Як підтвердити неможливість виконання податкових обов’язків?

Как подтвердить невозможность выполнения налоговых обязанностей?

Зміст

Законодавство в умовах війни продовжує активно змінюватись, підлаштовуючись під актуальні реалії у країні. Ми вже розповідали, що нещодавно повернулась відповідальність за несвоєчасно сплачені податки та неподану звітність.

Однак, законодавець зробив виключення для тих платників податків, які в змозі підтвердити неможливість виконання податкових зобов’язань з об’єктивних причин.

У сьогоднішній статті розглянемо, яка процедура підтвердження неможливості виконання податкових зобов’язань передбачена законодавцем.

Отже, якщо ви не маєте можливості виконувати податкові обов’язки в період дії військового стану, потрібно повідомити про це ДПС, щоб уникнути відповідальності. Мінфін оприлюднив проєкт порядку, згідно з яким платники підтверджуватимуть, що не можуть виконувати податкові зобов’язання.

Які є підстави?

Оприлюдненим порядком передбачені підстави неможливості виконання своїх податкових зобов’язань для ФОП, зокрема самозайнятих осіб. Серед основних:

підстави, передбачені підпунктами 102.6.1 – 102.6.5 пункту 102.6 статті 102 глави 9 розділу ІІ ПКУ;
якщо податкова адреса ФОП є територією населеного пункту, який оточено (заблоковано) або тимчасово окуповано збройними формуваннями Російської Федерації, або в ньому ведуться бойові дії;
якщо така особа призвана на військову службу під час загальної мобілізації, оголошеної Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 69/2022 «Про загальну мобілізацію», затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про загальну мобілізацію», або вона перебуває в підрозділах територіальної оборони;
якщо така особа належить до працівників правоохоронних органів, військовослужбовців або працівників ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, та ін.., які беруть безпосередню участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації;
якщо така особа перебуває на стаціонарному лікування або у відпустці для лікування після поранення, пов’язаного із захистом держави, що має підтверджуватись висновком (постановою) військово-лікарської (лікарсько-експертної) комісії (ступінь поранення визначає комісія); або для лікування поранення (контузією, травмою, каліцтвом) чи захворювання, одержаного в результаті бойових дій і пов’язаних із ними нещасних випадків внаслідок бойових дій або внаслідок насильства збройними формуваннями Російської Федерації щодо громадян України у районі бойових дій або тимчасової окупації;
якщо така особа зазнала втрату первинних документів, комп’ютерного та іншого обладнання внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених військовою агресією Російської Федерації, або знаходження їх на територіях, на яких ведуться (велися) воєнні (бойові) дії, які оточено (заблоковано) або тимчасово окуповано збройними формуваннями Російської Федерації.

З повним переліком відповідних підстав можна ознайомитись у проекті відповідного Порядку. Окремі підстави неможливості виконання своїх податкових зобов’язань передбачені також для юридичних осіб і їх відокремлених підрозділів.

Вимоги до заяви

Як ми вже зазначали, для підтвердження факту неможливості виконання податкових зобов’язань, необхідно подати відповідну заяву до ДПС, Слід зауважити, що строк подання такої заяви згідно з проєктом Порядку – не пізніше 31 серпня 2022 року.

Така заява має містити:

повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами;
код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;
реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);
податкова адреса платника податків;
найменування контролюючого органу, до якого подається заява;
дата подання заяви;
чітке та стисле обґрунтування підстав для підтвердження неможливості виконання платником податків податкових обов’язків з посиланням на документальне підтвердження викладених фактів;
вичерпний перелік додатків із зазначенням кількості сторінок кожного документа, їх повної назви та реквізитів (дата, номер, найменування органу, що видав документ);
які саме податкові обов’язки не мав/не має можливості виконати платник податків;
інформацію про податкові періоди за які неможливо виконувати податкові обов’язки, або інформація що обставини пов’язані з проведенням воєнних (бойових) дій, терористичними актами, диверсіями або іншими обставинами непереборної сили спричиненими військовою агресією Російської Федерації, з тимчасовою окупацією збройними формуваннями Російської Федерації є триваючими;
підписи платника податку – фізичної особи або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платника податку (за наявності).

Зверніть увагу, що цей переліки документів має рекомендований характер і не є вичерпними. Перелік документів, що підтверджують неможливість платника податків – юрособи та ФОП, представлений у додатку 2 до проекту даного Порядку.

Щодо форми подання відповідних документів, є два варіанти – платники податків подають до контролюючого органу заяву та документи:

в електронному вигляді шляхом надсилання через Електронний кабінет;
в паперовому вигляді шляхом подання до контролюючого органу за місцем податкової адреси або будь-якого сервісного центру контролюючого органу або надсилання поштою з повідомленням про вручення.

Процедура розгляду відповідної заяви

На розгляд відповідної заяви відведено 20 календарних днів. Якщо документів на підтвердження неможливості виконувати податковий обов’язок надано недостатньо, орган контролю надсилає попереднє рішення з пропозицією надати конкретні додаткові документи. На подання таких документів платнику надається ще 10 календарних днів. Рішення контролюючого органу може бути оскаржене відповідно до Кодексу в адміністративному чи судовому порядку.

Рішення платник податків отримує через Електронний кабінет з одночасною відправкою на електронну адресу платника податків даних про вид документа, дату та час його відправлення до Е-кабінету.

Звертаємо вашу увагу, що цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування. Тож слідкуєте за оновленнями нашого блогу, щоб не проґавити цю новину.