Кейс клиента: ФЛП перешел в январе 2023 года на 2% и забыл. Что делать?

Содержание

Физические лица-предприниматели (ФЛП), которые перейдя на специальную группу ЕП 2% должны ежемесячно отчитываться в налоговые органы о полученных доходах и облагать их налогом по ставке 2%. Доход, полученный на упрощенной системе с особенностями налогообложения (спец. группа ЕН 2%), не включается в объем дохода, установленный ст.291.4 НКУ для соответствующей группы плательщиков ЕН. Лимит дохода ФЛП, перешедший с 01.08.23 года на ЕП 5% составляет 3 257 875 грн.

Проблема предпринимателя:

ФЛП на 3 группе ЕП в декабре 2022 года подал заявление о переходе на специальную группу ЕП 2% с января 2023 года, однако об этом забыл и подавал квартальную отчетность и облагал налогом свой доход по ставке 5%.

По результатам года им была подана налоговая декларация, где отражен доход в сумме 6 700 000,00 грн. Так как ФЛП находился на ЕН 2%, то с 01.08.23 года он автоматически вернулся на уплату ЕН 5% и лимит дохода уже составляет не всю сумму установленную на год для плательщика ЕН 3 группы 5% (7 818 900, 00 грн) , а рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев когда плательщик перешел снова на уплату 5%. (7 818 900 грн/12 месяцев) * 5 месяцев = 3 257 875 грн.

ФЛП подал неверные декларации за январь-июль 2023 года. В результате переплатил ЕП и показал перелимит по полученным доходам.

Решение переплаты ЕП:

ФЛП повезло и налоговая сама позвонила ему, чтобы тот исправил ошибки. Иначе просто могла бы лишить его статуса ЕН.

Для начала нужно написать письмо в налоговую, можно в электронном виде через Электронный кабинет налогоплательщика в разделе “Переписка с ГНС”, где описать ситуацию и попросить налоговую декларацию за 1 и 2 квартал (обязательно указать их номер и дату принятия из Квитанции 2 ) считать ошибочно представленными. Так как ошибка была обнаружена в 2024 году и 2023 год в налоговой уже закрыт, обязательно в письме написать просьбу уменьшить в карточке налогоплательщика начисления по Единому налогу за 1 и 2 квартал 2023 года на соответствующие суммы. Суммы указываются раздельно за каждый квартал.

После того как налоговая снимет начисления на отмену неверно представленных деклараций, нужно подать верно отчетность помесячно с января 2023 года по июль 2023 года по ставке 2%.

Параллельно можно подавать уточняющие декларации за 3 квартал (9 месяцев) и 2023 год.