Арендуете помещение у ФЛП или физ. лица – не забудьте об этом отчитаться. Разбираемся, как правильно отражать это в отчётности

Содержание

Частному предпринимателю в процессе ведения хозяйственной деятельности может потребоваться дополнительное помещение для ее осуществления. И покупка недвижимости для расширения бизнеса не всегда возможна и рентабельна. Гораздо более простой и дешевый вариант – оформление аренды.

К нам часто обращаются предприниматели с вопросами: можно ли снять помещение в аренду у физического лица или лучше сотрудничать с ФЛП либо юрлицами, как все правильно оформить, нужен ли договор и т.д. Поэтому в этой статье мы разберемся во всех тонкостях и расскажем об особенностях правильного оформления аренды.

Особенности оформления аренды помещения для бизнеса

Для ведения бизнеса можно арендовать помещение у предпринимателя, предприятия либо физического лица независимо от системы налогообложения, которую использует арендодатель. Итак, ответ на вопрос «Может ли физлицо сдавать в аренду помещение для ведения бизнеса ФЛП или ООО?» однозначный – да, может.

Правильное оформление сделки предусматривает обязательное заключение договора аренды (между физлицом и ФЛП, двумя физическими лицами-предпринимателями, юридическими лицами и т.п.). Договор аренды нежилого помещения заключается между двумя сторонами и регулирует правоотношения между ними, которые возникают в процессе предоставления частной собственности арендодателя во временное пользование арендатору. Это могут быть складские, офисные помещения, производственные или торговые площади.

Правоотношения между сторонами регулируют ХКУ и ГКУ (при условии, что помещение не находится в государственной или коммунальной собственности). Договор заключается в письменной форме, считается действующим с момента подписи его обеими сторонами, если иное не предусмотрено договором.

Договор аренды между физлицом и ФЛП, юрлицом должен содержать следующие сведения:

Предмет и цель договора – информация о помещении, особенностях ведения предпринимательской деятельности в нем и т.д.
Дата и место заключения.
Данные об арендодателе и арендаторе.
Права, обязанности сторон.
Стоимость и срок аренды, условия досрочного расторжения.
Ответственность сторон и дополнительные пункты относительно обстоятельств непреодолимого действия, условий продления договора и т.д.

Во время заключения договора аренды между физлицом и ФЛП или юридическим лицом следует максимально точно и подробно зафиксировать условия взаимодействия сторон, чтобы в будущем избежать конфликтных ситуаций. Мы рекомендуем обращаться к специалистам для разработки договора, который будет максимально точно соответствовать вашим потребностям и позволит защитить права и интересы.

Важные нюансы:

Если вы планируете арендовать помещение не у арендодателя, а у другого арендатора, необходимо заключить договор субаренды (между ФЛП, физическими или юридическими лицами). Детальнее о разнице между договорами аренды и субаренды вы можете почитать в нашем материале.
После того, как договор будет заключен, необходимо подать в налоговую службу уведомление по форме №20-ОПП. Его подают в течение десяти дней после того, как была начата аренда.

Если вам нужна консультация юриста для разработки договора или освещения любого вопроса касательно его заключения – обращайтесь к специалистам БИП по указанному на сайте номеру телефона.

Разница между арендой у физлица и ФЛП

В случае, когда субъект хозяйствования (юрлицо или ФЛП) арендует помещение у физлица, роль налогового агента выполняет арендатор. Обязанность налогового агента, который начисляет облагаемый доход – удерживать с арендодателя налоги, пользуясь ставкой в соответствии с пп. 168.1.1 НКУ.

Следовательно, в случае аренды у физлица налоги платит арендатор. Доходы, полученные от сдачи в аренду нежилого помещения физическим лицом, облагаются НДФЛ (18%) и военным сбором (5%). Уплата НДФЛ и военного сбора в бюджет осуществляется в момент выплаты физлицу дохода. Это предусмотрено в пп. 168.1.2 НКУ.

Сумму аренды, которая выплачена физлицу, арендатор отражает в Приложении 1ДФ. В таком случае используют признак дохода с кодом 106. Это основное отличие аренды у физического лица и ФЛП – в первом случае нужно платить за арендодателя налоги. А когда субъект хозяйствования берет недвижимость в аренду у ФЛП, он не обязан платить налоги с полученного им дохода.

Но необходимо проверить наличие у ФЛП-арендодателя соответствующих КВЭД:

Если их нет – арендатор обязан уплатить налоги в размерах, предусмотренных для физлиц.
Если же нужные КВЭДы есть, налоги уплачиваются в соответствии с системой налогообложения – так, например, доход от аренды ФЛП 3 группа стандартно облагает налогом по ставке 5% единого налога и 1% военного сбора.

Выплаченная арендная плата также отображается в Приложении 1ДФ. В этом случае используют код дохода 157. В отчете отражают суммы, выплаченные за квартал, подают его в течение 40 календарных дней после его окончания.

Что происходит, если арендатор возмещает коммунальные услуги?

Без коммунальных услуг ведение хозяйственной деятельности невозможно. Поэтому важно заранее определить, кто будет их оплачивать. В том случае, когда возмещение отсутствует и оплату коммунальных услуг осуществляет арендатор, то проблем нет, поскольку это его расходы, предусмотренные договором.

Если ООО или ФЛП арендует помещение у физлица и оплата за коммунальные услуги осуществляется физлицом, то арендатор может возмещать эти суммы. Главное – такое условие должно быть прописано в договоре. Налоговики считают, что такие выплаты – это часть платы за аренду. Соответственно, суммы возмещения включаются в форму 1ДФ в ту же самую строку, что и арендная плата. При этом используют код дохода 106. Возмещение также облагается налогами.

Если возмещение оплаты за коммунальные услуги не предусмотрено в договоре аренды, эти суммы будут дополнительным благом для физлица. Их также облагают НДФЛ и военным сбором, но в форме 1ДФ суммы указывают с кодом дохода 126.

Рассчитывая при сдаче в аренду нежилого помещения физическим лицом налоги, следует учитывать такой нюанс: военный сбор начисляют с чистой суммы арендной платы, а НДФЛ – с использованием натурального коэффициента.

Что делать, если арендатор произвел ремонт в помещении?

При выполнении ремонтных работ в офисе или любом другом арендованном помещении физлицо, которое сдает недвижимость в аренду, приобретает дополнительное благо. В соответствии с пп.164.2.17 и п. 164.5 НКУ такой доход следует обложить НДФЛ и военным сбором.

Чтобы определить базу для налогообложения НДФЛ, используют натуральный коэффициент. Военный сбор удерживают из чистой суммы, потраченной на ремонт. Эта прибыль отражается в форме 1ДФ, при этом используют код дохода 126.

Но здесь тоже есть исключения. Если улучшение или результаты ремонта можно отделить, забрать по истечении срока аренды, тогда не нужно начислять налоги с дохода.

Как видите, нюансов и «подводных камней» у темы аренды помещения для ведения предпринимательской деятельности достаточно много. И если вам необходима помощь в освещении любых вопросов и сложностей, вы можете получить консультацию юриста БИП. Обращайтесь по указанным на сайте контактам или оставляйте свой номер телефона в форме ниже – и мы вам позвоним!