Упрощенная и общая система налогообложения ООО: условия, требования, сравнение, правила выбора

Во время создания компании в заявлении на регистрацию ООО нужно указать систему налогообложения. Выбор режима начисления налогов очень важен и требует серьезного внимания. Ведь от него будут зависеть: размер налоговой нагрузки, объемы документации и правила ведения учета, периодичность подачи отчетности, виды деклараций, условия ведения бизнеса и т.д.

Большинству ООО в Украине доступен выбор из двух вариантов:

1. Общая система налогообложения ООО – с высокими налогами, возможностью учитывать расходы, сложным учетом и отчетностью, без ограничений в деятельности.
2. 3 группа упрощенной системы – низкие ставки налогов, минимум отчетности и требований к учету, есть ограничения и требования к работе компании.

Обе системы налогообложения ООО предлагают свои плюсы и минусы. И выбрать бывает очень сложно. Поэтому в этой статье мы подробно рассмотрим условия ведения бизнеса для ООО упрощенной системы налогообложения в 2025 году, представим исчерпывающую информацию об общем режиме.

Сравним обе системы по ряду критериев в таблице. Дадим рекомендации касательно выбора системы налогообложения ООО. Приведем примеры из практики – кейсы по подбору режима налогообложения для компаний наших клиентов.

Вы получите максимум полезной информации, чтобы иметь возможность самостоятельно выбрать для своего ООО систему налогообложения. А если есть сложности или вопросы – обращайтесь за помощью к нашим специалистам. Просто оставьте заявку на сайте или звоните по указанному на странице номеру телефона!

Почему выбор системы налогообложения ООО – это важно?

Список требований и правил, которые устанавливает каждая форма налогообложения, закреплен законодательно. Основой для выбора налоговой системы Украины является Налоговый кодекс. Именно там указаны все особенности общей системы налогообложения, упрощенного режима.

От того, какой вариант будет выбран для компании и насколько будет соответствовать деятельности ООО система налогообложения, зависит очень многое. Можно утверждать, что выбор системы налогообложения – одно из ключевых решений, которое будет влиять на успешность и прибыльность компании.

Система налогообложения ООО:

• Влияет на суммы налогов, которые компании нужно уплачивать в бюджет.
• Определяет требования к ведению бухгалтерского учета.
• Устанавливает правила подачи отчетности – сроки, объемы, виды деклараций.
• Способствует или мешает росту бизнеса – из-за ограничений по уровню доходов, видам деятельности на упрощенной системе, например.

С одной стороны, упрощенная система налогообложения ООО позволяет экономить на налогах и ведении учета, с другой же – устанавливает больше правил. Много кто считает, что выбор очень простой: где меньше нужно платить, там и лучше. Однако на практике все далеко не столь очевидно.

Несмотря на высокие ставки и более жесткие требования, общая система налогообложения ООО гарантирует больше возможностей и позволяет предприятию расти, вести деятельность без ограничений. Не всегда экономия стоит отказа от развития и реализации грандиозных планов.

Поэтому мы рекомендуем очень серьезно подходить к принятию решения и выбирать правильную систему налогообложения после детальных консультаций со специалистами, тщательного анализа всех нюансов.

Упрощенная система налогообложения ООО

Упрощенная система налогообложения – это специальный режим, который был разработан для малого и среднего бизнеса. Основная цель – поддержать предпринимателей и дать им возможность вести в упрощенном варианте учет, отчетность, меньше тратить средств на налоги.

Все правила пребывания на упрощенном режиме приведены в Главе 1 Раздела XIV НКУ. Групп всего 4 и каждая из них имеет свои требования и условия. Однако ООО (юридические лица – компании, фирмы) могут выбрать только 3 и 4 группу.

4 группа предназначена исключительно для сельхозтоваропроизводителей и предусматривает ведение бизнеса на определенных условиях. Поэтому мы в этой статье рассматриваем только третью группу ЕН.

Требования к ведению учета

Упрощенная система налогообложения ООО устанавливает требование фиксировать все доходы и расходы в книге учета. Операции следует оформлять первичными документами, которые хранятся минимум 5 лет, а в некоторых случаях – дольше. Найти больше информации о правилах создания и хранения первичных документов ООО вы можете по ссылке.

Отчетность ООО на 3 группе ЕН

Для ООО упрощенная система налогообложения устанавливает требование подавать декларацию плательщика единого налога 3 группы. Основные правила:

• Отчет подается каждый квартал – то есть, 4 раза в год.
• Срок – 40 дней после окончания квартала.
• Суммы за кварталы добавляются – вносятся нарастающим итогом.
• В отчете указываются суммы доходов, рассчитываются ЕН и ВС.

Кроме того, независимо от системы налогообложения, ООО ежемесячно до 20 числа подает объединенную отчетность за всех наемных работников с указанием сумм выплат, размеров уплаченных налогов (НДФЛ, ВС, ЕСВ). Раз в год формируется статистическая, финансовая отчетность. Плательщики НДС подают также каждый месяц отчеты по этому налогу, создают налоговые накладные.

Как может подать отчетность ООО в 2025 году

Варианты подачи отчетности, которые подходят всем налогоплательщикам – и ООО на общей системе, и предприятиям-«упрощенцам»:

1. В электронном кабинете ДПС – самый простой и удобный способ.
2. Отправка по почте бумажных отчетов – с уведомлением о вручении, описанием вложения.
3. Через сторонние сервисы – может быть удобно, однако не всегда надежно.
4. Делегирование подачи отчетности ООО бухгалтеру – вариант, что освобождает от проблем и гарантирует 100% правильность, своевременность отчетности.

Какие налоги нужно платить

Для ООО упрощенная система налогообложения устанавливает требование платить следующие налоги:

• Единый налог – 5% для предприятий, что НЕ платят НДС или 3% для плательщиков.
• Военный сбор – начисляется по ставке 1% от дохода.

ЕН и ВС перечисляются в течение 10 дней после истечения срока подачи отчетности ООО на упрощенной системе налогообложения – то есть, в течение 50 дней после окончания каждого квартала. За наемных работников уплачиваются стандартные 18% НДФЛ и 5% ВС, а также ЕСВ 22% от суммы начисленного дохода – в соответствии с осуществлением начислений.

Ограничения на упрощенной системе налогообложения в Украине

Все ФЛП и ООО на упрощенной системе налогообложения должны соблюдать ряд ограничений. Это – самое важное условие пребывания на этом режиме. В случае нарушения любого из требований плательщику аннулируют единый налог и переводят ООО на общую систему.

Мы сейчас не будем подробно останавливаться на всех ограничениях – о них вы можете почитать в статье об ООО на едином налоге. Но кратко перечислим ключевые:

• Лимит всего дохода за год – максимум 1167 минимальных зарплат, сейчас это 9 336 000 грн.
• Запрещенные виды деятельности определены в пп. 291.5.1 НКУ – нельзя заниматься азартными играми, работать с ювелирными изделиями, антиквариатом, торговать подакцизными товарами и т.д.
• Виды расчетов – исключительно денежные (наличные, безналичные переводы), а вот бартер, например, запрещен.

Преимущества единого налога для компании

Основное преимущество для ООО на упрощенной системе налогообложения – конечно, низкие ставки сборов. Есть разница между 18% на общей системе и 5% на ЕН, военным сбором в размере 5% и 1%. Также к плюсам можно отнести упрощенный вариант ведения учета.

Однако если для ФЛП ЕН дает возможность вообще свести к минимуму усилия на ведение бухучета, то к ООО как к предприятию все равно установлены требования по подаче статистической, финансовой отчетности, ведению учета не только доходов, но и расходов.

Риски единого налога для ООО

Для ФЛП и ООО упрощенная система налогообложения выставляет ограничения – и это основной риск. Если предприятие получает более 9,4 миллиона гривен в год – переход на общий режим. Нарушает другие требования единого налога – тоже должно отказаться от упрощенной системы.

Больше всего проблем возникает, когда предприятие в какой-то момент ведения деятельности нарушает требования, а налоговая фиксирует это гораздо позже. Например:

1. ООО на едином налоге оказывает услуги по финансовому посредничеству. А вести такую деятельность запрещено.
2. Компания работает в течение 2-3 лет и находится на 3 группе ЕН, платит налоги – 5% и 1% с дохода.
3. ГНС во время проверки находит нарушение – начисляет на доход от запрещенной деятельности 18% и 5%, аннулирует «задним числом» единый налог.
4. Результат – не просто переход ООО на общую систему налогообложения, но необходимость уплатить значительные суммы налогов за соответствующий период ведения деятельности по запрещенному КВЭДу.

Примеров таковых мы можем привести немало. Именно поэтому всегда акцентируем внимание на том, что упрощенная система налогообложения для ООО требует пристального внимания к требованиям и постоянного контролю.

Когда предприятие не может быть плательщиком ЕН

Не для всех ООО упрощенная система налогообложения подходит. Предприятие не может быть плательщиком ЕН, если:

• Юрлицо является нерезидентом.
• Работает по запрещенным КВЭДам (список видов деятельности указан в пп. 291.5.1 НКУ).
• В уставном капитале ООО есть 25% и более в совокупности долей, что принадлежат юрлицам, которые НЕ являются плательщиками ЕН.
• Речь идет о таких ООО, как ломбарды, страховые брокеры, инвестиционные фонды, регистраторы ценных бумаг, кредитные союзы и др., список которых можно найти в пп. 291.5.4 НКУ.
• Не подходит для ООО упрощенная система, если это филиал юрлица, что платит налоги по условиям общего режима.
• У предприятия есть налоговый долг (за исключением безнадежного).

Также не стоит выбирать упрощенную систему налогообложения ООО, которые потенциально могут нарушить условия. Например, если предприятие планирует получать большие суммы доходов, чем установленный лимит, рассматривает другие возможности.

ООО на общей системе налогообложения

Общая система налогообложения ООО – это базовый режим, который чаще всего выбирают компании со средним и большим оборотом. В отличие от упрощенной, она предусматривает более сложный бухгалтерский учет, подачу полной финансовой отчетности и уплату налога на прибыль по значительно более высоким ставкам, чем предусмотренные ООО на упрощенной системе.

Во время регистрации ООО общая система налогообложения будет выбрана автоматически, если предприятие не подало заявление на упрощенную систему. Также есть важный нюанс – для «общесистемщиков» есть требование зарегистрироваться плательщиком НДС в случае превышения за год дохода в 1 млн. грн.

То есть, если для ООО на упрощенной системе выбор платить НДС является добровольным, то все предприятия, которые получили в течение года миллион гривен или больше и являются плательщиками общей налоговой системы Украины, должны регистрироваться и платить еще и НДС, о котором мы поговорим отдельно ниже.

Правила ведения учета

Учет ООО на общей системе налогообложения должно вести по установленным правилам. Однако основные требования все те же – внесение всех транзакций в книгу учета доходов и расходов, сопровождение платежей первичными документами (актами, счетами, накладными и т.п.), регулярная подача отчетности в ГНС.

Если для ФЛП на упрощенной системе сделано достаточно много послаблений, то предприятия все равно должны вести немало документации, отвечать требованиям. Существенная разница – если ООО общая система налогообложения была выбрана, то при расчете налогов могут учитываться расходы.

То есть, база налогообложения (сумма, с которой уплачиваются налоги) уменьшается на сумму расходов. Но при таких условиях расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, платежи по ним – проведены и подтверждены документально. И основное условие – затраты должны входить в список из п. 4 ст. 177 НКУ.

Какие расходы учитываются при ведении ООО на общей системе

Примеры расходов, которые может иметь ООО на общей системе налогообложения:

Ставки налогов ООО без НДС, пример расчета

Выбрав для ООО общую систему налогообложения, предприятие платит 18% налога на прибыль, полученную компанией. Также напомним, что снизить сумму начисления налогов (базы налогообложения) можно за счет расходов. Ведь общая система налогообложения ООО предусматривает уплату налогов с чистого дохода.

Например, компания за 2024 год получила 500 000 грн. прибыли. Потратила на зарплаты работникам 200 000 грн., на коммунальные услуги и аренду помещения 20 000 грн., закупила товаров на 100 000 грн. Расчет сборов ООО на общей системе выглядит следующим образом:

1. Определяем сумму расходов – 200 000 + 20 000 + 100 000 = 320 000 грн.
2. Определяем базу для налогообложения – вычитаем из прибыли расходы: 500 000 – 320 000 = 180 000 грн.
3. Сумма чистого дохода у нас получилась 180 000 грн. С нее нужно уплатить 32 400 грн. налога на прибыль (18% от 180 000 грн.). Это все налоги для ООО.

Также независимо от того, какой режим налогообложения ООО был выбран, каждое предприятие уплачивает налоги за всех физических лиц из числа наемных работников, ведь выступает их налоговым агентом:

• НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – ставка 18%.
• ВС – по ставке 5%.
• ЕСВ – начисляется по ставке 22%.

НДФЛ и ВС удерживаются с начисленной работнику суммы оплаты, а ЕСВ в сумме 22% от начисленной физическому лицу зарплаты компания платит отдельно.

Отчетность ООО на общей системе

Какие виды отчетности ООО на общей системе налогообложения в 2025 году нужно подавать:

• декларация по налогу на прибыль – 1 раз в год или квартал (если доходы за предыдущий год составили более 40 млн. грн.);
• отчет по НДС – ежемесячно (если фирма является плательщиком НДС);
• отчеты по наемным работникам – объединенные по ЕСВ, НДФЛ, военному сбору;
• финансовая отчетность – о финансовых результатах (1 раз в год или квартал, если доходы более 40 млн. грн.) и др.;
• статистические отчеты подает ООО в соответствии с запросами Госстата.

Сроки подачи отчетности ООО и уплаты налогов

Декларацию по налогу на прибыль подает на общей системе налогообложения ООО:

1. Если сумма дохода менее 40 млн. грн., то раз в год – в течение 60 дней после окончания очередного отчетного года.
2. Если доход больше 40 млн. грн., ООО на общей системе подает декларацию ежеквартально – по окончании квартала, в течение 40 дней, добавляя финансовый отчет.

Объединенную отчетность по наемным работникам и уплаченным за них ЕСВ, НДФЛ, ВС в 2025 году ООО или ФЛП (все работодатели) формируют ежемесячно – до 20 числа каждый месяц подаются данные за предыдущий. Здесь требования стандартные и не зависят от того, ООО является налогоплательщиком по общей или упрощенной системе налогообложения юридических лиц.

Налог на прибыль ООО уплачивает в течение 10 дней с момента истечения срока подачи декларации. За наемных работников налоги перечисляются в соответствии с осуществленной оплатой.

Недостатки общей системы налогообложения

Общая система налогообложения юридических лиц имеет определенные особенности:

• Значительно более высокие ставки налогов, чем на упрощенной.
• Более сложный учет из-за учета затрат и других факторов.
• Требование регистрироваться плательщиком НДС – при определенных условиях.

ООО на упрощенной, общей системе налогообложения с НДС

Регистрироваться плательщиком НДС предприятию нужно отдельно. Плательщиком налога на добавленную стоимость может быть как ООО на упрощенной системе налогообложения, так и на общей. Для плательщиков 3 группы, что регистрируются на НДС, ставка единого налога составляет 3% (а не 5%).

«Общесистемщики» должны становиться плательщиками НДС, если их доход за год превысит 1 млн. грн. Но если предоставляются услуги только нерезидентам и ООО на общей системе налогообложения не плательщик НДС, ему не нужно регистрироваться даже при превышении 1 млн. грн.

По стандартной ставке предприятие платит НДС в размере 20% от стоимости услуг, товара. Есть и другие ставки (от 0% до 14%, что зависят от видов деятельности, типа товаров и др. условий).

Отчетность по НДС подается каждый месяц, до 20 числа с данными за предыдущий. На все операции необходимо регистрировать налоговые накладные. То есть, значительно увеличиваются объемы отчетности. Например, если для ООО на общей системе налогообложения без НДС предусмотрена подача 1 отчета о доходах в год (плюс финансовая, статистическая отчетность), то по НДС нужно подавать еще 12 (за каждый месяц).

НДС может быть выгодным в определенных ситуациях, но нуждается в профессиональном подходе. Поэтому прежде, чем добровольно регистрироваться плательщиком НДС, стоит все хорошо обдумать.

Сравнение общей системы и единого налога

Выше мы рассмотрели основные условия пребывания ООО на общей и 3 группе упрощенной системы налогообложения, все существенные отличия. Однако не отметили несколько важных моментов, потому что они не отличаются для плательщиков этих систем.

Например, если бы выбор осуществлял ФЛП между 2 и 3 группой налогообложения, стоило бы еще обратить внимание на ограничения в отношении наемных работников, контрагентов для сотрудничества и т.д. Но для 3 группы и общей системы нет ограничений относительно: количества наемных работников, выбора клиентов (можно продавать товары, предоставлять услуги всем без исключения).

Также разрешено всем предприятиям на общей системе и 3 группе ЕН вести внешнеэкономическую деятельность. Для сотрудничества с иностранными клиентами может быть выбрана система налогообложения любая из представленных.

В таблице мы рассмотрим основные отличия между ООО на упрощенной системе и общей системой налогообложения:

Выбираем систему налогообложения

Система налогообложения влияет не только на суммы, которые предприятие будет платить в бюджет. Условий и нюансов очень много. Ошибка здесь может стоить немало – как в финансовом плане, так и касательно перспектив развития компании. Именно поэтому к этому вопросу следует подходить серьезно и лучше всего привлекать опытного бухгалтера.

Если вам нужна помощь в выборе системы налогообложения – обращайтесь к специалистам БИП за консультацией бухгалтера и получайте исчерпывающие ответы на все вопросы.

Основные критерии выбора системы налогообложения для ООО

Что следует принимать во внимание при выборе:

1. Годовой размер дохода – если более 9-10 млн. грн., то только общая.
2. Виды деятельности – если вносите КВЭДы из ст. 291 НКУ, упрощенная система запрещена.
3. Виды расчетов – если не только денежные, то ЕН не подойдет.
4. Структура доходов и расходов предприятия, специфика деятельности, построения бизнес-процессов.

Примеры выбора – кейсы из практики

Пример 1. ООО в сфере торговли с небольшим доходом

Предприятие ведет розничную торговлю товарами онлайн, с оборотом до 5 млн. грн. в год, продает в основном населению. Лучшим выбором будет 3 группа упрощенной системы из-за низких ставок налогов, отсутствия требования платить НДС, простого учета и отчетности.

Пример 2. Предприятие с высокими расходами

Компания работает в сфере производства, имеет оборот около 9 млн. грн. в год, рентабельность на уровне 5-9%, 15 человек персонала. Здесь подойдет общая система налогообложения, ведь позволяет учитывать расходы – минусовать их при расчете базы налогообложения.

Пример 3. Компания продает продукты питания, напитки, алкоголь

Тут однозначно подходит только общая система налогообложения ООО, так как на упрощенной запрещено торговать подакцизными товарами – алкоголь продавать нельзя ни в розницу, ни оптом.

Пример 4. ООО в сфере дизайна

Компания только открылась, предоставляет услуги по созданию дизайна для сайтов, оформлению соцсетей, созданию визуального контента. Ориентировочный объем доходов – не более 1 млн. грн. в год.

Мы рекомендовали выбрать ООО упрощенную систему налогообложения 3 группы. Почему? Потому, что низкие ставки налогов, доход не превысит лимит, учет простой. Эта группа позволяет работать с разными заказчиками (в том числе с иностранными).

Какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2025 году?

Если говорить о суммах налогов, то однозначно более выгодной является упрощенная система для ООО. Но нюансов много и все зависит от структуры доходов и расходов, сферы деятельности, других условий ведения бизнеса.

Где меньше ограничений – на общей или упрощенной системе?

Ограничений однозначно меньше на общей системе. Но и на 3 группе упрощенной их не слишком много (по сравнению с 1 и 2 группами, доступными для выбора ФЛП, например).

Когда лучше общая система налогообложения ООО?

Общая система для ООО будет лучшим выбором в случае:

• Наличия больших затрат (наемные работники, склады, офис, закупка товаров и др.) – чтобы уменьшить базу налогообложения.
• Получения дохода более 9,4 млн. грн. в год – здесь однозначно только общая система.
• Желания вести запрещенные для «упрощенцев» виды деятельности.
• Необходимости расширить способы приема оплаты – принимать не только денежные расчеты.

Каким ООО больше подходит упрощенная система?

Компаниям, что получают в среднем до 800 000 грн. в месяц, хотят сэкономить на налогах, не планируют платить НДС и вести запрещенные для «единщиков» виды деятельности.

Как и когда можно сменить систему налогообложения?

Во время регистрации ООО предприятию нужно подать заявление на выбор 3 группы упрощенной системы. Если не подает – «автоматом» попадает на общую. В процессе ведения деятельности можно:

1. Перейти на общую систему налогообложения с упрощенной – в конце каждого квартала, направив заявление в ГНС за 10 дней до его окончания.
2. Перейти с общей системы ООО на упрощенную может в конце каждого квартала, направив заявление в ГНС за 15 дней до его окончания.

Переход осуществляется с начала нового квартала – следующего за тем, в котором было подано заявление.

Когда ООО точно платит НДС?

Если регистрируется плательщиком на 3-й группе упрощенной системы со ставкой 3% ЕН. Также на общей – обязательно нужно платить тем, кто за 12 месяцев превысил сумму дохода в 1 млн. грн.

Почему следует консультироваться со специалистами?

Выбор системы налогообложения ООО осуществляется с учетом большого количества аспектов. А требования, законодательные нормы часто меняются. Поэтому для того, чтобы найти оптимальный вариант, нужно не только иметь значительный опыт в рассмотрении вопросов налогообложения, но и актуальные знания.

Наши специалисты ведут бухгалтерию более 750+ ООО и ФЛП, постоянно консультируют предпринимателей, следят за всеми изменениями. И смогут помочь вам подобрать выгодную систему налогообложения с учетом всех нюансов и особенностей именно вашего предприятия.

Обращайтесь по номеру телефона, который видите на сайте или оставляйте заявку в окне ниже!

Наталія Юрченко

Подписаться на новые статьи