Налогообложение при открытии компании за границей

Оподаткування при відкритті компанії за кордоном

Содержание

Ранее мы уже рассказывали, что нужно делать предпринимателю – резиденту Украины в случае открытия бизнеса за границей. Первый шаг – подача соответствующего уведомления в налоговую. А что делать после этого, какие налоги нужно будет платить? Это один из самых часто задаваемых вопросов, которые мы слышим в последнее время от наших клиентов — владельцев зарубежных компаний, поэтому разберемся с этим вопросом в сегодняшней статье. А если вам нужна помощь при открытии ФЛП, обращайтесь за консультацией.

Когда не нужно платить налог за бизнес за границей?

Прежде всего следует понимать, что не всегда возникает обязанность налогообложения дохода контролируемой иностранной компании в Украине.

В частности, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход и не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае, если между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождение (регистрации) контролируемой иностранной компании есть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и выполняется одно из следующих условий:

контролируемая иностранная компания фактически платит налог на прибыль по эффективной ставке, которая не меньше базовой (основной) ставки налога на прибыль предприятий в Украине (иностранная компания платит налог по ставке 18% или больше), или меньше такой ставки не более чем на пять процентных пунктов (иностранная компания уплачивает налог по ставке не ниже 13%) или
доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет не более 50 процентов общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников (под этот пункт подпадает масштабный бизнес, активно осуществляющий свою деятельность, есть офис, персонал).

Кроме того, независимо от того, выполняются ли условия, указанные выше, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход и не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица еще в следующих случаях:

общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн. евро на конец отчетного периода;
* Поэтому преимущественно разного рода стартапы подпадают под этот пункт и не облагают свой доход от иностранной компании.
контролируемая иностранная компания является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже. Перечень бирж и требования к признанию акций (долей) публичных компаний, которые обращаются на указанной фондовой бирже, устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
контролируемая иностранная компания является организацией, которая в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу ее учредителей (участников).

Таким образом, если ваша контролируемая иностранная компания подпадает под такие основания, вы освобождаетесь от обязанности по налогообложению дохода, однако это не освобождает вас от обязанности отчетности.

Особенности уплаты налога с дохода контролируемой иностранной компании

Если ваша компания не подпадает под указанные основания, вы должны отчитываться и облагать доход с контролируемой иностранной компании. В частности, в НКУ, а именно ст. 170.13.1, указано: налогоплательщик — резидент, признанный контролирующим лицом в отношении контролируемой иностранной компании, обязан определить часть прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями статьи 39-2 Налогового Кодекса и включить ее в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации и облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 Кодекса.

К тому же, контролирующее лицо имеет право добровольно отказаться от освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями подпункта 39-2.4.1 или 39-2.4.2 НКУ и принять решение о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании путем подачи соответствующего заявления в произвольной форме одновременно с представлением отчета о контролируемых иностранных компаниях.

Если кратко, первым отчетным годом по КИК является 2022 год. В отчете указывается скорректированная прибыль, которая дополнительно налогооблагается на уровне 18% для юридических лиц, 19,5% — для физических лиц — резидентов Украины (18% налога на доходы физических лиц + военный сбор 1,5%).

Однак учесть все индивидуальные аспекты вашего бизнеса за рубежом и не упустить ничего в вопросе налогообложения сможет только опытный специалист. Поэтому, если вам нужно определиться с налогами, которые вы должны оплатить с дохода КИК, советуем обратиться за соответствующей услугой.