Особливості сплати ЄСВ: як нараховується страховий стаж, коли можна не платити

Сплата ЄСВ наразі є обов’язковою для всіх, окрім певних категорій громадян, визначених законодавством. З огляду на те, що в 2022 році через введення воєнного стану та прийняття відповідних законодавчих змін перерахування внеску було необов’язковим, наразі багато підприємців все ще не можуть розібратися з тим, чи можна не платити ЄСВ під час війни.

Тому в цій статті ми розглянемо основні вимоги щодо сплати збору – розміри, терміни, категорії громадян, для яких встановлено обов’язок. Розберемося, чи потрібно платити ЄСВ у воєнний час, та розкажемо про всі нововведення, затверджені станом на 1 січня 2025 року.

Що таке ЄСВ: як нараховується, чи можна його не платити під час війни

Єдиний соціальний внесок – це страховий внесок, який збирається в системі державного страхування, є загальнообов’язковим для всіх (за певними виключеннями, про які йтиметься нижче), повинен сплачуватися регулярно. Всі умови та вимоги щодо сплати податку викладені у відповідному ЗУ про ЄСВ.

Розмір мінімального внеску є фіксованим і становить 22% від суми мінімальної зарплати, що встановлена на поточний місяць. Тобто, мінімальна сума ЄСВ за січень 2025 року становить 1760 гривень (8000 гривень х 22%). Відповідно, в разі зміни суми МЗП змінюватиметься і розмір ЄСВ, який потрібно в обов’язковому порядку перерахувати в ПФУ.

Максимальний розмір з 1 січня 2025 року становить 22% від 20 сум мінімальних зарплат – виходить 35200 гривень (20 х 8000 х 22%). Більше перераховувати не можна.

Шукаючи відповідь на питання щодо того, чи потрібно платити ЄСВ під час війни, спочатку потрібно розібратися з тим, хто має сплачувати цей податок.

Хто повинен платити ЄСВ

Ст. 4 закону про ЄСВ встановлює обов’язок перерахунку ЄСВ для наступних категорій громадян:

• Роботодавці – за найманих працівників.
• ФОПи – як «загальносистемники», так і «спрощенці».
• Особи, які займаються незалежною професійною діяльністю (літературною, науковою, освітньою, викладацькою тощо, а також юридичною, медичною та ін. практикою).
• Члени фермерських господарств за умови, що не підлягають такому страхуванню з інших підстав.
• Всі особи, що вирішили здійснювати сплату ЄСВ добровільно.

Коли потрібно платити ЄСВ під час війни

Терміни для здійснення перерахування оплати наразі є сталими і не залежать від введення воєнного стану та проходження військових дій на території України.

Платити внесок потрібно у такі терміни:

1. Роботодавцям – перераховувати внесок за поточний місяць до 20 числа наступного.
2. Фізичним особам, які самостійно сплачують податок за себе – вносити ЄСВ треба до 20 числа місяця, що йде наступним за кварталом, за який здійснюється оплата.
3. Особи, якими здійснюється добровільна сплата ЄСВ – перераховують суму в термін, який визначений в укладеному договорі.

Тут потрібно зазначити, що сплата ЄСВ є обов’язковою умовою нарахування страхового стажу, який важливий під час обчислення суми пенсії за віком, нарахування інших соцвиплат (декретних для ФОП, наприклад). Місяць стажу буде зараховано лише за умови, що за нього сплачено мінімальну суму ЄСВ.

Особливості сплати ЄСВ у воєнний час

Починаючи з 1 березня 2022 року і до закінчення воєнного стану та протягом 12 місяців після його припинення або скасування підприємцям та особам, що провадять незалежну професійну діяльність, було дозволено не сплачувати ЄСВ. Ця можливість була передбачена Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» від 15.03.2022 р. №2120-IХ.

Можливість не сплачувати ЄСВ на період дії воєнного стану була доступна лише в разі перерахування коштів за себе. Тобто, роботодавець все одно зобов’язаний був платити внесок за своїх працівників. А от для ФОПів, наприклад, які працюють самостійно, сплата ЄСВ за себе була добровільною. Тобто, можливість ФОПа не сплачувати ЄСВ — це було право платника, а не звільнення його від нарахування внеску.

Якщо ж у підприємця була можливість підтримувати економіку нашої країни, він міг сплачувати ЄСВ. І ми завжди рекомендували клієнтам, які цікавилися, чи потрібно платити ЄСВ під час війни в Україні, не нехтувати внеском і перераховувати його хоча б у мінімальному розмірі. Тим більше, що це впливало на зарахування страхового стажу.

Нюанс: можливість щодо добровільної сплати ЄСВ під час війни стосувалась і мобілізованих працівників. Тобто, ФОПам і юридичним особам дозволено було не сплачувати ЄСВ за найманих працівників, які мобілізовані на військову службу до Збройних Сил України. За таких працівників нараховані суми ЄСВ сплачувала держава.

Як здійснювалося нарахування страхового стажу під час дії пільги

Нагадуємо, що страховий стаж – це період, протягом якого особа підлягала страхуванню у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, та за який щомісячно сплачувались нею або роботодавцем страхові внески в сумі не меншій, ніж мінімальний страховий внесок. Загальні правила нарахування страхового стажу врегульовані ЗУ «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Страховий стаж і сплата ЄСВ гарантують працівникам соціальний захист: оплату лікарняних, допомогу на випадок безробіття, нещасного випадку на роботі чи професійного захворювання, пенсію.

Якщо роботодавець (підприємство, фізична особа або фізична особа-підприємець) має найманих працівників, він зобов’язаний щомісяця сплачувати за них ЄСВ у розмірі 22% від бази нарахування (заробітної плати, винагороди за виконання робіт або надання послуг). Це також стосується підприємця, який сплачує ЄСВ сам за себе (в розмірі 22% від суми мінімальної заробітної плати).

Як бачимо, сплата ЄСВ напряму стосується страхового стажу. Тому коли сплата ЄСВ була добровільною через введення воєнного стану, потрібно було врахувати одну умову. У разі прийняття підприємцем рішення про несплату єдиного внеску, страховий стаж для призначення пенсії йому не нараховувався.

І у випадку, коли до нас звертався підприємець з питаннями на кшталт «Чи можна не платити ЄСВ під час війни ФОП 3 групи?», «Чи є сплата ЄСВ у воєнний час добровільною?», ми завжди звертали увагу, що в такому випадку він втрачав страховий стаж.

Наприклад, якщо не було сплачено ЄСВ за 2023 і 2024 роки, то ці два роки роботи у стаж не зараховуються. Відповідно, підприємець не захищений в цей період – жінка-ФОП не може отримати декретні (які оформляються за умови сплати ЄСВ протягом року до відкриття лікарняного), не враховуються ці роки під час обчислення сум пенсійних виплат та ін.

Оплата ЄСВ у воєнний час в 2025 році – добровільна чи обов’язкова?

З 1 січня 2025 року обов’язок сплати внеску знову встановлено для всіх категорій громадян, визначених в ст. 4 ЗУ про ЄСВ (про них ми писали вище). Закон про держбюджет на 2025 рік відмінив дію пільги, що стосувалася добровільної сплати ЄСВ під час воєнного стану ФОПами та особами, які ведуть незалежну професійну діяльність.

В закон ніяких нових правил та норм не внесли. Терміни та категорії осіб, що повинні платити ЄСВ, залишились тими ж. Збільшили максимальну базу з 15 до 20 сум мінімальних зарплат і скасували пільгу.

Отже, у 2025 році сплата ЄСВ для ФОПів є не добровільною, а обов’язковою. Мінімальна сума складає 1760 гривень, максимальна – 35200 гривень. Ці суми будуть актуальними в 2025 році до підняття розміру мінімальної зарплати.

Виключення зроблене лише для певних категорій осіб (як це було і раніше). Не платити ЄСВ можуть ФОПи, які відносяться до таких груп:

• Особи з інвалідністю (якщо отримують соціальні чи пенсійні виплати).
• Пенсіонери за віком, за вислугою років.
• «Загальносистемники», що не мають доходу.
• ФОПи-наймані працівники, за яких внесок перераховується роботодавцем за основним місцем роботи.
• Мобілізовані підприємці – якщо подають підтверджуючі документи та відповідну заяву, можуть не платити ЄСВ протягом всього періоду служби.

Для перелічених вище категорій сплата ЄСВ є добровільною. Всім іншим підприємцям на питання «Чи можна не платити ЄСВ (у воєнний час)?» ми відповідаємо однозначно: ні, не можна. З 1 січня 2025 року ви зобов’язані перераховувати мінімальну суму внеску у встановлені терміни, щоб уникнути накопичення боргів.

До речі, за необхідності ви завжди можете перевірити факт сплати внесків та набутий страховий стаж онлайн, на порталі електронних послуг Пенсійного фонду України за допомогою кваліфікованого електронного підпису.

Отже, з питаннями про те, чи можна не платити ЄСВ під час дії воєнного стану, ми розібралися. Якщо ж у вас є необхідність у висвітленні будь-якого іншого аспекту ведення підприємницької діяльності в Україні чи ведення бухгалтерії ФОП, ТОВ, ви можете звернутися до наших юристів і бухгалтерів.

Дзвоніть за вказаним на сайті номером телефону чи залишайте свої контактні дані у заявці – і наш менеджер з вами зв’яжеться найближчим часом!

Автор статті

Роман Загоровський Верифікований експерт

Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі