Чи можуть ФОП-єдинники надавати фіндопомогу?

Зміст

Часто фізичні особи-підприємці обирають спрощену систему оподаткування. У такому разі ведення обліку ФОП – без складних податкових процедур. Але якщо планується надання фінансової допомоги – ситуація стає не такою простою.

Що таке фінансова допомога?

В абзаці 1 пп. 14.1.257 ПКУ зазначено, що фінансова допомога є допомогою, основа якої може бути безповоротною або поворотною. Незважаючи на те, що єдинники мають певну свободу у сплаті податків, надання фінансової допомоги у них – з обмеженнями.

Для вивчення правової бази застосування спрощеного оподаткування достатньо вивчити розділ XIV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу. У пункті 291.2 ПКУ зазначено, що спрощена система оподаткування є механізмом для заміни певних інших видів оподаткування та зборів.

Чи має ФОП право видавати фінансову допомогу?

У пункті 291.5.1 Податкового Кодексу зазначено, що через певні види діяльності у ФОП зникає право на використання спрощеної системи оподаткування. Наприклад, у разі надання послуг у сфері фінансового посередництва, виняток – страхування. Інформацію визначено у розділі ІІІ Податкового Кодексу, саме там уточнюється, хто може зареєструватися платником єдиного податку.

Якщо брати дані з Національного класифікатора України, фінансова допомога – це код 64. Він відноситься до фінансових послуг, причому в цьому коді не включено страхування та пенсійне забезпечення. Відповідно, вся діяльність, яка стосується фінансової допомоги, не підходить для підприємців на єдиному податку.

Якщо враховувати податкове законодавство, підприємці на спрощеній системі оподаткування не мають можливості надання фінансової допомоги, оскільки існують обмеження на проведення фінансового посередництва. Безповоротна та зворотна фіндопомога – це стосується всього.

У разі, якщо ФОП прийняв рішення надати фіндопомогу, він має враховувати специфіку оподаткування. Відповідно, буде потрібно внести зміни, перейти на сплату інших податків та зборів, визначених Податковим Кодексом. Зробити це потрібно з початку місяця, який слідує за звітним періодом, у якому відбувалося здійснення такої діяльності. Це зазначено у підпункті 5 підпункту 298.2.3 Податкового Кодексу.

Слід враховувати, що податкові органи звертають особливу увагу на надання фінансової допомоги підприємцями. Найчастіше ними узагальнюється практика різних видів фіноперацій. У результаті вони вважають, що кошти, які суб’єкт господарювання надає в позику, – однакові із коштами, які надає банк чи інша фінансова установа. При цьому не враховується, що у підприємств є можливість надання коштів у позику власним співробітникам або контрагентам. Але через такий підхід у ФОПів на спрощеній системі обмежена можливість надання фінансової допомоги навіть у тому випадку, коли вона – безповоротна, наприклад, для благодійності.