Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування здійснювати бартерні операції?

Зміст

В сучасних економічних реаліях фізичні особи-підприємці (ФОП) на загальній системі оподаткування все частіше звертають увагу на давно відому форму обміну активами — бартер. Звісно, гроші є більш зручним засобом, але коли обидві сторони домовилися про обмін, використання бартеру може стати ефективним засобом активізації діяльності.

У статі розглянемо, що таке бартерні операції, а також хто і за яких умов може їх здійснювати.

Що таке бартер?

Типовим прикладом бартерної операції може стати наступна ситуація. Уявімо, що підприємець А замовляє сировину в компанії або підприємця В. В той же час, підприємець А продає товар компанії або підприємцю В. Відповідно, між даними бізнесами виникають дебіторські/кредиторські заборгованості, які погашаються через перерахування грошових коштів між банківськими рахунками.

Саме задля зменшення кількості безготівкових операцій та економії на банківських комісіях, чинне законодавство дає можливість скористатися такою формою обміну товару як бартер (взаємозалік).

Згідно з Податковим кодексом України, бартерна операція визначається як господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари, роботи чи послуги у негрошовій формі в рамках одного договору.

Згідно зі статтею 14 ПКУ, бартерна операція є формою проведення господарської діяльності, що передбачає обмін товарами, роботами чи послугами без використання грошей. Це дає підприємцям можливість використовувати різні форми розрахунків, що сприяє більш гнучкій та ефективній взаємодії з партнерами.

Коли доцільний бартер?

Говорячи про доцільність використання бартерних операцій як форми ведення діяльності, можна виділити кілька основних ситуацій, за яких використання бартеру може стати більш ефективним способом ведення діяльності для підприємців.

Економічна нестабільність або криза: у періоди економічної нестабільності, коли обмін грошима може бути ускладненим або обтяжливим, підприємці можуть здійснювати обмін послугами або товарами без використання грошей.
Низька ліквідність: коли у підприємця низька ліквідність і важко отримати доступ до грошових коштів, бартер може стати альтернативним методом обміну ресурсами та послугами.
Бізнес, що розвивається: для нових підприємців, які тільки розпочинають свою діяльність і не мають достатньо грошових ресурсів, бартер може бути зручним способом отримання необхідних ресурсів.
Стимулювання продажів: підприємці можуть використовувати бартер для стимулювання продажів, пропонуючи клієнтам можливість обміну товарів або послуг.
Оптимізація обміну ресурсами: в окремих випадках, коли підприємці можуть обмінюватися ресурсами або послугами взаємно вигідним чином, бартер може бути ефективним рішенням.

Правові аспекти бартерних операцій

Відповідно до статей 715 та 716 Цивільного кодексу України, за договором міни (бартеру), кожна сторона зобов’язується передати іншій стороні свій товар у власність в обмін на інший товар. Це означає, що кожна сторона договору міни (бартеру) є продавцем і покупцем одночасно, виконуючи подвійну роль у спільному обміні товарами.

Відповідно до пункту 177.2 статті 177 ПКУ, об’єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід. Це включає різницю між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами.

Не менш важливою є та обставина, що ПКУ не передбачає обмежень для здійснення бартерних операцій (взаємозаліків) фізичними особами-підприємцями на загальній системі оподаткування. Тобто ФОП на загальній системі оподаткування має право здійснювати бартерні операції – це надає нові можливості для ФОП щодо оптимізації оподаткування та розвитку свого бізнесу.

Процес здійснення бартерної операції

Бартер (або міна) — це передача продавцем товару покупцю в обмін на подібний або неподібний товар, що має ідентично справедливу вартість. Для здійснення бартерної операції сторони угоди повинні:

Визначити справедливу вартість об’єктів бартеру.
Укласти договір міни (бартеру).
Оформити акти приймання-передачі об’єктів бартеру.

Важливо! Платникам єдиного податку заборонено використання бартерних операцій, і перед реалізацією такого підходу слід уважно оцінити всі правові та податкові аспекти.

Прикладом успішної реалізації бартерних операцій може слугувати співпраця мережі магазинів, яка спеціалізується на продажу кави. Магазини здійснюють два види діяльності: продаж кави у вигляді товару та у вигляді готового напою. Магазин кави може купити кавові машини від виробника по бартеру, обмінюючи їх на продаж кави в упаковуванні. Виробник кавових машин, у свою чергу, використовує отриману каву як сировину для власної діяльності, реалізуючи її через франшизу з встановлення кавових апаратів.

Цей процес дозволяє здійснювати обмін неподібними товарами, при цьому вартість угоди залишається рівною і не передбачає додаткової оплати.

Отже, бартерні операції для ФОП на загальній системі оподаткування є законною формою взаємозаліку та обміну товарами чи послугами. Податкові норми не обмежують цей вид операцій. Враховуючи вигоди таких операцій, підприємці можуть зменшити витрати на банківські послуги, оптимізувати обіг грошових коштів та забезпечити стабільні розрахунки з партнерами.

Таким чином, бартерні операції можуть стати важливим елементом стратегії розвитку та ведення власного бізнесу в умовах сучасної економічної дійсності, де важлива гнучкість та ефективність фінансових взаємин.

Якщо вам необхідна консультація щодо укладення бартерного договору – звертайтеся до наших спеціалістів, які пропонують кваліфікований бухгалтерський та юридичний супровід для здійснення операцій.