Як обчислюється дохід платника єдиного податку та як підтвердити показники звітності?

Зміст

Ми продовжуємо ділитись лайфхаками, які полегшать звітування для підприємців і допоможуть не допустити помилок при подачі декларації. Сьогодні розберемось з платниками єдиного податку: як вести облік доходів, як обчислюється дохід у випадку наявності кількох рахунків, що саме треба включати у суму доходів та як підтверджувати цей дохід, як подавати звітність ФОП 2 групи тощо. Розповідаємо.

Облік доходу ФОП-платника ЄП

Дохід ФОП визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до статті 296 Податкового кодексу України. Визначення доходу підприємця здійснюється, зокрема, для цілей оподаткування єдиним податком.

Для обліку доходів підприємців продовжує використовуватися книга обліку доходів в довільній формі. Найзручніша форма, на нашу думку, – це електронна, де зручно редагувати та підбивати результати по отриманому доходу та сумі єдиного податку.

Перейдемо до власне обчислення доходу. Слід розуміти, що доходом для підприємця на спрощеній системі, який він декларує та показує у звітності, є сума всіх надходжень на всі поточні рахунки ФОП в гривні та у валюті, а також всі готівкові надходження. Також у дохід ФОП-єдинника входять суми за безоплатно отримані товари/роботи/послуги, а також утримані комісії банку та суми за еквайрингом. Розглянемо особливості кожного із цих варіантів більш детально.

Що входить у доходи ФОП на спрощеній системі?

Дохід отриманий на поточні рахунки підприємця. ФОП може мати кілька активних рахунків в різній валюті та в різних банках. Щоб обчислити загальну суму доходу, треба підсумувати всі рахунки. Кошти що надійшли у валюті, розраховуються в гривні по курсу НБУ на дату надходження на поточний рахунок.

Також податківці наполягають, що в дохід підприємця включається комісія банка при отриманні оплати. Це може бути як комісія банку за SWIFT-переказ, так і комісія при розрахунку через POS-термінал (еквайринг).

Звертаємо вашу увагу, що декларується дохід отриманий саме на поточні рахунки, не карткові, транзитні чи особисті!

Підтверджуючим документом в цьому випадку буде саме банківська виписка по поточному рахунку, а також вхідний SWIFT-платіж, за умови що в призначені чітко буде зрозуміло, за який саме товар чи послугу була оплата. Якщо ж призначення описано розмито та конкретно не вказано, за що надійшли кошти, в такому випадку краще мати або видаткову накладну (якщо це товар), або акт надання послуг (для робіт чи послуг). Адже для кожного підприємця важливою умовою перебування на спрощеній системі є отримання доходу лише за зареєстрованими видами діяльності (КВЕДами).

Безоплатно отримані товари/роботи/послуги. Поширеним прикладом такого доходу є наступна ситуація, з якою стикається багато ІТ-спеціалістів, однак мало хто з підприємців бере це до уваги при розрахунку доходів.

Коли ви надаєте послуги компанії, а компанія, в свою чергу, надає вам в оренду на безоплатній основі робоче місце в офісі (про що свідчить укладений із компанією договір та щомісячно підписані акти про безоплатно отриманий робочий простір), суми таких безоплатно отриманих послуг входять у річний дохід підприємця та оподатковуються. Законодавчо це підтверджується п. 292.3 статті 292 ПКУ: «До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг)».

Підтверджуючими документами в такому випадку будуть акти наданих вам послуг, а у випадку отриманих безоплатно товарів – видаткові накладні.

Сума кредиторської заборгованості по якій минув строк позовної давності. Цей випадок стосується підприємців єдиного податку – платників ПДВ. Підтверджуючими документами в такому випадку буде первинний документ, по якому виникла кредиторська заборгованість, та акт звірки із кредитором, де він підписом підтвердив борг перед вами.
Суми отриманих надходжень в готівковій формі. Також до доходу підприємця на спрощеній системі включаються суми коштів, отриманих в готівковій формі. При наявності РРО/ПРРО підтверджувальним документом такого надходження, та відповідно реалізації, буде товарний чек виданий реєстратором, а також Z-звіти.

Важливо! До складу доходу платника єдиного податку включається сума поворотної фінансової допомоги, неповерненої платником єдиного податку протягом 12 календарних місяців з дня її отримання наступного дня після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги.

А що ж не входить до доходу підприємця на спрощеній системі?

Суми коштів (аванс, оплата чи передоплата), що повертаються покупцю – платнику єдиного податку за товар/роботи/послуги та/або повертаються платником єдиного податку покупцю за товар/роботи/послуги, що відбувається внаслідок повернення. Підтверджуючим документом є лист-заява на повернення коштів та накладна на повернення.
Суми пасивного доходу отримані підприємцем, у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати та відшкодування, а також, доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яка належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
До складу доходу, визначеного ст. 292 ПКУ, не включаються, зокрема суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.

Якщо ви маєте сумніви, чи вірно та без помилок ви розрахували дохід за звітний податковий рік, ви завжди можете звернутися до фахівців БІП для перевірки діяльності вашого ФОП. Звертайтесь!