждый месяц – до 20 числа.

Ставки единого налога для третьей группы ФЛП, ООО

Плательщики упрощенной системы 3 группы (ФЛП, ООО) должны платить:

1. Единый налог – 5% от всей суммы дохода или 3% (если являются плательщиками НДС).
2. Военный сбор – 1% всей суммы дохода.

Платить нужно в течение 10 дней после подачи квартальной декларации.

Уплата ЕСВ ФЛП 1, 2, 3 группы

Каждый предприниматель должен платить ЕСВ за себя – в сумме не менее 22% от текущего показателя минимальной зарплаты. Можно платить больше, но максимум – 22% от 20 МЗП – в 2026 году сумма взноса равняется 38 046,80 грн.

Здесь не действует правило «по состоянию на начало года», надо смотреть на сумму МЗП на конкретный месяц и рассчитывать. Например, в 2025 году сумма МЗП не менялась, поэтому сумма платежа также была постоянной, но если в 2026 минимальную зарплату будут поднимать – выше будет и ЕСВ.

Платить ЕСВ можно раз в квартал, внося сумму за 3 соответствующие месяца. Предельный срок – 20 дней после окончания очередного налогового квартала.

Но есть определенные категории, которые могут не платить ЕСВ: трудоустроенные по трудовому договору (при условии, что работодатель оплачивает не менее минимального ЕСВ), пенсионеры, лица с инвалидностью и ФЛП, которые находятся в декретном отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (с 1 октября 2025).

Суммы и сроки уплаты единого налога, военного сбора для ФЛП 1, 2, 3 группы на 2026 год

Пример расчета налогов для 3 группы

Представим, что ФЛП 3 группы без НДС получил за месяц 80 000 грн дохода.

Какие налоги он должен уплатить с этой суммы:

• Единый налог: 5% = 4000 грн.
• Военный сбор: 1% = 800 грн.
• ЕСВ: 1902,34 грн.
• Итого за месяц: 6 702,34 грн (около 8,4% от дохода).

ЕН и ВС ФЛП на 3 группе платят ежеквартально с фактического дохода, ЕСВ – фиксированно независимо от дохода (также раз в квартал, с подачей отчета по ЕСВ в годовой декларации).

Что изменилось для плательщиков единого налога в 2026 году

1. Выросла минимальная зарплата – с 8 000 грн до 8 647 грн. Из-за этого выросли суммы: единого налога и военного сбора для ФЛП 1-2 групп; ЕСВ и годовые лимиты дохода – для всех «упрощенцев». Единый налог: 1 группа – 332,80 грн/мес, 2 группа – 1 729,40 грн/мес. Для 3 группы ставки не изменились (5% без НДС или 3% с НДС). Военный сбор для 1-2 групп – 864,70 грн/мес, для 3 группы – 1% дохода. ЕСВ вырос до 1 902,34 грн/мес (5 707,02 грн/квартал).
2. Для ФЛП с наемными работниками введена квартальная отчетность по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ вместо месячной. Теперь отчитываться за выплаченные суммы наемным работникам и другим физическим лицам, ФЛП, в пользу которых были произведены платежи, следует ежеквартально (до 20 числа следующего месяца).
3. Охранная деятельность исключена из упрощенной системы. Плательщикам единого налога нельзя иметь в ЕГР КВЭДы 80.10, 80.20, 80.30.
4. Обсуждается реформа: НДС для ФЛП с доходом более 4 млн грн – ориентировочно с 2027 года. В настоящее время НДС для всех плательщиков упрощенной системы не введен. Плательщиком НДС может зарегистрироваться только ФЛП 3 группы, выбрав ставку единого налога в 3%.

Как перейти на единый налог

Стать плательщиком единого налога ФЛП или ООО может во время регистрации – для этого в заявлении нужно поставить отметку напротив нужной группы. Если отметки не будет – автоматически производится регистрация на общей системе.

Во время ведения деятельности перейти на единый налог ФЛП или ООО может раз в квартал, подав заявление в ГНС о желании стать плательщиком упрощенной системы налогообложения нужной группы за 15 дней до завершения квартала. Если причин для отказа нет, налоговая переведет на единый налог с 1 числа нового квартала.

Подача заявления на единый налог

Заявление на единый налог можно подать несколькими способами:

• Во время регистрации подать как приложение к заявлению на открытие ФЛП или поставить отметку в заявлении в «Дія».
• Заполнить в бумажном варианте – а затем направить по почте (с описанием вложения, уведомлением о вручении) или занести лично (передать уполномоченным лицом) в ГНС.
• Подать заявление на единый налог в электронном кабинете на сайте налоговой.

Онлайн-подача является наиболее удобной и быстрой. Чтобы подать заявление на единый налог в электронном кабинете, нужно зайти в ЭК, выбрать пункт меню «Введение отчетности», форму F0102003, месяц и год, заполнить все поля и отправить.

Если у вас есть вопросы относительно единого налога или нужна помощь, обращайтесь к нашим специалистам! Оставляйте заявку на сайте или звоните по номеру телефона, который видите на странице.

Популярные вопросы о едином налоге

Ниже рассмотрим кратко вопросы, которые чаще всего получаем от предпринимателей во время консультаций.

Что такое единый налог в Украине?

Единый налог – это упрощенная система налогообложения. Специальный налоговый режим, который создан с целью поддержки малого, среднего бизнеса и позволяет проще вести учет, отчетность, платить в бюджет меньше средств.

Как перейти на упрощенную систему?

Для выбора упрощенной системы налогообложения следует подать заявление на единый налог в электронном кабинете или заполнить бумажный бланк и занести его в ГНС (направить по почте). Если вы выбираете ЕН при регистрации ФЛП в «Дія», заявление на единый налог подавать не нужно, достаточно поставить отметку в заявлении на открытие.

Сколько платят налогов ФЛП и ООО, что выбрали упрощенную систему налогообложения?

Групп единого налога всего 4 и для каждой из них установлены свои условия. На 1-2 группе суммы фиксированные, на 3 – рассчитываются как процент с полученного дохода, на 4 – по особому алгоритму. Но объединяет их то, что в любом случае суммы обычно получаются в разы меньше, чем при выборе общей системы налогообложения.

Сколько платит ФЛП на 1 группе единого налога?

Физические лица предприниматели 1 группы уплачивают единый налог в сумме 10% от прожиточного минимума (332,80 грн. в 2026 году), военный сбор в сумме 10% от минимальной зарплаты (864,70 грн. в 2026 году), установленных на 1 января года.

Какие суммы налогов уплачивает ФЛП 2 группы?

Единый налог в сумме 20% от минимальной зарплаты (1729,40 в 2026 году), военный сбор в сумме 10% от минимальной зарплаты (864,70 грн. в 2026 году), установленных на 1 января года.

Какие ставки налогов предусмотрены НКУ для 3 группы?

Плательщики единого налога третьей группы перечисляют 5% (или 3%, если являются плательщиками НДС) от всего дохода единого налога и 1% от дохода военного сбора. Также все предприниматели должны платить ЕСВ в сумме не менее 22% от показателя минимальной зарплаты, установленной на соответствующий месяц (за который производится оплата).

Платит ли ФЛП военный сбор в 2026 году?

Да. ФЛП 1 и 2 групп платят фиксированно 864,70 грн в месяц (10% минимальной зарплаты), ФЛП 3 группы – 1% от дохода ежеквартально. Обязанность действует с 2025 года.

Какие лимиты дохода для единого налога в 2026 году?

1 группа – 1 444 049 грн, 2 группа – 7 211 598 грн, 3 группа – 10 091 049 грн в год. В случае превышения придется заплатить 15% от суммы превышения и перейти на высшую группу (с 1 на 2, со 2 на 3) или общую систему (с 3 группы).

До какого числа платить единый налог?

ФЛП 1 и 2 групп уплачивают авансом до 20 числа ежемесячно. ФЛП 3 группы – в течение 10 дней после подачи квартальной декларации.

Как ведут учет, подают отчетность «упрощенцы»?

Учет ведут в произвольной форме, фиксируют только доходы и должны иметь подтверждающие первичные документы. Отчетность в ГНС подают в стандартных формах деклараций, раз в квартал (3 группа) или год (1, 2 группы).

Какие ограничения установлены для «единоналожников»?

Ограничения касаются видов деятельности (есть запрещенные), лимитов годового дохода, количества наемных работников и т.д. Чтобы узнать обо всех запретах, нужно рассматривать конкретную группу.

Как выбрать группу единого налога?

Выучить все ограничения – чтобы понимать, сможет ли ФЛП соблюдать установленные правила. Также следует просчитывать суммы налогов, которые нужно будет платить с запланированных доходов. В общем, нюансов очень много и лучше всего доверить выбор группы единого налога бухгалтеру, который примет во внимание все нормы НКУ и найдет оптимальный вариант.

Обращайтесь к нашим специалистам по номеру телефона, который видите на сайте! Или оставляйте заявку в окне ниже и менеджер свяжется с вами в ближайшее время.

Автор статьи

Наталья Юдина Верифицированный эксперт

Директор, совладелец

LinkedIn Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи