Кейс от юриста: неправомерный отказ налоговой в переходе ООО на упрощенную систему налогообложения

Содержание

В ходе работы мы сталкиваемся с разнообразными случаями, помогая нашим клиентам решать проблемы во взаимодействии с налоговой и другими государственными органами. В этой статье мы поделимся ситуацией, которая недавно произошла с нашим клиентом и может стать примером для предпринимателей, которые столкнулись с аналогичной проблемой.

Обращение клиента: переход ООО на упрощенную систему налогообложения

К нам обратился учредитель ООО, которую мы для сохранения конфиденциальности назовем ООО «Игрушки», с желанием перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 октября 2023 года.

По действующим правилам заявление об избрании упрощенной системы налогообложения нужно было подать до 15 сентября 2023 года включительно. Деятельность общества предусматривала оптовую и розничную торговлю товарами, а также ООО «Игрушки» имело свой веб-сайт, с помощью которого покупатели могли оформить свой заказ и приобрести нужный товар. Препятствий в переходе ООО на упрощенную систему налогообложения мы не видели. Общество не имело задолженностей и вело разрешенную деятельность.

Заявление было подано 6 сентября 2023 года, после чего мы стали ждать перехода, однако он так и не произошел. Налоговая в телефонных разговорах говорила продолжать ждать решения. И только 12 сентября нам сообщили, что мы получили отказ. Причина отказа — ООО имеет зарегистрированный код КВЭД, который предусматривает запрещенную деятельность для упрощенной системы налогообложения: КВЭД 47.91, розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет.

Сказать, что мы были шокированы — не сказать ничего, ведь впервые отказ произошел именно из-за этого вида деятельности.

Объяснение налоговой к отказу в переходе

В ходе телефонного разговора объяснить и аргументировать свою позицию относительно того, почему такая деятельность является запрещенной для упрощенной системы налогообложения, в налоговой нам не смогли. Мы попросили прислать письменный отказ так, как это предусмотрено законодательством: пункт 5 статьи 299 Налогового кодекса Украины предусматривает, что в случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня подачи субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

Однако ни через 3, ни через 7 дней текст отказа мы так и не получили. И только после поданной на сервисе «Пульс» жалобы налоговая предоставила соответствующий документ.

В качестве причины своего отказа Государственная налоговая служба указала, что согласно НКУ не могут быть плательщиками единого налога первой-третьей групп субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию). Кроме того, в соответствии с Государственным классификатором 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности», утвержденного приказом Государственного комитета статистики Украины класс 47.91 включает деятельность розничной торговли интернет-аукционов. Именно на основании этого ООО нашего клиента было отказано в регистрации плательщиком единого налога.

Комментарий юриста

Уже видим, как неграмотно был составлен сам отказ, ведь один пункт совсем никак не соответствует другому. Действительно, согласно статье 291 НКУ запрещена деятельность по предоставлению почтовых услуг. Код КВЭД 47.91 предусматривает розничную торговлю с помощью компаний почтового заказа или сети Интернет, но не предусматривает деятельность почты, ведь такую деятельность квалифицирует совсем другой код КВЭД.

Возможно, налоговики имели в виду, что статья 291 предусматривает для плательщиков по упрощенной системе налогообложения запрет на деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, в то время как код КВЭД 47.91 действительно включает деятельность по розничной торговле Интернет-аукционов.

Однако, сама же налоговая в своих разъяснениях указывает, что: «Субъект хозяйствования имеет право зарегистрировать виды деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010), которые содержат одновременно частичный запрет на определенный вид деятельности. При этом такие плательщики должны соблюдать требования, определенные подпунктом 291.5.1 пункта 291.5 статьи 291 Кодекса. Таким образом, если у налогоплательщика есть зарегистрированные коды деятельности, которые содержат одновременно и разрешенные и запрещенные виды деятельности, но фактически запрещенные виды деятельности налогоплательщик не осуществляет, такое юридическое или физическое лицо может быть зарегистрировано плательщиком единого налога и находиться на упрощенной системе налогообложения.»

Статья 291 НКУ определяет перечень запрещенной деятельности для упрощенной системы налогообложения, но НКУ не предусматривает перечня запрещенных КВЭД, которые препятствуют в регистрации плательщиком единого налога.

Поэтому можем сделать вывод, что данный отказ налоговой является неправомерным.

Мы окажем помощь клиенту в обжаловании данного решения налоговой. А вас призываем быть готовыми к подобному развитию событий и отстаиванию своих прав и интересов, ведь уже знаем, что такой случай не единичный. Переход на упрощенную систему налогообложения будет возможен с 1 января 2023 года, и если вам нужна помощь с этим — обращайтесь к специалистам нашей компании и получите необходимую поддержку профессиональных юристов.