Особенности уплаты ЕСВ: как начисляется страховой стаж, когда можно не платить

Содержание

Уплата ЕСВ сейчас обязательна для всех, кроме некоторых категорий граждан, определенных законодательством. Учитывая то, что в 2022 году из-за введения военного положения и принятия соответствующих законодательных изменений перечисление взноса было необязательным, сейчас многие предприниматели все еще не могут разобраться с тем, можно ли не платить ЕСВ во время войны.

Поэтому в этой статье мы рассмотрим основные требования по уплате сбора – размеры, сроки, категории граждан, для которых установлена обязанность. Разберемся, нужно ли платить ЕСВ в военное время, и расскажем обо всех нововведениях, утвержденных по состоянию на 1 января 2025 года.

Что такое ЕСВ: как начисляется, можно ли его не платить во время войны

Единый социальный взнос – это страховой взнос, который собирается в системе государственного страхования, является обязательным для всех (с определенными исключениями, о которых речь пойдет ниже), должен уплачиваться регулярно. Все условия и требования касательно уплаты налога изложены в соответствующем ЗУ о ЕСВ.

Размер минимального взноса является фиксированным и составляет 22% от суммы минимальной зарплаты, что установлена на текущий месяц. То есть, минимальная сумма ЕСВ за январь 2025 года составляет 1760 гривен (8000 гривен х 22%). Соответственно, в случае изменения суммы МЗП будет меняться и размер ЕСВ, который следует в обязательном порядке перечислить в ПФУ.

Максимальный размер с 1 января 2025 составляет 22% от 20 сумм минимальных зарплат – получается 35200 гривен (20 х 8000 х 22%). Больше перечислять нельзя.

В поисках ответа на вопрос о том, нужно ли платить ЕСВ во время войны, сначала нужно разобраться с тем, кто должен платить этот налог.

Кто должен платить ЕСВ

Ст. 4 закона о ЕСВ устанавливает обязанность перерасчета ЕСВ для следующих категорий граждан:

Работодатели – за наемных работников.
ФЛП – как «общесистемщики», так и «упрощенцы».
Лица, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью (литературной, научной, образовательной, преподавательской и т.п., а также юридической, медицинской и др. практикой).
Члены фермерских хозяйств при условии, что не подлежат такому страхованию на других основаниях.
Все лица, которые решили производить уплату ЕСВ добровольно.

Когда нужно платить ЕСВ во время войны

Сроки для осуществления перечисления оплаты сейчас являются постоянными и не зависят от введения военного положения и прохождения военных действий на территории Украины.

Платить взнос нужно в следующие сроки:

Работодателям – перечислять взнос за текущий месяц до 20 числа следующего.
Физическим лицам, которые самостоятельно уплачивают налог за себя – вносить ЕСВ нужно до 20 числа месяца, что идет следующим за кварталом, за который производится оплата.
Лица, которыми производится добровольная уплата ЕСВ – перечисляют сумму в срок, который определен в заключенном договоре.

Тут нужно отметить, что уплата ЕСВ является обязательным условием начисления страхового стажа, который важен при расчете суммы пенсии по возрасту, начислении других соцвыплат (декретных для ФЛП, например). Месяц стажа будет засчитан только при условии, что за него уплачена минимальная сумма ЕСВ.

Особенности уплаты ЕСВ в военное время

Начиная с 1 марта 2022 года и до окончания военного положения и в течение 12 месяцев после его прекращения или отмены предпринимателям и лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, было разрешено не платить ЕСВ. Эта возможность была предусмотрена Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения» от 15.03.2022 г. №2120-IХ.

Возможность не платить ЕСВ на период действия военного положения была доступна только в случае перечисления средств за себя. То есть, работодатель все равно обязан был платить взнос за своих работников. А вот для ФЛП, например, которые работают самостоятельно, уплата ЕСВ за себя была добровольной. То есть, возможность ФЛП не платить ЕСВ — это было право плательщика, а не освобождение его от начисления взноса.

Если же у предпринимателя была возможность поддерживать экономику нашей страны, то он мог платить ЕСВ. И мы всегда рекомендовали клиентам, которые интересовались, нужно ли платить ЕСВ во время войны в Украине, не пренебрегать вкладом и перечислять его хотя бы в минимальном размере. Тем более, что это влияло на зачисление страхового стажа.

Нюанс: возможность добровольной уплаты ЕСВ во время войны касалась и мобилизованных работников. То есть, ФЛП и юридическим лицам разрешено было не платить ЕСВ за наемных работников, которые мобилизованы на военную службу в Вооруженные Силы Украины. За таких работников начисленные суммы ЕСВ уплачивало государство.

Как осуществлялось начисление страхового стажа во время действия льготы

Напоминаем, что страховой стаж – это период, в течение которого лицо подлежало страхованию в связи с временной потерей трудоспособности, и за который ежемесячно уплачивались им или работодателем страховые взносы в сумме не меньшей, чем минимальный страховой взнос. Общие правила начисления страхового стажа урегулированы ЗУ «Об общеобязательном государственном социальном страховании».

Страховой стаж и уплата ЕСВ гарантируют работникам социальную защиту: оплату больничных, помощь на случай безработицы, несчастного случая на работе или профессионального заболевания, пенсию.

Если работодатель (предприятие, физическое лицо или физическое лицо-предприниматель) имеет наемных работников, он обязан ежемесячно платить за них ЕСВ в размере 22% от базы начисления (заработной платы, вознаграждения за выполнение работ или предоставление услуг). Это также касается предпринимателя, который платит ЕСВ сам за себя (в размере 22% от суммы минимальной заработной платы).

Как видим, уплата ЕСВ напрямую касается страхового стажа. Поэтому когда уплата ЕСВ была добровольной из-за введения военного положения, нужно было учесть одно условие. В случае принятия предпринимателем решения о неуплате единого взноса страховой стаж для назначения пенсии ему не начислялся.

И в случае, когда к нам обращался предприниматель с вопросами по типу «Можно ли не платить ЕСВ во время войны ФЛП 3 группы?», «Является ли уплата ЕСВ в военное время добровольной?», мы всегда обращали внимание, что в таком случае он терял страховой стаж.

Например, если не был уплачен ЕСВ за 2023 и 2024 годы, то эти два года работы в стаж не засчитываются. Соответственно, предприниматель не защищен в этот период – женщина-ФЛП не может получить декретные (которые оформляются при условии уплаты ЕСВ в течение года до открытия больничного), не учитываются эти годы при начислении сумм пенсионных выплат и т.д.

Уплата ЕСВ в военное время в 2025 году – добровольная или обязательная?

С 1 января 2025 года обязанность уплаты взноса снова установлена для всех категорий граждан, определенных в ст. 4 ЗУ о ЕСВ (о них мы писали выше). Закон о госбюджете на 2025 год отменил действие льготы, что касалась добровольной уплаты ЕСВ во время военного положения ФЛП и лицами, которые ведут независимую профессиональную деятельность.

В закон никакие новые правила и нормы не внесли. Сроки и категории лиц, которые должны платить ЕСВ, остались прежними. Увеличили максимальную базу с 15 до 20 сумм минимальных зарплат и отменили льготу.

Следовательно, в 2025 году уплата ЕСВ для ФЛП является не добровольной, а обязательной. Минимальная сумма составляет 1760 гривен, максимальная – 35200 гривен. Эти суммы будут актуальны в 2025 году до поднятия размера минимальной зарплаты.

Исключение сделано только для определенных категорий лиц (как это было и раньше). Не платить ЕСВ могут ФЛП, которые относятся к следующим группам:

Лица с инвалидностью (если получают социальные или пенсионные выплаты).
Пенсионеры по возрасту, по выслуге лет.
«Общесистемщики», что не имеют дохода.
ФЛП-наемные работники, за которых вклад перечисляется работодателем по основному месту работы.
Мобилизованные предприниматели – если подают подтверждающие документы и соответствующее заявление, могут не платить ЕСВ в течение всего периода службы.

Для вышеперечисленных категорий уплата ЕСВ является добровольной. Всем другим предпринимателям на вопрос «Можно ли не платить ЕСВ (в военное время)?» мы отвечаем однозначно: нет, нельзя. С 1 января 2025 года вы обязаны перечислять минимальную сумму взноса в установленные сроки во избежание накопления долгов.

Кстати, при необходимости вы всегда можете проверить факт уплаты взносов и приобретенный страховой стаж онлайн на портале электронных услуг Пенсионного фонда Украины с помощью квалифицированной электронной подписи.

Итак, с вопросами о том, можно ли не платить ЕСВ во время действия военного положения, мы разобрались. Если же у вас есть необходимость в освещении любого другого аспекта ведения предпринимательской деятельности в Украине или ведения бухгалтерии ФОП, ООО, вы можете обратиться к нашим юристам и бухгалтерам.

Звоните по указанному на сайте номеру телефона или оставляйте свои контактные данные в заявке – и наш менеджер с вами свяжется в ближайшее время.