Адвокатская деятельность: ФЛП или самозанятое лицо? Что выбрать?

Адвокатська діяльність: ФОП чи самозайнята особа

Содержание

В этой статье мы поговорим о выборе варианта оформления адвокатской деятельности. Расскажем об особенностях юридического регулирования работы адвокатов в Украине. Рассмотрим преимущества и недостатки, процесс регистрации адвоката как самозанятого лица, а также нюансы и тонкости открытия ФЛП для ведения адвокатской деятельности.

Юридическое регулирование работы адвоката: ключевые аспекты, требования, правила

Адвокатская деятельность в Украине регулируется ЗУ «Об адвокатуре и адвокатской деятельности». Согласно его положениям, адвокаты могут осуществлять свою деятельность индивидуально, находясь в составе адвокатского объединения или штате бюро.

Также закон не устанавливает запрета на работу специалиста в статусе физического лица-предпринимателя. Но регистрация ФЛП для ведения адвокатской деятельности предполагает ряд важных нюансов и ограничений, которые обязательно следует принимать во внимание во время оформления. О них мы еще поговорим дальше.

Для того, чтобы стать адвокатом в Украине, необходимо успешно сдать квалификационный экзамен по окончании юридического факультета. Затем пройти стажировку в адвокатской практике и получить соответствующее свидетельство, дающее право заниматься адвокатской деятельностью.

Адвокаты могут осуществлять свою деятельность независимо от органов власти или других лиц. Они обязаны защищать интересы своих клиентов, строя работу на основе закона и профессиональной этики. Адвокаты предоставляют консультации, представляют клиентов в судах, органах власти, а также занимаются составлением юридических документов.

Они могут работать по уголовным, гражданским, хозяйственным делам, в других отраслях права. Адвокаты должны соблюдать стандарты профессиональной этики, что включают конфиденциальность, отсутствие конфликта интересов, а также честность во взаимодействии с клиентами и судами.

Согласно действующему законодательству Украины, адвокат также может зарегистрироваться как ФЛП 3 группы, но есть некоторые нюансы, которые следует учитывать. Статус адвоката не запрещает ему быть зарегистрированным как физическое лицо – предприниматель (ФЛП) 3 группы, если он оказывает услуги, которые НЕ являются частью его адвокатской деятельности.

Это могут быть, например, консультации юридического характера, которые не относятся к адвокатской деятельности, анализ и разработка договоров, подготовка различных заявлений, писем и т.д. – то есть, сотрудничество с клиентом исключительно по договору о предоставлении юридических услуг, а не по договору о правовой помощи.

Следовательно, адвокат может вести свою деятельность в качестве физического лица-предпринимателя после оформления ФЛП или как самозанятое лицо, в зависимости от выбранной формы ведения деятельности. Выбор между этими вариантами имеет важные юридические и налоговые последствия, поэтому следует подробно рассмотреть каждый из них.

Адвокат в статусе самозанятого лица

Согласно п.п. 14.1 226 НКУ, самозанятым лицом называется налогоплательщик, который работает в качестве ФЛП или ведет независимую профессиональную деятельность, но не является работником в пределах этой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

В том же подпункте приведено определение независимой профессиональной деятельности. Возможные варианты:

Ведение физическим лицом деятельности в следующих сферах и областях: литературная, научная, художественная, артистическая, преподавательская (образовательная).
Работа в качестве частного нотариуса, врача, частного исполнителя, арбитражного управляющего (управляющие санацией, распорядители имущества, ликвидаторы), бухгалтера, аудитора, инженера, оценщика, архитектора.
Также сюда относят лиц, которые заняты миссионерской, религиозной деятельностью или другой подобной.

Основные условия для всех вышеперечисленных категорий для возможности осуществлять независимую профессиональную деятельность – нанимать не более 4 работников и не быть наемным работником или ФЛП. Исключение сделано только для случая, указанного в п. 65.9 НКУ – оно касается возможности стать на учет в контролирующих органах как ФЛП с признаком ведения независимой профессиональной деятельности.

Согласно требованиям, изложенным в ст. 16 профильного закона об адвокатуре, адвокат может иметь помощников, что получили полное высшее образование в сфере юриспруденции. Работать помощники могут на основе контракта или трудового договора, что заключен с адвокатом или адвокатским объединением, бюро, с соблюдением всех требований профильного закона, КЗоТ и других законов.

Основные преимущества адвокатской деятельности заключаются в том, что в процессе своей работы специалист может совершать разные действия при условии, что их не запрещают: нормы действующего законодательства, пункты заключенного с клиентом договора о предоставлении юридической помощи, а также правила адвокатской этики. Здесь речь идет о собственно ведении адвокатской деятельности, которая может предусматривать полный спектр услуг и действий – от консультирования клиента до представительства его интересов в судах, проведения допросов или сбора доказательств.

В целях обеспечения надлежащего качества выполнения взятых на себя обязанностей и выполнения условий договора, заключенного с клиентом касательно предоставления юридической помощи, адвокат, согласно законодательству, имеет право на:

Обращение с различными запросами для получения копий документов (и не только) в органы местного самоуправления, государственной власти, к их служебным, должностным лицам, а также в различные учреждения, предприятия, организации, к физлицам (по их согласию) и т.д.
Представление и защита интересов, прав и свобод физических лиц, а также интересов и прав юрлиц в разных органах, учреждениях.
Ознакомление с различными материалами и документами, которые необходимы для адвокатской деятельности. Исключение: информация с ограниченным доступом.
Составление жалоб, заявлений, ходатайств, других видов правовых документов, их подача в различные органы и лицам, получение от них мотивированных письменных ответов, а также присутствие на заседаниях коллегиальных органов при рассмотрении ходатайств и жалоб, предоставление объяснений по их сути.
Сбор доказательств – закон позволяет адвокату делать запросы, получать и/или изымать вещи, документы, их копии, опрашивать лиц (исключительно с их согласия) и т.д.
Использование различных технических средств для копирования материалов, фиксации процессуальных действий, в которых адвокат участвует, включая ход судебного заседания.
Получение письменных выводов разных специалистов, экспертов касательно вопросов, для рассмотрения которых нужно иметь специальные знания.

Более подробно о профессиональных правах адвоката можно почитать в ст. 20 профильного закона об адвокатуре. Также адвокат может пользоваться другими правами, что предусмотрены действующими НПА, кодексами и т.п.

Нужно ли адвокату, являющемуся самозанятым лицом, становиться на учет в налоговой?

Согласно требованиям, изложенным в ст. 178 НКУ, все адвокаты, что планируют вести независимую профессиональную деятельность, должны встать на учет в качестве самозанятого лица. В течение 10 календарных дней после успешной регистрации независимой профессиональной деятельности (что была осуществлена соответствующим уполномоченным органом) и получения свидетельства нужно подать пакет документов в контролирующий орган.

Можно занести документы лично, подать через уполномоченное лицо или отправить по почте (обязательно заказным письмом, добавив описание вложения). Обратиться нужно в ГНС по месту постоянного проживания. В случае подачи документов во время личного визита нужно будет предъявить паспорт и оригиналы документов.

Список документов, которые подает адвокат для взятия на учет, достаточно прост. Он состоит из заявления и копии свидетельства о предоставлении права заниматься адвокатской деятельностью (при условии, что заявитель осуществляет адвокатскую деятельность индивидуально).

Также нужно получить справку о том, что лицо было взято на учет (ст. 65 НКУ). Сделать это нужно всем самозанятым лицам, независимо от того, есть ли у них обязанность уплаты определенных налогов, сборов (согласно правилам, зафиксированным в ст. 63 НКУ).

Налоги, которые должен платить адвокат в статусе самозанятого лица

Адвокат, ведущий деятельность как самозанятое лицо, должен платить налоги – своевременно и в полном объеме. Ставка составляет 18% от суммы чистой прибыли. То есть, база для налогообложения НДФЛ рассчитывается как разница между всем полученным доходом и расходами, которые подтверждены документально и касаются ведения деятельности.

Расходами адвоката могут быть:

Оплата аренды одного или нескольких помещений для ведения деятельности.
Расходы на покупку канцелярских принадлежностей, техники, мебели и т.д.
Расходы на оплату коммунальных услуг, интернета, связи и т.д.

Для признания расходов необходимо иметь соответствующие первичные документы – договоры, счета, чеки и т.д. Обязанностью самозанятого лица является ведение, а именно своевременное и правильное заполнение книги учета доходов и расходов. Вестись такая книга может как в бумажном, так и в электронном формате.

Также все физлица, ведущие независимую профессиональную деятельность, должны платить 5% военного сбора и 22% ЕСВ от суммы дохода (база для налогообложения та же, что и для НДФЛ). Но размер единого социального взноса должен быть не меньше минимальной суммы сбора (22% от МЗП).

Налоговая отчетность самозанятыми лицами подается раз в год, в срок до 1 мая за год предыдущий. Налоги платят в течение следующих за предельным сроком отчетности 60 дней – до 1 августа. Например, декларацию за 2025 год нужно будет подать до 1 мая 2026 года, а затем на основе поданных в ней расчетов уплатить налоги до 1 августа 2026 года.

Если адвокат зарегистрирован как ФЛП: ограничения и нюансы

Законодательство Украины разрешает адвокату осуществлять государственную регистрацию ФЛП. Однако при подготовке к оформлению бизнеса и осуществлению процедуры важно учитывать ограничения, установленные вышеупомянутым ЗУ «Об адвокатуре и адвокатской деятельности».

Основной особенностью является то, что адвокат не может осуществлять предпринимательскую деятельность в общем смысле. Ему разрешено только предоставлять правовые услуги:

консультировать по правовым вопросам – в устной или письменной форме;
готовить юридические документы – договоры, претензии, иски, апелляционные, кассационные жалобы и т.д.
представлять клиентов в досудебном урегулировании споров;
осуществлять защиту прав физических и юридических лиц в учреждениях и т.д.

И если вы планируете работать как адвокат и защищать клиентов в суде, например, то вариант оформления ФЛП вам не подходит, ведь он ограничивает круг разрешенных действий.

Как зарегистрировать ФЛП адвокату?

Итак, выше мы определились с особенностями и ограничениями, которые установлены для ведения адвокатской деятельности в статусе ФЛП. Ниже же поговорим о важных моментах, которые касаются регистрации.

Оформление ФЛП может быть осуществлено двумя способами: на соответствующей странице портала «Дія» или во время личного визита к государственному регистратору – это может быть нотариус или работник ЦПАУ. Адвокат может выбрать следующие КВЭДы для ведения деятельности:

69.10: Деятельность в сфере права.
70.21: Деятельность в сфере связей с общественностью.
70.22: Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.
82.11: Предоставление комбинированных офисных административных услуг.
82.19: Фотокопирование, подготовка документов и другая специализированная вспомогательная офисная деятельность.
63.99: Предоставление других информационных услуг, н. в. д. г.

Особенности налогообложения доходов адвоката в статусе ФЛП 3 группы

Теперь рассмотрим налогообложение для ФЛП-адвоката. Оптимальный выбор для ФЛП, что планирует вести адвокатскую деятельность – выбор 3 группы единого налога, которая характеризуется следующими требованиями и особенностями:

Разрешено предоставлять услуги всем контрагентам, независимо от формы собственности или выбранного ими режима налогообложения.
Годовой доход не должен превышать 1167 сумм минимальной зарплаты. Для расчета берется сумма, установленная на 1 января года. То есть, в 2025 году это 8000 х 1167 = 9 336 000.
Книга учета доходов может вестись в любом удобном формате, расходы фиксировать не нужно.
Отчетность в ГНС подается каждые три месяца, в течение 40 дней по истечении соответствующего периода. Налоги уплачиваются в течение 10 дней со дня истечения предельного срока отчетности. Например, за 1 квартал 2025 года следует отчитаться до 10 мая 2025 года, а налоги перечислить до 20 мая.

Налоговая, после получения сведений от регистратора или с портала «Дія», рассматривает заявление о желании новосозданного ФЛП стать налогоплательщиком упрощенной системы. При условии отсутствия у физического лица долгов и других оснований для отказа ГНС ставит на учет по единому налогу на ту группу, которая была указана в заявлении на регистрацию ФЛП.

Подтверждающими документами зарегистрированного ФЛП является выписка из ЕГР и выписка из реестра плательщиков ЕН. После оформления необходимо открыть предпринимательский счет для ведения деятельности.

Адвокат, зарегистрированный как ФЛП, может заключать договоры о предоставлении юридических услуг и предоставлять услуги разным клиентам из числа физических, юридических лиц, другим ФЛП.

Адвокатская деятельность: ФЛП или самозанятое лицо?

Подводя итоги, можем отметить следующее. Если ваша деятельность включает в себя судебное представительство, адвокатскую этику и гарантии, определенные законом об адвокатуре, лучше работать как самозанятое лицо. Ведь в таком случае у вас не будет никаких ограничений во время ведения адвокатской деятельности. Однако будете платить достаточно высокие суммы налогов.

Если же вы планируете предоставлять правовые консультации, аналитику, осуществлять сопровождение внешнеэкономической деятельности без осуществления собственно адвокатской деятельности, ФЛП (3 группа, 5%) будет более выгодным вариантом из-за значительно меньшей налоговой нагрузки.

Но в таком случае учитывайте вышеуказанные ограничения. Защищать клиента в суде по уголовному делу, например, вы не сможете. Если эти ограничения деятельности для вас критичны, можете также рассмотреть комбинированный вариант.

Так, адвокат может совмещать два статуса – быть адвокатом (как самозанятое лицо) и параллельно работать как ФЛП для предоставления консультационных услуг, но здесь необходимо обратить внимание на налоговую нагрузку и определенные нюансы, что возникают во время ведения адвокатской деятельности.

Можно заключить, что выбор формы регистрации деятельности адвоката (ФЛП или самозанятое лицо) зависит от специфики вашей работы и финансовой выгоды. Важно оценить все нюансы и выбрать оптимальный формат работы.

Если вам необходима помощь в выборе варианта оформления деятельности или системы, группы налогообложения, вы можете обратиться к нашим специалистам. Звоните по указанному на сайте номеру телефона или оставляйте свои контакты в форме обратной связи.