Отказали в едином налоге? Причины, последствия и пути решения проблемы.

Отказали в едином налоге? Не знаете, почему, когда и что теперь делать? В этой статье мы рассмотрим эту проблему как в теории, так и на практике: проанализируем, когда отказывают в применении упрощенной системы налогообложения и как предотвратить такую ​​ситуацию и какие меры следует принять и что делать, если такое случилось с вами …

В другом нашем материале мы писали о нарушении условий пребывания на упрощенной системе налогообложения, которые больше касаются обязательного самостоятельного отказа ФЛП. Налоговая может отказать в применении упрощенной системы налогообложения как только что зарегистрированному ФЛП, так и в изменении системы налогообложения: с общей на упрощенную; так и ФЛП, который находится на едином налоге уже длительное время.

Причины отказа органами ГНС в применении упрощенной системы налогообложения, возможные согласно НКУ: Рассмотрим подробно каждую из причин отказа в теории и на практике, и как избежать отказа.

  1. Наличие налогового долга.

Согласно п.291.5.8 п.291.5 ст.291 НКУ не могут быть плательщиками единого налога первой — третьей групп налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). Кроме того, с 01.01.2017 года к налоговому долгу относится долг по уплате налогов и сборов, по которому определены денежные обязательства, в том числе, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, кроме имеющегося долга по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Для предотвращения данной ситуации нужно постоянно отслеживать информацию в своем электронном кабинете налогоплательщика на сайте ГНС о пребывании ФЛП в реестре плательщиков единого налога (меню «Учетные данные») и о наличии долгов по уплате всех налогов и сборов, в том числе таких налогов физического лица как земельный налог, налог на недвижимое имущество (меню «Состояние расчетов с бюджетом»). Советуем не только смотреть наличие долга в главном меню, но и открывать карточку по каждому налогу и сверять сальдо на счету.

Если вы только зарегистрировались как ФЛП, или меняете систему налогообложения с общей на упрощенную, подайте заявление чем скорее, и следите за изменениями в электронном кабинете, чтобы у вас было время до конца предельного срока подачи заявления все исправить: погасить долг и подать заявление повторно.

Если вы уже существующий ФЛП и находитесь на упрощенной системе налогообложения, вам необходимо регулярно отслеживать информацию в меню «учетные данные» об аннулировании единого налога и в меню «Состояние расчетов с бюджетом» о наличии налогового долга, поскольку наличие долга на каждое 1-е число в течение последующих 2-х кварталов является основанием для аннулирования единого налога.

  1. Не вовремя подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения.

Если вы только зарегистрировали ФЛП, или хотите изменить группу, или перейти с общей системы налогообложения на упрощенную, следует своевременно, в оговоренные законодательством сроки, подать заявление. Подробно о сроках предоставления вы можете почитать в нашем материале здесь или в НКУ разд. 15. Если все-таки были нарушены сроки предоставления, то есть два варианта:

  • Подать заявление с нового квартала — за 15 к.дней до начала нового квартала;
  • Закрыть ФЛП и заново открыть. Однако, уже были случаи, когда при закрытии вызвали на аудит. По первому ФЛП, который закрыли, нужно будет сдать ликвидационные отчеты в течение месяца со дня прекращения предпринимательской деятельности у госрегистратора: декларацию об имущественном состоянии и доходе, отчет по ЕСВ (прил.5), при этом оплатить ЕСВ для представления отчета. И если вы осуществили эту процедуру в одном месяце, вам нужно будет оплатить ЕСВ дважды за данный месяц.
  1. Избрание запрещенных для упрощенной системы налогообложения видов деятельности.

Перед тем, как выбирать систему налогообложения нужно ознакомиться с перечнем видов деятельности, которые запрещены для пребывания на упрощенной системе налогообложения в НКУ. И принять решение о применении правильной группы или системы налогообложения или отказа от определенного вида деятельности.

  1. Несоответствие определенным условиям пребывания на той или иной группе упрощенной системы налогообложения.

Данная причина касается действующих ФЛП, которые готовы изменить группу или перейти на упрощенную систему налогообложения. В случае нарушения условий для пребывания на определенной группе упрощенной системы налогообложения, например, превышен объем годового дохода, или количество наемных работников, ФЛП может перейти на эту группу только после года, в котором данные условия для пребывания на определенной группе не было нарушено.
Например, ООО в 2019 году находился на 2-й группе единого налога, превысил лимит доход в 1500000 грн., и с 01.10.2019 самостоятельно перешел на третью группу. Назад перейти на 2-ю группу ФЛП сможет только с 2021, если в 2020 году объем дохода в 1500000 грн. (Предельная сумма дохода для пребывания на 2-й группе в 2020 г.) не будет превышен (согласно п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ).

  1. Нарушение условий пребывания на упрощенной системе налогообложения при проведении аудиторской проверки.

Если ФЛП нарушал условия пребывания на упрощенной системе налогообложения и была проведена аудиторская проверка деятельности такого ФЛП, органы ГНС вправе отказать в применении упрощенной системы налогообложения. Какие последствия в данном отказе:

  • ФЛП должен уплатить единый налог в размере 15% от суммы дохода, который был получен с нарушением условий пребывания на упрощенной системе налогообложения;
  • ФЛП с 1-го числа месяца после квартала нарушения условий, снимут с единого налога и ФЛП будет находиться на общей системе налогообложения, что приведет к уплате с чистого дохода, который был получен после даты аннулирования, следующих налогов: ЕСВ 22,0%, НДФЛ 18 0%, военный сбор 1,5%;
  • Вернуться к единому налогу можно только через 4 квартала, даже если ФЛП прекратит свою деятельность и заново зарегистрируется.
  1. Если физическое лицо нерезидент.

Согласно п.299.5 ст. 299 НКУ в случае отказа в регистрации плательщику единого налога, контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня предоставления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжаловано субъектом хозяйствования в установленном порядке. Однако на практике письменно почти никогда не сообщают, всю информацию можно отследить в электронном кабинете налогоплательщиков на сайте ГНС. Налоговая расценивает электронный кабинет, как средство связи с налогоплательщиками.

На практике сталкивались с неправомерными отказами. Поделимся опытом с вами, как мы решали данные проблемы.

Только что созданный ФЛП, зарегистрирован в Херсонской области, отправили заявление на 3-ю группу упрощенной системы налогообложения Укрпочтой ценным письмом с описью. Согласно разъяснениям ЗІР — датой принятия такого заявления является дата подачи письменной корреспонденции для пересылки (дата отправления), которая отражается на адресной стороне почтового отправления и в описании (подробнее о сроках подачи заявления читайте на нашем сайте здесь). Позвонили в Пульс, оставили жалобу, через пару дней ФЛП перевели на упрощенную систему налогообложения с даты регистрации.

ЧП был зарегистрирован в Черкасской области. В 2017 году было подано заявление госрегистратору о прекращении предпринимательской деятельности, при этом ликвидационные отчеты не были представлены и аудит также не проводили. В следующем году снова решили зарегистрировать ЧП, однако место регистрации было изменено уже на Киев. Условия применения упрощенной системы налогообложения с нашей стороны были соблюдены (заявление на единый налог подавалось вовремя и в следующем году после предыдущего применения упрощенной системы налогообложения), однако был отказ со стороны Шевченковской ГНИ, ВНИМАНИЕ, — по техническим причинам — Шевченковская ГНИ не могла поставить ФЛП на учет, как плательщика единого налога, по причине, что у ФЛП были открыты карточки в налоговой Черкасской области (не был проведен аудит по предыдущему месту регистрации ФЛП в связи с прекращением его деятельности). Согласно нормам налогового законодательства среди причин отказа в применении упрощенной системы налогообложения «технической» нет. Поэтому мы снова обратились в Пульс, и написали жалобу. Сначала посоветовали запросить в Шевченковской налоговой письменный отказ в применении упрощенной системы налогообложения. Поскольку предварительно нам просто позвонил инспектор и сообщил об отказе, и в электронном кабинете так и не появилась информация о пребывании ФЛП на учете в качестве плательщика единого налога. Получили письменный отказ, в котором указывалась техническая причина — не могут повторно открыть карту в Киеве, пока не будет закрыта карточка в Черкасской области. Далее написали заявление в ГУ ГПС г. Киева о неправомерном отказе, и через три месяца пока велись переписки, ООО все-таки поставили задним числом (датой регистрации) на учет в качестве плательщика единого налога в Шевченковском районе г. Киева.

Итак, можно сделать выводы, чтобы избежать проблем, нужно быть максимально внимательными по уплате налогов, соблюдать условия пребывания на упрощенной системе налогообложения, регулярно следить за изменениями в электронном кабинете налогоплательщика, за изменениями в законодательстве, вовремя и на верные счета платить налоги.