Ситуации, которые чаще всего приводят к потере статуса «упрощенца» – аннулированию статуса плательщика единого налога

Упрощенная система в Украине (единый налог, как ее еще называют) была создана для стимулирования развития бизнеса. Она предусматривает предоставление возможности предпринимателям работать на понятных и доступных условиях с меньшей налоговой нагрузкой, упрощенным ведением бухгалтерского учета ФЛП, ООО и минимумом бюрократии.

Основная цель внедрения упрощенной системы – поддержка малого бизнеса, содействие самозанятости населения и создание комфортных условий для легального ведения предпринимательской деятельности. В то время как бизнес на общей системе должен платить налоги по высоким ставкам и вести учет в полном объеме, для «упрощенцев» создали лояльные условия.

Кратко об упрощенной системе налогообложения

Мы уже неоднократно писали об упрощенной системе и почитать о ней более подробно вы можете в статьях по ссылкам, что приведены выше. Пока же напомним ключевые особенности:

• Групп упрощенной системы всего 4 – каждая со своими условиями и правилами.
• ФЛП может выбрать любую из 1-4 групп, ООО – только 3 или 4.
• Наиболее популярными являются 2 и 3 группа – подходят для онлайн-торговли, ИТ, дизайна и других сфер.
• 1 группа ФЛП подходит для торговли на рынках и предоставления бытовых услуг – самостоятельно.
• Выбрать 4 группу могут только ФЛП и ООО из числа сельхозтоваропроизводителей.
• Для всех «упрощенцев» и каждой из групп отдельно в НКУ установлены ограничения.

Нарушение ограничений может стать причиной потери единого налога – и именно об этом мы подробно расскажем в этой статье. Разберем ключевые основания аннулирования налоговой статуса плательщика упрощенной системы, расскажем о сути типичных нарушений. А также дадим несколько советов по избежанию проблем и сохранению ФЛП, ООО возможности находиться на едином налоге.

Превышение годового лимита дохода

Это одно из самых распространенных оснований потери права работать на упрощенной системе. Для каждой группы плательщиков единого налога в НКУ определен максимальный объем дохода, который предприниматель имеет право получить в течение календарного года. Если фактический доход превышает этот показатель, ФЛП, ООО теряет возможность в дальнейшем применять упрощенную систему на предыдущих условиях.

Суть этого ограничения состоит в том, что единый налог предназначен прежде всего для малого бизнеса. Когда объем дохода от деятельности предпринимателя или компании существенно возрастает, государство рассматривает это как сигнал, что бизнес уже выходит за пределы формата, для которого создавался упрощенный режим налогообложения.

Лимиты для 1-3 групп единого налога считаются в определенном количестве минимальных заработных плат, показатель берется по состоянию на 1 января года. Например, в 2026 году минимальная зарплата составляет 8647 грн, то в расчете используют этот показатель, даже если в течение года (в июне или октябре, к примеру) МЗП вырастет. Для расчета лимита это уже не будет иметь значения, ведь берем размер по состоянию на 1 января 2026 года.

Лимиты на 2026 год для ФЛП 1-3 групп

Последствия превышения лимита

Последствия зависят от группы, на которой находится плательщик единого налога и объемов превышения. После превышения лимита предприниматель обязан:

1. Перейти на другую группу единого налога, если это позволяет объем дохода (с 1 на 2, со 2 на 3).
2. Перейти на общую систему налогообложения (если это 3 группа или превышение значительное).
3. Уплатить повышенную ставку единого налога с суммы превышения.
4. Подать заявление об изменении системы (группы) налогообложения в ГНС в установленный срок.

Если ФЛП самостоятельно не реагирует на превышение лимита и продолжает работать, как раньше, налоговая вправе аннулировать его регистрацию плательщика единого налога принудительно. Обычно потеря статуса «упрощенца» происходит после проведения налоговых проверок, во время которых устанавливаются нарушения условий системы.

Как избежать потери единого налога из-за превышения лимита

Многие предприниматели не контролируют суммы поступлений, считая, что до достижения пороговой суммы еще далеко и волноваться не о чем. Ведь год – это долгий срок, и в разрезе месяцев не всегда можно увидеть, что лимит достигнут и даже превышен.

Рисковыми являются ситуации, когда:

• в последние месяцы, недели года поступает крупная оплата по договору;
• средства поступают по частям от одного крупного клиента;
• предприниматель не ведет постоянный учет накопленного дохода.

Чтобы не потерять право находиться на упрощенной системе, ФЛП следует регулярно отслеживать сумму полученного дохода в течение года, а не только при подаче декларации. Если видно, что лимит приближается, целесообразно заранее оценить варианты перехода на другую группу или изменение системы налогообложения. Также можно «отложить» получение платежей на начало следующего года.

Ведение запрещенных видов деятельности для всех «упрощенцев» или группы

Аннулировать статус плательщика упрощенной системы налогообложения ГНС может в случае выявления нарушения видов деятельности. В НКУ помещен перечень ограничений, установленных для всех «единоналожников».

Дополнительно для 1-2 и 4 групп есть отдельные условия выбора видов деятельности, которые тоже нужно соблюдать. Для ФЛП и ООО 3 группы установлены только общие запреты по КВЭДам.

Общие запреты по КВЭДам для всех плательщиков единого налога

Не могут работать на упрощенной системе предприниматели, которые занимаются видами деятельности, прямо запрещенными НКУ. К ним относятся: организация азартных игр, обмен валют, производство и продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи пива, сидра и столового вина), добыча и реализация полезных ископаемых, финансовое посредничество, деятельность в сфере управления предприятиями, почтово-курьерская деятельность отдельных категорий, продажа предметов искусства и антиквариата через аукционы, организация гастрольных мероприятий и другие направления, несовместимые с упрощенной системой.

Все запрещенные направления собраны в ст. 291 НКУ, там же описаны и определенные исключения.

Ограничения для ФЛП, ООО 1-2, 4 групп

Плательщики 1 группы могут работать только в сфере розничной продажи в пределах рынков и предоставлять бытовые услуги населению. Все остальные виды деятельности для них запрещены. На 2 группе «работают» все общие ограничения и еще несколько отдельных касательно предоставления услуг риелтора, работы с ювелирными изделиями.

ФЛП, ООО 4 группы – это сельхозтоваропроизводство, ведь эта группа была создана исключительно для одной отрасли.

Работа по незарегистрированным КВЭД

Еще одно распространенное основание для потери единого налога – осуществление деятельности по КВЭДам, которые не зарегистрированы в ЕГР. Для ФЛП на едином налоге соответствие заявленных видов деятельности в фактической работе имеет принципиальное значение. Ведь налоговая оценивает не только уплату налогов, но и то, соответствует ли деятельность условиям пребывания на упрощенной системе.

Когда предприниматель получает доход от направления, которое отсутствует в реестре, это может быть расценено как нарушение правил применения единого налога. Достаточно часто такая ситуация возникает, когда бизнес расширяется, добавляются новые услуги или меняется формат работы, а изменения в КВЭДы своевременно не вносятся.

Как налоговая выявляет нарушения

Обычно предприниматели не уделяют достаточно внимания обновлению КВЭДов. Но для упрощенной системы это принципиальный элемент контроля. Налоговая может выявить несоответствие через:

• банковские платежи с назначением, что не соответствует КВЭДам;
• договоры с клиентами;
• рекламу услуг или товаров;
• сайт, социальные сети или маркетплейсы;
• первичные документы при проверке.

Какие могут быть последствия

Работа по незарегистрированным КВЭД может привести к таким последствиям:

• применение повышенной ставки единого налога к доходу от такого вида деятельности;
• принудительное аннулирование статуса плательщика единого налога за нарушение;
• дополнительные штрафные санкции в случае сопутствующих нарушений.

Как не потерять статус «упрощенца»

Чтобы избежать неприятных последствий, нужно тщательно следить за своевременным обновлением КВЕДов – добавлять нужные, можно удалять неактуальные. Пусть лучше в ЕГР их будет несколько десятков (работать же по всем не обязательно), чем в реестре не будет нужного.

Как только ФЛП или ООО планирует запуск нового направления работы, желательно заранее проверить, охватывают ли его имеющиеся КВЭДы. Если нет – нужно заранее внести изменения в реестр. Добавление нового вида деятельности значительно проще и дешевле, чем последующий спор с налоговой после проверки.

Осуществление неразрешенных видов расчетов

Это тоже достаточно типичное основание потери единого налога ФЛП и ООО. Упрощенная система предполагает использование денежных расчетов – в наличной или безналичной форме. Если предприниматель применяет запрещенные (например, бартер, взаимозачет долгов, оплату товарами или услугами вместо средств), это считается нарушением правил пребывания на едином налоге.

Такие операции могут стать основанием для применения повышенной ставки налога, доначислений и принудительного перевода ФЛП на общую систему налогообложения. Именно поэтому любые нестандартные способы расчетов с контрагентами следует предварительно проверять с бухгалтером, чтобы не потерять статус «упрощенца» из-за формально неправильной оплаты.

Наличие налогового долга

Налоговый долг является одним из распространенных оснований утраты права работать на упрощенной системе налогообложения. Если у плательщика возникает долг по налогам, и такая задолженность сохраняется в течение определенного законом срока, налоговая может аннулировать регистрацию плательщика единого налога, что приводит к принудительному переводу на общую систему со следующего отчетного периода.

В п. 298.2.3 НКУ определено, что предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения, если на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов у него есть налоговый долг в определенной сумме. В таком случае переход происходит в последний день второго из двух последовательных кварталов.

Сумма налогового долга должна превышать 180 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан и сейчас составляет 3060 грн. Если меньше – потери статуса «упрощенца» можно не бояться. Если больше 3060 грн и в течение 6 месяцев этот долг сохраняется – налоговая может аннулировать статус «упрощенца».

Предоставление услуг запрещенным контрагентам

Для отдельных групп плательщиков единого налога законодательство устанавливает не только ограничения по доходу или видам деятельности, но и касательно того, кому именно предприниматель имеет право предоставлять услуги. Если предприниматель оказывает услуги контрагентам, которые не отвечают требованиям для его группы, это расценивается как нарушение условий пребывания на упрощенной системе.

Ограничения для ФЛП 1 группы

Для плательщиков 1 группы единого налога действуют самые строгие ограничения по кругу клиентов. Такой ФЛП вправе осуществлять розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или оказывать бытовые услуги исключительно населению. Это означает, что работать с юридическими лицами, другими ФЛП или предоставлять услуги бизнесу в пределах 1 группы не разрешается.

На практике нарушением может считаться выполнение работ или предоставление услуг компании, предпринимателю или другому субъекту хозяйствования по договору или счету. Например, если ФЛП 1 группы ремонтирует технику для магазина, шьет форму для компании, убирает офис или предоставляет другие услуги бизнесу, это выходит за пределы разрешенных правил работы на этой группе.

Следствием может стать утрата права применять 1 группу, необходимость перехода на другую группу или общую систему, а также доначисление налоговых обязательств. Именно поэтому предпринимателям на 1 группе особенно важно контролировать не только вид деятельности, но и статус каждого заказчика, которому предоставляются услуги.

Ограничения для ФЛП 2 группы

Для ФЛП 2 группы установлены менее строгие ограничения, но они тоже есть. Продавать товары можно всем контрагентам без исключения – и даже иностранным резидентам. А вот предоставлять услуги на 2 группе можно только населению и ФЛП, ООО, которые также являются плательщиками упрощенной системы налогообложения. Бизнесу на общей системе (а тем более иностранному) предоставлять услуги плательщикам 2 группы нельзя.

Превышение разрешенного количества работников

Для отдельных групп плательщиков единого налога НКУ устанавливает ограничения по числу наемных работников. Если предприниматель принимает на работу большее количество человек в штат, чем разрешено для его группы, это считается нарушением условий применения упрощенной системы.

В таком случае ФЛП следует перейти на другую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено превышение. Поэтому перед оформлением нового работника следует проверять лимиты своей группы и заранее оценивать последствия расширения штата.

Ведь даже успешный рост бизнеса может привести к потере статуса плательщика единого налога. Какие ограничения установлены:

• Для 1 группы – нельзя вообще использовать наемный труд, ФЛП работает сам.
• Для 2 группы – можно нанимать не более 10 человек.
• Для 3-4 групп – ограничений нет.

Получение статуса резидента Дія.Сіті

Неочевидная причина утраты статуса «упрощенца», но иногда владельцы и руководители компаний, не до конца понимая специфику применения норм НКУ, игнорируют этот аспект. Так, сразу после того, как ООО было внесено в реестр резидентов Дія City, статус плательщика упрощенной системы 3 группы аннулируется.

Начисление и уплата налогов, ведение отчетности ООО резидента Дія Сіті осуществляется уже по условиям этого режима, а не упрощенной системы.

Как избежать проблем и не потерять единый налог

А теперь дадим несколько советов для избежания проблем с налоговой и предотвращения потери статуса плательщика упрощенной системы налогообложения:

1. Постоянно контролируйте объем дохода – не ждите конца года или подачи декларации. Ведите ежемесячный учет поступлений, чтобы заранее увидеть приближение к лимиту и вовремя изменить группу или систему налогообложения.
2. Работайте только в пределах разрешенных КВЭДов – перед запуском новой услуги или направления деятельности проверяйте, внесен ли соответствующий КВЭД в реестр. Если нет – сначала внесите изменения, а затем получайте доход.
3. Проверяйте, разрешен ли ваш вид деятельности для упрощенной системы. Не все направления бизнеса совместимы с единым налогом. Если планируется новый формат работы, то лучше предварительно получить консультацию бухгалтера.
4. Используйте только разрешенные формы расчетов. Избегайте бартера, взаимозачетов и оплаты товарами или услугами вместо денег. Безопасный вариант – наличные или безналичные денежные расчеты.
5. Регулярно проверяйте состояние расчетов в электронном кабинете и оперативно закрывайте даже минимальные долги – иногда несколько гривен недоплаты могут постепенно превратиться в существенную сумму и стать причиной аннулирования единого налога (фиксация долга в сумме более 3060 грн в течение двух кварталов подряд).
6. Своевременно платите налоги и взносы – и лучше заранее, не в последний день, чтобы избежать технических задержек, банковских ошибок или просрочки.
7. Проверяйте контрагентов перед предоставлением услуг – для отдельных групп единого налога важно, кому вы предоставляете услуги. Перед заключением договора уточняйте систему налогообложения клиента.
8. Контролируйте количество работников на 2 группе – перед принятием нового сотрудника проверьте, не превысите ли лимит для своей группы. Если бизнес растет, возможно, стоит заранее перейти на другую группу.
9. Оперативно обновляйте регистрационные данные – изменение адреса, КВЭДов, места деятельности или других данных не должно оставаться на потом. Поддержка информации актуальной снижает риск претензий во время проверки.
10. Сохраняйте документы о подтверждении операций – договоры, акты, счета, банковские выписки и квитанции об уплате налогов помогут доказать вашу правоту в спорной ситуации.
11. Периодически проводите проверку бухгалтерии ФЛП, ООО – даже раз в несколько месяцев проверка учета позволяет выявить проблемы до того, как ими заинтересуется налоговая. Это дешевле, чем исправлять последствия нарушений.
12. Не принимайте важных решений без консультации специалиста. Один новый договор, работник или вид деятельности может изменить условия работы, что окажет влияние на применение упрощенной системы. Краткая консультация юриста, бухгалтера часто экономит гораздо больше, чем стоит.

Если вам необходима помощь в рассмотрении любых вопросов, обращайтесь к специалистам БИП! Мы поможем решить сложные запросы и работать без нарушений.

Наталя Юдіна

Подписаться на новые статьи