Когда ФЛП имеет право пользоваться льготой по уплате единого налога и военного сбора

Коли ФОП може не платити єдиний податок і військовий збір

Содержание

Уплата налогов является обязательной в Украине для всех ФЛП – независимо от сферы деятельности, объемов дохода, выбранной системы (группы) налогообложения. Перечислять часть заработанных средств в бюджет нужно в установленной НКУ сумме (может быть фиксированная ставка или в процентах от дохода) и четко до истечения предельного срока.

Каждый ФЛП выполняет обязанности в соответствии с условиями системы и группы налогообложения, на которой находится. И льгот как таковых тут практически нет: получаешь доход – должен платить государству его часть. Но есть определенные исключения и послабления, что дают возможность получить освобождение от уплаты налогов, обычно на установленный срок.

В этой статье мы расскажем, кто из ФЛП имеет право получить временное освобождение от уплаты налогов и на каких условиях. Рассмотрим основные ситуации и примеры из нашей практики.

Больничный и «налоговые каникулы» для ФЛП 1 и 2 группы

ФЛП 1 и 2 группы имеют право пользоваться льготой и не платить единый налог и военный сбор в нескольких исключительных случаях. Речь идет об определенном периоде времени, в течение которого ФЛП имеет право не платить единый налог и военный сбор. Варианта получить такое временное освобождение от уплаты налогов у ФЛП 1 и 2 группы есть два:

Больничный – должен подтверждаться листком временной нетрудоспособности, просмотреть его статус можно через портал ПФУ.
Налоговые каникулы – отпуск раз в год, который могут оформить ФЛП 1 группы и 2 группы.

Для того, чтобы получить отпуск и за этот период не платить налоги, нужно подать заявление. Заявление подается в произвольной форме, через электронный кабинет налогоплательщика, раздел «Переписка с ГНС». Такой отпуск можно брать на следующих условиях:

Только 1 раз в год не период, что равен календарному месяцу.
Если пользуетесь отпуском, то нельзя в течение этого периода заниматься хозяйственной деятельностью и получать доход.
Оформить отпуск могут только 1 и 2 группы ФЛП, у которых нет наемных работников.

Что с налоговыми каникулами для ФЛП 3 группы, «общесистемщиков»

Почему такое временное освобождение не доступно ФЛП 3 группы и на общей системе? Потому, что у них налоги уплачиваются с дохода – и если предприниматель не работает, не получает доход, то и единый налог, военный сбор не платит. Поэтому тут ничего оформлять не нужно.

А вот плательщики 1 и 2 группы должны уплачивать единый налог и военный сбор в фиксированной сумме, каждый месяц до 20 числа за текущий. Даже при условии, что дохода в течение месяца не было, ФЛП все равно должен перечислить ЕН и ВС. Поэтому им актуально на период, когда деятельность не ведется, оформить освобождение от уплаты налогов – на основании больничного или месячного отпуска раз в год.

ФЛП и освобождение от уплаты налогов из-за мобилизации

Если предприниматель мобилизован, а регистрация ФЛП была осуществлена до момента мобилизации или заключения контракта, то можно воспользоваться льготой по уплате единого налога и военного сбора. А вот если ФЛП был зарегистрирован после призыва, такие льготы не предоставляются – в качестве подтверждения можно ознакомиться с разъяснением налоговиков.

В настоящее время работают реестры, которые должны автоматически подавать информацию в налоговую о мобилизации, с этим можно ознакомиться в Законе Украины от 18.06.2025 № 4505-IX. Но, к сожалению, на практике не у всех налоговых «подтягивается» этот реестр.

Поэтому если вы планируете воспользоваться этой льготой, следует уточнить в вашей налоговой по месту регистрации, есть ли у них такая информация. Если нет, стоит уведомить налоговую по месту регистрации о мобилизации ФЛП.

Это можно сделать:

В бумажной форме – отправить письмо в налоговую по месту регистрации.
В электронной форме – дистанционно в кабинете налогоплательщика, через раздел «Переписка с ГНС».

Для уведомления ГНС о том, что вы мобилизованный ФЛП и хотите воспользоваться освобождением от уплаты единого налога, военного сбора, ЕСВ, следует отправить письмо в произвольной форме. В нем указываете о невозможности выполнения налогового обязательства в связи с мобилизацией и предоставляете документ, который это подтверждает.

Таким документом может быть военный билет или справка из воинской части. Хозяйственной деятельностью можно заниматься в случае пользования этой льготой. Отчетность (декларацию плательщика единого налога) не нужно подавать в случае пользования льготой, чтобы не происходило начисление налогов.

Освобождение от уплаты налогов мобилизованных ФЛП 1 и 2 группы

Для ФЛП 1 и 2 групп предусмотрено освобождение от уплаты налогов на время мобилизации или прохождения службы по контракту. В этот период налоговая служба не должна начислять авансовые взносы по единому налогу и военному сбору. Если же такие начисления уже были произведены, их должны отменить.

После аннулирования этих сумм на личном счете плательщика в электронном кабинете возникнет переплата. Предприниматель сможет использовать ее двумя способами: вернуть средства на свой банковский счет или зачислить их в счет будущих платежей.

Чтобы воспользоваться возможностью вернуть суммы уплаченных налогов в переплату, необходимо подать заявление в течение 1095 дней с момента возникновения излишне уплаченной суммы. В то же время, подавать уточняющие декларации за предыдущие периоды или самостоятельно корректировать начисления в разделе «Ежемесячные авансовые взносы» не требуется.

ФЛП 1 и 2 группы, зарегистрированные на ВОТ и в зонах боевых действий

Если вы являетесь плательщиком упрощенной системы налогообложения 1 или 2 группы и ваш адрес регистрации ФЛП находится на территории боевых действий или на временно оккупированной территории, вы можете не уплачивать единый налог и военный сбор.

Проверить, включен ли ваш адрес в перечень этих территорий, нужно в Перечне № 376. Если вы видите свой регион в списке, у вас есть возможность воспользоваться льготой и не платить ЕН и ВС. Этот перечень постоянно обновляется в соответствии с реальными изменениями, что происходят.

Обратите внимание!

В своих разъяснениях налоговики отмечают, что воспользоваться этой льготой можно только при условии, что ФЛП был зарегистрирован до того, как территория была внесена в перечень № 376.

Кейс из практики: льготы для ФЛП с регистрацией на территории ведения активных боевых действий

Недавно имели такой кейс на практике. ФЛП 2 группа, зарегистрированная до момента начала ведения активных боевых действий на территории регистрации ФЛП. Соответственно, и до внесения этой территории в перечень № 376.

Уплачивала ЕН и ВС. Перед подачей годовой декларации узнала, что могла воспользоваться льготой и не платить налоги. Запрос клиента был следующим: вернуть средства, которые можно было не платить – то есть, воспользоваться льготой.

Рассмотрение ситуации и поиск решения

Мы подробно изучили ситуацию клиентки. И выяснили, что да, действительно, она имела право на применение льгот по ЕН и ВС. Ведь мы проверили наличие адреса регистрации предпринимательской деятельности в перечне № 376 и дату регистрации ФЛП.

Но есть нюанс, о котором клиентка не знала. ФЛП 2 группы уплачивают ЕН и ВС ежемесячно до 20 числа текущего месяца за текущий месяц. И клиентка производила оплаты налогов регулярно, вовремя, а налоговая, в свою очередь, производила начисления. Возврат в таком случае уже уплаченных средств не предусмотрен.

Почему вернуть уже уплаченные средства нельзя

Если клиент платит налоги, то он не может пользоваться льготой по уже осуществленным платежам и позже вернуть себе эти средства. Деньги, которые были перечислены в бюджет в качестве единого налога и военного сбора, уже не возвращаются.

Налоговая аргументирует это тем, что такие суммы не являются чрезмерно или ошибочно уплаченными суммами денежного обязательства – и поэтому основания для их возврата нет. С соответствующим разъяснением налоговиков можно ознакомиться по ссылке.

Как воспользоваться льготой ФЛП 1 и 2 группы с регистрацией на ВОТ или в зонах боевых действий

Для пользования льготой нужно перестать платить налоги. И все суммы в таком случае, которые например, были в переплате, должны списаться. Только после этого будут считаться льготные условия. В кабинете начисления будут идти, а через некоторое время должно появиться списание. Но обязательно проверяйте, имеете ли вы право на льготу, есть ли территория регистрации ФЛП в перечне.

На льготу имеют право ФЛП, которые уже были зарегистрированы на таких территориях по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации. С 1 числа месяца, в котором была оккупация или возможные боевые действия, ЕН и ВС можно не платить. Если вы платили налоги (не знали о льготе), а сейчас хотите ею воспользоваться и чтобы эта сумма была зачислена в переплату – так нельзя.

То есть, если вы уплачивали единый налог, то в декларации плательщика единого налога в разделе «взносы» должны указать суммы. Но на будущее при неуплате можно пользоваться льготой.

Имейте в виду еще один нюанс. Если вы переехали и у вас изменился адрес регистрации ФЛП, то льгота аннулируется. Не платить ЕН и ВС вы можете только в случае наличия адреса регистрации предпринимательской деятельности в перечне № 376. После смены адреса на территорию, которой нет в перечне, такая льгота для вас больше недоступна.

Обратите внимание!

Отчет в ГНС подавать все равно нужно. Если вы пользуетесь этой льготой и не платите единый налог и военный сбор, то в отчетности (декларации плательщика единого налога) в разделе «авансовые взносы» указываете 0. Ознакомиться с разъяснением налоговой по этому нюансу можно по ссылке.

Необходимость изменения регистрации ФЛП

Несмотря на наличие льгот, мы рекомендуем клиентам, которые имеют регистрацию ФЛП на территориях временно оккупированных или на которых ведутся активные боевые действия, по возможности как можно быстрее менять адрес регистрации. Ведь регистрация на неподконтрольных Украине территориях или в местностях, где ведутся боевые действия, создает немало юридических рисков.

Например, заключенные контракты, отношения с ФЛП, местом регистрации которого является временно оккупированная территория, признаются ничтожными. Если вы будете сотрудничать с другими ФЛП, налоговая может признать их вашим налоговым агентом и обязать уплатить дополнительные налоги 18% НДФЛ и 5% ВС. Также во время ведения деятельности могут возникать и другие проблемы.

Поэтому мы рекомендуем в таких случаях вносить изменения о ФЛП и указывать адрес регистрации на территории, подконтрольной Украине. Если же возможности внести изменения нет, а предприниматель фактически не работает, то в таком случае следует воспользоваться льготой и получить освобождение от уплаты налогов.

Мы рассмотрели основные условия, при которых ФЛП может быть освобожден от уплаты единого налога и военного сбора. Если же у вас остались вопросы или нужна консультация бухгалтера либо помощь в возвращении средств, изменении адреса регистрации ФЛП и других вопросах, обращайтесь к специалистам БИП.

Оставляйте заявку на сайте или звоните по номеру телефона, который видите в верхней части страницы! Менеджер позвонит и расскажет обо всех условиях сотрудничества.