Відмовили в єдиному податку? Причини, наслідки та шляхи вирішення проблеми

Зміст

Відмовили в єдиному податку? Не знаєте, чому, коли і що тепер робити? В цій статті ми розглянемо цю проблему як в теорії, так і на практиці. Проаналізуємо, коли підприємцем може бути отримана відмова в реєстрації платником єдиного податку, як запобігти такій ситуації та яких заходів слід вжити, якщо вам вже відмовили в ЄП.

В яких випадках ФОП може отримати відмову від єдиного податку

В іншому нашому матеріалі ми писали про порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування, які більше стосуються обов’язкової самостійної відмови ФОПом. Наразі ж нагадаємо, що податкова може відмовити в застосуванні спрощеної системи оподаткування:

Щойно зареєстрованому ФОП.
Під час зміни системи оподаткування з загальної на спрощену.
Може прийти відмова в ЄП і ФОПу, який перебуває на єдиному податку вже тривалий час.

Причини відмови органами ДПС у застосуванні спрощеної системи оподаткування визначаються ПКУ і можуть бути різними. Розберемо детально кожну з причин відмови в ЄП в теорії і на практиці та розкажемо, як її уникнути.

Причина відмови в ЄП №1: наявність податкового боргу

Відповідно до п.п. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої-третьої груп платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Для запобігання такій ситуації потрібно постійно відслідковувати інформацію в своєму електронному кабінеті платника податків на сайті ДПС про перебування ФОП в реєстрі платників єдиного податку (меню «Облікові дані») та про наявність боргів зі сплати всіх податків та зборів.

В тому числі приділяти увагу своєчасній сплаті таких податків фізичної особи, як земельний податок, податок на нерухоме майно (меню «Стан розрахунків з бюджетом»). Радимо не лише дивитись наявність боргу в головному меню, а й відкривати картку по кожному податку і звіряти сальдо на рахунку.

Якщо ви щойно зареєструвались як ФОП, або змінюєте систему оподаткування з загальної на спрощену, подайте заяву на єдиний податок чим скоріше, і слідкуйте за змінами в електронному кабінеті. Щоб у вас був час до кінця граничного терміну подання заяви все виправити: сплатити борг та подати заяву повторно.

Якщо ви вже існуючий ФОП та перебуваєте на спрощеній системі оподаткування, вам необхідно регулярно відслідковувати інформацію в меню «Облікові дані» про анулювання єдиного податку та в меню «Стан розрахунків з бюджетом» про наявність податкового боргу. Адже наявність боргу на кожне 1-ше число протягом послідовних 2-х кварталів є підставою для анулювання єдиного податку.

Друга причина – невчасно подана заява на спрощену систему оподаткування

Чи може підприємець змінити свою систему оподаткування? Так, в будь-який момент, але за умови чіткого дотримання вимог ПКУ.

Якщо ви щойно зареєстрували ФОП, або бажаєте змінити групу, чи перейти з загальної системи оподаткування на спрощену, слід своєчасно, в обумовлені законодавством терміни, подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування. Детально про те, як перейти на спрощену систему оподаткування, ви можете почитати у нашому матеріалі або в ПКУ розд. 15.

Якщо ж ви, все-таки, порушили строки подання і заява на спрощену систему оподаткування була подана пізніше встановлених термінів, потрібно подати заяву з нового кварталу – за 15 календарних днів до початку нового кварталу.

Ще одна причина відмови в ЄП – вибір заборонених для спрощеної системи видів діяльності

Перед тим, як обирати систему оподаткування, потрібно ознайомитись з переліком видів діяльності, які заборонені для перебування на спрощеній системі оподаткування в ПКУ. І прийняти рішення щодо застосування правильної групи чи системи оподаткування або відмови від певного виду діяльності.

Невідповідність умовам перебування на певній групі єдиного податку

Ця причина стосується діючих ФОП, які бажають змінити групу чи перейти на спрощену систему оподаткування. В разі порушення умов для перебування на певній групі спрощеної системи оподаткування (наприклад, перевищено обсяг річного доходу чи кількість найманих працівників) ФОП зобов’язується перейти на сплату інших податків та зборів (змінити групу оподаткування або перейти на загальну систему).

В іншому випадку, якщо це не зробити, то під час перевірки і встановлення факту порушення податкова може самостійно здійснити анулювання такому ФОП статусу платника єдиного податку за рішенням податкової.

Якщо статус платника ЄП був анульований за рішенням податкової, то ФОП зможе повернутися на цю групу лише після року, в якому дані умови для перебування на певній групі не було порушено. Тобто, наприклад, якщо вам анулювали статус платника єдиного податку з 1 січня 2025 року, то за умови дотримання протягом 2025 року всіх умов відповідної групи спрощеної системи, ФОП може повернутися на єдиний податок з 1 січня 2026 року.

Виявлення факту порушення умов перебування на ЄП під час проведення аудиторської перевірки

Якщо ФОП порушував умови перебування на спрощеній системі оподаткування й була проведена аудиторська перевірка діяльності такого ФОП, органи ДПС вправі ініціювати анулювання в застосуванні спрощеної системи оподаткування. Які наслідки анулювання ЄП:

ФОП має сплатити єдиний податок у розмірі 15% від суми доходу, який було отримано з порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування;
ФОП з 1-го числа місяця після кварталу порушення умов позбавляється єдиного податку і він перебуватиме на загальній системі оподаткування. Це призведе до сплати з чистого доходу, який було отримано після дати анулювання, наступних податків: ЄСВ 22,0%, ПДФО 18,0%, військовий збір 5%;
Такі ФОП не можуть бути платниками єдиного податку протягом 4 кварталів після анулювання статусу, навіть, якщо припинять свою діяльність і заново зареєструють.

Неправомірна відмова в ЄП підприємцям

Згідно п. 299.5 ст. 299 ПКУ, у разі відмови в реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом двох робочих днів з дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку.

Однак на практиці письмово майже не повідомляють – всю інформацію можна відслідкувати в електронному кабінеті платників податків на сайті ДПС. Податкова розцінює його як основний засіб зв’язку з платниками податків. Тому не лише заява на єдиний податок в електронному кабінеті може бути подана, але й сповіщення приходять сюди ж.

На практиці ми неодноразово стикалися з неправомірними відмовами. Поділимося досвідом з вами, як ми вирішували дані проблеми.

Кейс №1

Відмова в ЄП новоствореному ФОП, зареєстрованому в Херсонській області. Була відправлена заява про застосування спрощеної системи оподаткування 3 групи «Укрпоштою», цінним листом з описом. Згідно роз’яснення ЗІР, датою прийняття такої заяви є дата подання письмової кореспонденції для пересилання (дата відправлення), яка відбивається на адресному боці поштового відправлення та описі.

А відмовили в ЄП саме через протермінування строку. Ми подзвонили в «Пульс», залишили скаргу, через кілька днів ФОП перевели на спрощену систему оподаткування з дати реєстрації.

Кейс №2

ФОП був зареєстрований в Черкаській області. В 2017 році була подана заява держреєстратору про припинення підприємницької діяльності, при цьому ліквідаційні звіти не були подані і аудит також не проводили. Наступного року знов вирішили зареєструвати ФОП, однак місце реєстрації було змінено вже на Київ.

Умови застосування спрощеної системи оподаткування з нашого боку були дотримані (заява на єдиний податок подавалась вчасно і наступного року після попереднього застосування спрощеної системи оподаткування), однак була відмова з боку Шевченківської ДПІ.

УВАГА! З технічних причин Шевченківська ДПІ не могла поставити ФОП на облік, як платника єдиного податку через те, що у ФОП були відкриті картки в податковій Черкаської області (не був проведений аудит за попереднім місцем реєстрації ФОП у зв’язку з припиненням його діяльності).

АЛЕ! Згідно норм податкового законодавства серед причин відмови у застосуванні спрощеної системи оподаткування «технічної» немає. Тому ми знову звернулись до «Пульсу», написали скаргу.

Спочатку порадили запросити в Шевченківській податковій письмову відмову від єдиного податку. Оскільки попередньо нам просто зателефонував інспектор і повідомив про відмову в ЄП, і в електронному кабінеті так і не з’явилась інформація щодо перебування ФОП на обліку як платника єдиного податку. Отримали письмову відмову, в якій зазначалась технічна причина, що не можуть повторно відкрити картку в Києві, поки не буде закрито картку в Черкаській області.

Далі написали заяву до ГУ ДПС м. Києва про неправомірну відмову, і через три місяці, поки велись переписки, ФОП все-таки поставили заднім числом (датою реєстрації) на облік як платника єдиного податку в Шевченківському районі м. Києва.

Отже, можна зробити висновки, що для уникнення проблем треба бути максимально уважними щодо сплати податків, дотримуватись умов перебування на спрощеній системі оподаткування, регулярно слідкувати за змінами в електронному кабінеті та законодавстві, вчасно на вірні рахунки сплачувати податки.

Бажаєте уточнити будь-яке питання стосовно умов перебування, переходу на єдиний податок та особливості застосування спрощеної системи? Звертайтесь до наших бухгалтерів по консультацію за номером телефону, який бачите на сайті.