Кейс: ФЛП 2 группы лишили ЕН задним числом с 1 января 2025 года – что делать?

Содержание

Упрощенная система налогообложения – специальный режим, который был создан для малого бизнеса с целью поддержки предпринимателей и предоставления им более лояльных условий для ведения деятельности. Упрощенная система предусматривает 4 группы, для каждой из которых прописаны свои условия в НКУ и определены требования, которые должен соблюдать предприниматель.

Первая и вторая группы позволяют платить невысокие суммы налогов в фиксированном размере, раз в год только отчитываться перед ГНС. Их обычно выбирают новички, которые работают самостоятельно или имеют небольшое количество наемных работников. Для них установлены ограничения по выбору вида деятельности, предельной сумме доходов и т.п.

Третья группа ЕН дает гораздо больше возможностей, позволяет сотрудничать с иностранцами, получать суммы дохода до 9,3 млн. в год. Но налог здесь уплачивается как процент от всех полученных предпринимателем средств. Обычно третью группу выбирают айтишники, ФЛП с большим количеством наемных работников и значительным доходом. Четвертая группа создана исключительно для одной сферы – сельскохозяйственных производителей.

Причины для лишения ФЛП статуса плательщика единого налога

Чтобы иметь возможность выбрать одну из групп упрощенной системы налогообложения, ФЛП должен выполнить все требования НКУ. А в процессе ведения деятельности обязательно соблюдать ограничения.

В противном случае после фиксации нарушений налоговая может лишить статуса единого налога и принудительно перевести на общую систему. И сделать это имеет право даже «задним числом», а не в момент выявления факта несоблюдения требований.

Нередко ФЛП упрощенной системы лишают права находиться на этом режиме по следующим причинам:

Превышение предельного дохода – лимит установлен для 1-3 групп и его нужно соблюдать.
Ведение запрещенных видов деятельности, выполнение работ, предоставление услуг в сферах, в которых не может работать ФЛП упрощенной системы и/или определенной группы.
Несоответствие количества наемных работников – на 1 группе вообще нельзя иметь, на 2 есть ограничения.
Осуществление деятельности не по зарегистрированным КВЭДам – строго запрещено.
Использование для осуществления расчетов неденежных способов – также запрещено для упрощенной системы.
Наличие налогового долга более 3060 грн. (по состоянию на 2025 год) – при условии наличия в течение двух последовательных кварталов, на 1 число каждого месяца, приводит к лишению статуса плательщика ЕН.
Отсутствие учета или отчетности – такие нарушения могут стать причиной аннулирования.

Причины под номерами 2, 3, 6 и 7 налоговая может выявить камерально – без выездной проверки, не привлекая ФЛП. То есть, ГНС проверяет поданные отчеты, а предприниматель об этом и не знает. Налоговиками анализируются показатели, все сведения, на основе чего могут быть выявлены несоответствия, нарушения, несоблюдение требований для выбранной группы.

Бывают случаи, когда и превышение лимита доходов без выездной проверки приводит к снятию с упрощенной системы, даже если ФЛП отчитался о доходе в пределах лимита. Как это может произойти? Именно такую ситуацию мы и рассмотрим в этой статье, приведя случай из практики.

Лишение налоговой единого налога клиента – ФЛП 2 группы

Недавно к нам обратился ФЛП-«упрощенец», который работал на 2 группе и вел торговлю бытовыми товарами с государственными учреждениями через тендеры (на Prozorro). Сумма полученного ФЛП дохода за 2024 год была в пределах разрешенного лимита 2 группы, однако уже в июле 2025 года ФЛП получил письмо от налоговой.

В нем было указано, что предприниматель лишен статуса плательщика ЕН с 1 января 2025 года и находится на общей системе! Причина лишения – перелимит, который налоговики обнаружили с помощью Единого веб-реестра использования публичных средств (Spending). Согласно данным этого реестра, ФЛП получил оплату на сумму, что превышает лимит.

Драмы этой ситуации добавило следующее письмо налоговой с требованием стать плательщиком НДС, поскольку «общесистемщик», доход которого за последние 12 месяцев превысил 1 млн. грн., обязан стать плательщиком НДС.

Решение ситуации: проверка оснований аннулирования статуса «упрощенца», обжалование

Когда мы начали работать с этим ФЛП и проверили банковскую выписку, то убедились, что на счет ФЛП была получена сумма в пределах лимита. Однако, руководствуясь данными веб-реестра, смогли найти причину фиксации нарушения налоговой – удвоение одной транзакции в отчете госучреждения. То есть, госучреждение отметило вдвое большую сумму оплаты ФЛП, чем осуществило фактически.

ФЛП обратился в госучреждение, которое совершило ошибку в отчетности, и впоследствии эта ошибка была исправлена. Следующим шагом стало обжалование решения налоговой в суде, которое, надеемся, закончится успешно. Ведь ФЛП очень не хочет (и не должен) платить дополнительные 15% единого налога на сумму перелимита – дохода, который даже не получил.

Такая путаница отнимет у ФЛП самое главное – время и покой. Поскольку сейчас предприниматель не может работать и получать доход, он занят судами. Да и, согласно документам, находится сейчас на общей системе налогообложения, которая для него является невыгодной.

Как избежать ошибок, которые могут привести к нарушению

Как видим, причиной лишения предпринимателя упрощенной системы могут быть не только реальные нарушения, но и ошибки, неточности. И не всегда они зависят от самого ФЛП. Даже если он все оформляет и ведет бухгалтерию правильно, бывают ситуации, когда контрагенты указывают неверные данные. Однако если ведение бухгалтерии ФЛП осуществляется четко и правильно, доказать ошибки будет проще.

Чтобы избежать таких неприятностей, как описаны выше в кейсе нашего клиента, мы рекомендуем:

Вести книгу учета доходов и регулярно проверять, сколько лимита осталось у вашего ФЛП.
Заказывать в ЭКПН в разделе ЭК для граждан Справку о доходах. А если работаете с государственными учреждениями, то проверять себя и на платформе Spending.
Подключить информирование от налоговой через электронную почту (F1391602 – Заявление о желании получать документ через Электронный кабинет). Это позволит оперативно получать письма налоговой. Однако помните, что письмо, отправленное налоговой на электронную почту, считается врученным сразу после отправки. А потому остается мало времени на обжалование решения!
В случае получения ошибочных решений налоговой – оперативно подключать в работу специалиста, чтобы не терять время подачи обжалования, которое составляет 10 рабочих дней.

Мы подробно писали о правилах обжалования НУР и важности помощи специалиста в прохождении процедуры административного обжалования или в суде в одном из материалов. Найти его вы можете по активной ссылке.

Что делать, если нарушение произошло

Мы описали кейс, где именно нарушения у ФЛП не было – и налоговая аннулировала статус «упрощенца» ошибочно, из-за получения недостоверных данных. А вот в ситуациях, когда есть явные нарушения, вероятность принятия налоговой ошибочных решений достаточно низкая. И если предприниматель действительно нарушил условия пребывания на своей системе/группе, то переход на общую систему является неизбежным.

Поэтому следует работать, соблюдая правила пребывания на упрощенной системе. А еще вовремя консультироваться со специалистами, чтобы внезапно не потерять статус плательщика единого налога, еще и став плательщиком НДС в придачу (если этому поспособствует объем полученного дохода).

Если же нарушение произошло и в этом есть вина ФЛП, после перевода с единого налога на общую систему налогообложения нужно:

Проверить объем дохода за предыдущие 12 календарных месяцев и подать заявление о регистрации плательщиком НДС, если сумма полученного дохода больше 1 млн. грн.
С даты регистрации плательщиком НДС – проводить регистрацию исходных налоговых накладных и отчитываться декларацией плательщика НДС ежемесячно. Налоговые накладные о налоговом обязательстве плательщика выписываются на каждый случай наступления первого события: получение оплаты или отгрузка товара/оказание услуги. Также нужно платить дополнительно 20% НДС на суммы, которые не покрывает полученный налоговый кредит.
Рассчитывать и платить налоги по правилам общей системы налогообложения.

Некоторые виды нарушений заставляют ФЛП быть всего 4 последовательных квартала на общей системе. Поэтому есть надежда вернуться на ЕН при условии, что:

нет долгов по налогам;
объем полученного дохода, заработанного за период пребывания на общей системе, вписывается в лимиты выбранной группы упрощенной системы налогообложения.

Пока мы внимательно следим за дальнейшей судьбой обжалования решения налоговой для нашего клиента, остальным ФЛП рекомендуем избегать нарушений и вести бухгалтерию правильно. Ведь со временем все скрытое станет очевидным и налоговая обязательно найдет все ошибки и проблемы, за которые потом начислит немалые штрафы.

А если вам нужна помощь в организации ведения бухгалтерии или подаче отчетности ФЛП, разъяснении любого вопроса – вы можете обратиться к нашим специалистам. Звоните по номеру телефона, что указан на сайте, или оставляйте свои контакты в окне заявки – и наш менеджер свяжется с вами в ближайшее время для обсуждения деталей сотрудничества.