Какие условия следует соблюдать, чтобы оставаться плательщиком единого налога?

Единый налог – это упрощенная система налогообложения, применяемая к определенным категориям налогоплательщиков. Вместо уплаты различных налогов (налог на прибыль, НДФЛ, военный сбор и т.п.) плательщик делает только один обязательный платеж, который рассчитывается в соответствии с установленным в законодательстве тарифом. Этот вид налогообложения может применяться к разным категориям плательщиков, таких как физические лица – предприниматели, а также некоторые виды юридических лиц. В Украине единый налог также известен как упрощенная система налогообложения.

Очень важно при создании предпринимательской деятельности правильно выбрать группу и систему налогообложения для физлица предпринимателя.

Есть три группы упрощенной системы налогообложения. Каждая группа имеет свои особенности, ограничения, поэтому следует обратить на них внимание и не нарушать, чтобы оставаться плательщиком единого налога.

Первую группу могут использовать физические лица, предприниматели, которые занимаются розничной торговлей на рынке, предоставляют бытовые услуги населению, не используют наемных лиц, лимит дохода в год составляет 1185700,00 грн.
Ко второй группе относятся физические лица, оказывающие услуги плательщикам единого налога, населению, перечень бытовых услуг можно найти в п. 291.7. НКУ. Услуги запрещено предоставлять физическим или юридическим лицам, находящимся на общей системе налогообложения, а также иностранным контрагентам. Также предприниматели во второй группе могут осуществлять продажу, производство товаров, заниматься деятельностью в сфере ресторанного хозяйства, контрагентами при продаже товаров могут быть физические или юридические лица на общей системе. Вторая группа плательщиков единого налога не может заниматься предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, камней из органогенного образования и полудрагоценных камней, предоставлением доступа в интернет. Могут использовать труд наемных лиц, но предельное количество не должно превышать 10 человек. Предельный лимит дохода в 2024 году составляет 5921400,00 грн.
Третью группу единого налога могут применять физические лица, занимающиеся производством, торговлей, предоставлением услуг, ресторанным бизнесом. Контрагентами могут быть плательщики единого налога, физические и юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения, а также иностранные контрагенты. Не могут заниматься плательщики 3-й группы обменом иностранной валюты, производством, экспортом, импортом, продажей подакцизных товаров, деятельностью по управлению предприятиями. Количество наемных лиц – неограниченное. Предельный лимит дохода составляет 8285700 гривен в 2024 году.

При нарушении условий пребывания на упрощенной системе налогообложения предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения.

Нарушения, которые лишат упрощенной системы:

превышение предела дохода в течение календарного года; Первая или вторая группа при превышении может перейти на вторую или третью группу соответственно, а если превысит лимит дохода третья группа, то нужно перейти на общую систему;
если у физического лица предпринимателя (первой – третьей групп) возник в середине квартала налоговый долг на сумму более 3060 грн., то отсчет двух последовательных кварталов (6 месяцев);
превышение допустимого количества наемных лиц;
получение дохода незарегистрированными КВЭД.

Следует обратить внимание всем плательщикам единого налога, который нужно работать только по разрешенной деятельности и зарегистрированным КВЭДам. В случае получения дохода от деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, применяется ставка 15% (п. 293.4 НКУ) и согласно п.7 пп.298.3 НКУ нужно перейти на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым ( отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности.

В случае если предприниматель, совершивший нарушение пребывания на упрощенной системе налогообложения, и не перешедший самостоятельно на общую систему, налоговая в случае проверки и выявления нарушения может перевести задним числом на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение.

Если у вас остались вопросы, обратитесь к специалистам компании БИП. Мы поможем решить ваш запрос.