Вимога банку про надання документів по витратах ФОП 2 групи на закупку товарів: чи правомірно?

Зміст

Нещодавно у нашого клієнта банк заблокував можливість зняття готівки та перерахування її на особистий рахунок фізособи. Клієнт – ФОП на єдиному податку, 2 група, основний вид діяльності – роздрібна торгівля непродовольчими товарами. Менеджер банку повідомив, що для розблокування знадобиться надання документів, за допомогою яких буде пояснена мета проведення операцій з готівкою, доведена наявність складів для зберігання та транспорту для доставки товару, пояснено походження товарів. Щоб розібратися з цією ситуацією, достатньо звернутися до компанії, яка здійснює бухгалтерський супровід.

Чи має банк право вимагати такі документи?

МФУ наказом №496 від 03.09.2021 р. затвердило Порядок ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку. Згідно з ним, підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, не є платниками ПДВ, не продають технічно складні побутові товари, що підлягають ремонту за гарантією, лікарські засоби та вироби медичного призначення, ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінних та напівдорогоцінних каменів, не повинні обліковувати товарні запаси та підтверджувати їх походження з метою контролю.

Оскільки наш клієнт – платник 2 групи єдиного податку, не платник ПДВ, не займається реалізацією вищезгаданої групи товарів, він не зобов’язаний вести облік товарів. Також в його обов’язки не входить зберігання первинних документів на підтвердження їх походження.

В абз.1 п.296.1 ПКУ для ФОП – платників єдиного податку 1-2 групи призначено ведення обліку у довільній формі. Вони щомісяця відображають отримані прибутки. Інакше кажучи, в обов’язки підприємця не входить підтвердження витрат на придбання товарів чи послуг первинними документами. Вони мають займатися врахуванням доходів з огляду на вимоги п.44.1 ПКУ.

Документи, що підтверджують дохід ФОП – ті, що є підтвердженням надходження коштів на поточний розрахунковий рахунок підприємця. Відповідно, відповідаючи на лист-запит банку, прикріплюють документи, що підтверджують надходження доходу. Вони представлені рахунками на оплату, товарними чеками, транспортними накладними. Як підсумок – вимоги банку документально підтвердити витрати на придбання товарів, наявність складських приміщень та відповідної техніки для доставки не відповідають чинному законодавству.

Як ФОП враховує доходи?

Для оприбуткування та обліку доходів, отриманих підприємцем, використовуються книги обліку доходів. Вести їх можна у довільній формі. У порядку, встановленому ПКУ, ФОП щомісячно відображають отримані доходи.

Якщо ФОП при оформленні замовлень покупцями передає їм реквізити розрахункового рахунку, та оплата надходить на нього, зазначену господарську операцію не можна вважати розрахунковою на підставі того, як її описано у Законі України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Відповідно, підприємцю не потрібно встановлювати РРО чи ПРРО, фіскалізувати зазначені операції з купівлі-продажу товарів та видавати покупцям фіскальні чеки.

Іншими словами, коли банк запитує документи щодо прибуткових та видаткових операцій у ФОП 2 групи, він повинен враховувати, що існує низка законодавчих приписів щодо оприбуткування та обліку підприємцем доходів, які були отримані. Відповідно до них відсутній обов’язок ведення товарного обліку та зберігання первинки, що підтверджує витрати на придбання товарів чи послуг. Також підприємці не зобов’язані документально підтверджувати, що мають складські приміщення або автомобілі для доставки товарів.

Після того, як клієнт отримав запит, він звернувся до фахівців компанії. Вони зайнялися підготовкою листа-відповіді для банку, в якому вказали законодавчі вимоги щодо порядку оприбуткування та обліку підприємцем 2 групи на спрощеній системі оподаткування. До листа було долучено необхідні документи. Банк після отримання листа та копій документів розблокував підприємницький розрахунковий рахунок.

Фахівці звертають увагу, що банки та податкова можуть вимагати документи із закупівель товарів у ФОП 2 групи, але це не завжди є правомірним. У тому випадку, коли підприємець не є платником ПДВ, не реалізує технічно складні побутові товари, що підлягають ремонту за гарантією, лікарські засоби та вироби медичного призначення, ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння, він не зобов’язаний вести облік товарних запасів. Також до його обов’язків не входить підтвердження їх походження за допомогою первинних документів. Про це обов’язково слід зазначати представникам контролюючих органів.