Лимит дохода для ФЛП на упрощенной системе в 2026 году: ограничения для 1, 2, 3 группы единого налога

• В этой статье мы расскажем об одном из важных ограничений, установленных для 1-3 группы ФЛП на упрощенной системе налогообложения – лимитах дохода.
• Лимит годового дохода – это предельная сумма, больше которой предприниматель не имеет права получать в период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Если превысит сумму, его переведут на общую систему.
• Для каждой из 1-3 групп установлен свой лимит. Для 1 группы ФЛП лимит наименьший, для 3 – наибольший из всех плательщиков единого налога. Важно в начале года посчитать лимит для своего ФЛП и строго соблюдать его.
• Рассчитывается предельная сумма на основе уровня минимальной зарплаты: для ФЛП 1 группы это 167 МЗП, 2 группы – 834 МЗП, 3 группы – 1167 МЗП. Показатель минимальной зарплаты берется по состоянию на 1 января того года, за который считается лимит. Если в течение года МЗП растет, на сумму лимита это уже не влияет.
• В статье даем лимиты для ФЛП 1-3 групп на 2025, 2026 год. Ниже есть удобная таблица с уже просчитанными до гривны суммами дохода, превышать которые нельзя в соответствующем году.
• Предлагаем несколько полезных советов тем, кто хочет защитить свой бизнес от нарушений и избежать аннулирования статуса плательщика упрощенной системы налогообложения из-за превышения лимита ФЛП 1, 2, 3 группы.
• Также рассказываем о последствиях превышения лимита – начислении налогов по более высокой ставке на сумму превышения, возможности потерять «единый налог» для ФЛП и вернуться на свою группу уже в следующем году.
• Приводим алгоритм действий в случае, если в течение года ФЛП получил больше разрешенной для его группы суммы и превысил лимит 1, 2 или 3 группы.

Регистрация ФЛП сегодня является одним из самых простых способов оформления предпринимательской деятельности в Украине. Весь процесс занимает 10 минут времени, может быть проведен онлайн через сервис «Дія», требует минимального пакета документов. Во время регистрации предприниматель указывает личные данные и выбирает условия ведения бизнеса – виды деятельности по КВЭД и систему налогообложения.

Каждый ФЛП может выбрать общую систему уплаты налогов или упрощенную. «Упрощенцы» платят единый налог в бюджет по выгодным ставкам и подают соответствующие отчеты. Оформление ФЛП плательщиком ЕН позволяет предпринимателю экономить на суммах налога и вести отчетность в упрощенном режиме. Но система имеет определенные ограничения, что касаются разрешенных КВЭДов, объемов годового дохода.

Именно об установленных для плательщиков ЕН лимитах годового дохода мы поговорим в этой статье. Расскажем о том, какой лимит ФЛП не имеет права превышать, почему важно следить за этим показателем, что делать в случае несоблюдения ограничений.

Всего существует четыре группы ЕН, мы в статье будем рассматривать 1-3 группы, поскольку 4 предназначена исключительно для сельхозпроизводителей и предусматривает отдельные условия именно для этой категории предпринимателей.

Как определяется лимит дохода ФЛП на ЕН 1, 2, 3 группы в 2026 году

Лимиты для групп ЕН установлены ст. 291 НКУ и определяются в соответствии с размером минимальной зарплаты, что зафиксирована по состоянию на 1 января года, в котором осуществляется ведение бухгалтерии ФЛП и формируются отчеты, начисляются налоги. На 1 января 2025 года в Украине эта сумма равнялась 8 000 грн. – следовательно, до конца года использовали этот показатель.

В 2026 году сумма минимальной зарплаты выросла до 8 647 грн., а потому для 1, 2, 3 группы ФЛП лимиты выросли также.

Важный нюанс расчета годового лимита дохода

Здесь укажем еще такой нюанс. Лимиты ФЛП на упрощенной системе налогообложения устанавливаются в соответствии с показателем именно на начало года. Если в течение года сумма минимальной зарплаты будет меняться, это никак не отразится на расчете предельной суммы. Наступает 1 января года, берем показатель на эту дату и считаем лимит для первой, второй, третьей группы. Если в апреле или октябре увеличат размер минимальной зарплаты, это никак не повлияет на расчеты.

Почему мы обращаем на это внимание? Потому, что были ситуации, когда ФЛП лимиты пересчитывали в соответствии с новыми суммами зарплаты, которые утверждали посреди года. А потом превышали лимит, потому что по их расчетам предельная сумма получалась больше.

Рассчитываем лимит годового дохода: пошаговая инструкция

Итак, еще раз дадим алгоритм:

• Наступило 1 января 2026 года.
• Смотрите размер минимальной зарплаты на эту дату (в законе о Государственном бюджете Украины, например).
• Множите показатель МЗП на нужное число, определенное для вашей группы.
• Получаете лимит для ФЛП, который актуален на весь 2026 год.
• Если сумма МЗП изменится в течение года – лимиты для ФЛП останутся теми же, что вы посчитали на начало года.
• Следуете лимиту четко, чтобы не потерять статус плательщика единого налога.

Ниже подробно поговорим, какой лимит ФЛП не имеет права превышать.

Лимит для ФЛП 1 группа

Для 1 группы ФЛП лимит годового дохода установлен на уровне 167 размеров минимальных заработных плат. Если брать показатель 2026 года, а это 8 647 грн, то получается, что предприниматели на 1 группе не могут получить в течение года доход в сумме более 1 444 049 грн.

Лимит для ФЛП 2 группа

Для ФЛП 2 группы лимит уже значительно больше и составляет 834 размера минимальной зарплаты. Это означает, что в 2026 году может получить доход ФЛП максимум в сумме 7 211 598 грн. Если с 1 апреля 2026 года, например, увеличат сумму МЗП, то лимит для второй группы уже не увеличится.

Какой лимит установлен для ФЛП 3 группы

У третьей группы ФЛП лимит самый высокий из всех плательщиков упрощенной системы налогообложения. Установлен на уровне 1167 минимальных зарплат. На 2026 год сумма выходит 1167 х 8 647 = 10 091 049 грн. А на следующий год уже нужно будет считать для ФЛП лимиты в соответствии с новыми показателями МЗП.

Таблица лимитов для ФЛП 1-3 группы единого налога на 2025, 2026 годы

Последствия превышения годового дохода для ФЛП на едином налоге

Установленный лимит ФЛП не имеет права превышать, находясь на выбранной группе единого налога. Это одно из основных требований НКУ, при условии соблюдения которого предприниматель может уплачивать налоги по сниженным ставкам и вести в упрощенном режиме отчетность. Если же в течение календарного года была превышена установленная сумма, бизнес ожидают неприятные последствия.

ФЛП превысил лимит – последствия для «упрощенца»

Какие штрафы и санкции могут быть применены к ФЛП на ЕН в случае превышения лимита? За нарушение предусмотрено обязательство для ФЛП уплатить 15% ЕН от суммы превышения. Однако основной риск, если ФЛП превысил лимит, состоит в утрате предпринимателем права находиться на выбранной группе.

Законодательством установлено требование перевестись на высшую группу ЕН в случае превышения лимита ФЛП. Например, ФЛП 1 группы переходит на 2, 2 группы – на 3.

Так, если был превышен установленный лимит для ФЛП 2 группа в 2025 году (получен доход на 8 миллионов, например), нужно подать заявление об обязательном переходе на следующую группу в установленные законодательством сроки. Плательщики 3-й группы ЕН при превышении лимита переходят на общую систему.

И переход на общую систему налогообложения является второй неприятной санкцией в случае превышения лимита ФЛП 3 группы. Если предприниматель не может выполнять установленные для единого налога условия (по лимитам или видам деятельности), он должен выбрать общую систему.

Если же лимит ФЛП превысил и не сообщил ГНС о выборе высшей группы ЕН или переходе на общую, его статус «упрощенца» аннулируется при выявлении нарушения налоговой принудительно. Возможно, не сразу, но налоговая узнает о том, что ФЛП превысил лимит и переведет на общую систему.

А потом снова стать плательщиком ЕН можно будет только после истечения 4 последовательных кварталов. То есть, в случае превышения лимита ФЛП будет платить налоги по условиям общей системы еще в течение года. И только потом сможет перевестись обратно на одну из групп упрощенной системы.

Уплата налогов по высоким ставкам

Также законодательством закреплено требование уплатить 15% налога с суммы превышения объема, установленного для группы. Например, ФЛП получил за прошлый год 10 000 000 гривен. Лимит для 3 группы ФЛП в 2025 году был установлен в размере 9 336 000 гривен. Следовательно, перечислить в бюджет придется: 5% от 9 336 000 (466 800 гривен, ЕН для ФЛП 3 группы без НДС) и 15% от 664 000 гривен (99 600 гривен дополнительно, налог с суммы превышения).

Штрафы за неподачу деклараций, другие нарушения

Также предусмотрен штраф за неподачу/несвоевременную подачу декларации о превышении лимита ФЛП – согласно п. 120.1 НКУ, штраф за неподачу или несвоевременную подачу декларации может составлять 340 гривен за первое нарушение и 1020 гривен за повторное в течение года.

Если нарушение привело к занижению налоговых обязательств, предусмотрены штрафы по п. 123.1 НКУ: 10-25% от суммы недоимки, а в случае повторного нарушения в течение 1095 дней – 50%.

Как следить за соблюдением лимитов доходов ФЛП «упрощенцев» 1-3 групп

Для того, чтобы избежать неприятных последствий за нарушение лимитов, следует тщательно изучить все ограничения до того, как выбирать систему и группу, а затем – стараться четко их соблюдать.

Чтобы не превышать установленный лимит, ФЛП следует сразу подсчитать сумму, которую нельзя превышать, находясь на выбранной группе, в разрезе месяца.

Например: лимит на второй группе ФЛП в 2026 году составляет 7 211 598 гривен, в месяц выходит около 600 966 гривен. Можно ориентироваться на эту сумму, фиксируя соответственно снижение дохода (и тогда возможно повышение лимита для следующего месяца) или превышение месячного ограничения.

Ведение учета доходов и отчетности

Важно четко вести книгу учета доходов или таблицу Excel, где фиксируются суммы полученного дохода, сводятся месячные и квартальные показатели и видно, в какой момент превышен лимит ФЛП.

Для предпринимателей на упрощенной системе установлены более лояльные требования к учету и вести книгу можно в произвольной форме. Однако это не значит, что можно вообще не следить за суммами дохода, а затем случайно узнать, что свой лимит ФЛП уже давно превысил.

Следует регулярно проверять отчетность – сверять свои записи с банковскими выписками и другими подтверждениями платежей, заходить в электронный кабинет на сайте ГНС и делать сверки с налоговой. Постоянно контролировать, не превышены ли установленные для ФЛП лимиты.

Вести бухгалтерию можно в специальных программах, где автоматически отображаются общая сумма дохода с начала года и остаток до лимита. Например, во время ведения отчетности ФЛП 3 группы весь ваш доход с 1 января текущего года будет прибавляться, а в другой графе вы будете видеть, сколько осталось до предела прибыли. И если в октябре видите, что осталось еще 3 миллиона до перелимита на 3 группе, можете понимать, что ориентировочно вы вкладываетесь в ограничения и нарушений не будет.

Предупреждение превышения лимитов ФЛП

Важно планировать поступления. Когда видите в ноябре 2026 года, что до достижения лимита оборота ФЛП на 3 группе, например осталось 200 000 гривен, можете перенести некоторые платежи на следующие месяцы (на январь 2027, ведь это новый отчетный год).

Стоит проводить анализ рисков. Например, когда уже понимаете, что точно превысите лимит оборота ФЛП 1-2 группы, заранее рассмотрите возможность перехода на 3 группу или общую систему налогообложения.

Что делать, если лимиты доходов уже превышены?

Если был превышен установленный лимит дохода ФЛП 1 группы, 2 или 3, важно своевременно сообщить о факте налоговой и выполнить шаги, предусмотренные для таких ситуаций действующим законодательством. Необходимо уплатить 15% налога с превышения, отметив этот факт в декларации, и выбрать другую группу/систему налогообложения.

Переход ФЛП на другую группу, систему

Как происходит переход на высшую группу ЕН: подается заявление о переходе на ЕН соответствующей группы. Подать заявление нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. То есть, если превышен лимит дохода 2 группы ФЛП в декабре 2025 года, подать заявление на переход на 3 группу ЕН следует до 20 января 2026 года.

Аналогично подается заявление в ГНС о переходе на общую систему. К примеру, если превышен лимит дохода 3 группы ФЛП в декабре 2025 года, предприниматель подает заявление о переходе на общую систему также до 20 января 2026 года.

Правила перехода на ЕН

Следует помнить, что перейти на упрощенную систему можно только 1 раз в год. Выбрать ЕН предприниматель может во время регистрации ФЛП путем проставления соответствующей отметки в заявлении или во время ведения деятельности.

Следовательно, если регистрация ФЛП второй группы уже состоялась в текущем году и была аннулирована ГНС ​​из-за нарушений, перейти на нее (или любую другую группу) предприниматель сможет только в следующем году, после истечения 4 последовательных кварталов.

Есть ограничения и по добровольному переходу – подав заявление в текущем году на переход на высшую группу или общую систему, возвратиться на свою группу ЕН можно только с 1 числа квартала следующего года.

Помощь специалистов БИП в ведении бухгалтерии

Учитывая большое количество нюансов и возможность получить за нарушение норм НКУ очень неприятные последствия, мы рекомендуем при возникновении любых вопросов сразу обращаться к специалистам. Консультация бухгалтера поможет разобраться во всех тонкостях и избежать проблем.

Если же вы вообще не хотите заниматься бухгалтерскими вопросами, но хотите быть уверенным, что с бизнесом все в порядке, можете заказать услугу ведения бухгалтерии ФЛП на аутсорсе нашими специалистами. Такой вариант станет гарантией правильного и своевременного выполнения всех задач в рамках бухгалтерского учета и поможет сэкономить ваше время, средства.

Обращайтесь к нашему менеджеру по номеру телефона, указанному на сайте, или через форму обратной связи, которую видите в нижней части страницы!

Популярные вопросы о лимитах дохода для ФЛП на упрощенной системе налогообложения

Ниже дадим ответы на типичные вопросы, которые часто получаем от предпринимателей относительно лимитов ФЛП 1, 2, 3 группы, их превышения и последствий таких нарушений.

Что такое лимиты годового дохода для плательщиков упрощенной системы налогообложения?

Единый налог предусматривает ряд ограничений и требований, которые должны соблюдаться плательщиками. ФЛП на упрощенной системе не имеет права получать доход, что превышает установленную сумму на отчетный год.

Какой установленный лимит для ФЛП 1 группы в 2026 году?

Для ФЛП 1 группы лимит установлен на уровне 167 размеров минимальной заработной платы, которая зафиксирована на 1 января отчетного года. То есть, в 2026 году лимит составляет 1 444 049 грн.

Какой лимит должен соблюдать ФЛП 2 группы ЕН?

834 минимальных заработных плат, в 2026 году составляет 7 211 598 грн.

А годовой лимит для ФЛП 3 группа упрощенной системы какой?

Наибольший и составляет 1167 минимальных заработных плат. Это чуть больше 10 миллионов грн. в 2026 году.

Что делать, если ФЛП превысил годовой лимит дохода, установленный для плательщиков единого налога его группы?

Об этом нужно уведомить налоговую, уплатить 15% налога с суммы превышения и перейти на высшую группу или общую систему. Например, если лимит превысил ФЛП на 2 группе, он может перейти на 3. А вот после превышения лимита на 3 группе единого налога нужно переходить на общую систему налогообложения.

А если я ничего не буду делать после того, как превысил лимит доходов?

Налоговая во время проверки выявит такое нарушение и может аннулировать регистрацию плательщика единого налога принудительно. А потом перейти на единый налог ФЛП сможет только через год.

Автор статьи

Юлия Вильчинская Верифицированный эксперт

Бухгалтер-эксперт · Специалист по ведению ФЛП и финансовому учету

Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи