Списание основных средств: порядок проведения в 2026 году, виды, учет, бухгалтерские проводки

Списание основных средств является важной процедурой в деятельности любого ООО. Активы, которые невозможно дальше использовать из-за истечения срока эксплуатации или износа, которые были утеряны или уничтожены в результате вооруженной агрессии рф, например, нужно списать в соответствии с установленными в 2026 году требованиями.

В этой статье мы расскажем, что такое списание основных средств, когда необходимо производить процедуру. Рассмотрим порядок добровольного и вынужденного списания основных средств, ключевые этапы, необходимые документы для правильного оформления всей процедуры. Также дадим законодательные акты, что регулируют порядок списания ОС.

Что такое списание основных средств?

Списание основных средств – это документально оформленный процесс вывода объекта из хозяйственного использования предприятия из-за его непригодности, устаревания, физического износа, утраты или других причин. Осуществляется в установленном законом порядке, с обязательным отражением в бухгалтерском и налоговом учете.

Инструкция списания основных средств на предприятии:

1. Проведение инвентаризации активов.
2. Принятие решения о списании ОС, создание приказа руководителем.
3. Создание или привлечение (постоянно действующей) комиссии, которая определяет состояние объекта, основания списания.
4. Осмотр имущества – проверка технического состояния, фотофиксация (при необходимости), заключение.
5. Создание акта на списание основных средств.
6. Отображение операции в бухучете – списание объекта с баланса, начисление НДС.
7. Ликвидация списанного объекта.

Это общий алгоритм, но в зависимости от вида списания (добровольного или вынужденного) могут добавляться отдельные этапы проведения процедуры выбытия основных средств.

Какие законодательные акты регулируют списание ОС

Также при списании основных средств компании могут использоваться и нормы других кодексов, нормативно-правовых актов. Так, например, в случае хищения имущества для оформления документов применяют нормы Уголовного кодекса, уничтожения в результате аварий или пожаров – Кодекса гражданской защиты Украины и т.д.

Типичные причины списания основных средств

Каждый бизнес уникален и потому причины списания основных средств на предприятии могут быть разными. Ниже приведем несколько примеров причин, которые чаще всего встречаются во время ведения деятельности ООО:

• Критический физический износ – оборудование или техника настолько изношены, что ремонт обойдется дороже покупки новой.
• Истечение срока эксплуатации – и оборудование больше не гарантирует безопасную и эффективную работу.
• Технологическое отставание – актив не отвечает современным требованиям рынка и тормозит производственные процессы.
• Повреждения из-за форс-мажора – пожар, затопление, авария или другие непредсказуемые события, подтвержденные документально.
• Уничтожение из-за вооруженной агрессии рф.
• Утрата или хищение – подтвержденные актами инвентаризации и материалами правоохранительных органов.
• Несоответствие бизнес-стратегии – актив перестал быть нужным из-за изменения профиля деятельности или оптимизации расходов.
• Передача на утилизацию или разбор – с целью получения запчастей, сырья либо вторичных материалов.
• Переоборудование или модернизация – старый объект заменяется новым в рамках обновления производства.

Категории основных средств, которые списываются

В общем все причины списания основных средств можно разделить на три группы:

1. Основные средства, что являются изношенными – физически или морально.
2. Средства, которые были повреждены и их ремонт невозможен или является экономически неоправданным.
3. Имущество, которое было уничтожено во время военных действий, техногенных катастроф, природных бедствий, терактов и т.д.

Какие бывают виды списания

Условно списание ОС можно разделить на две основные группы – это когда процедура проводится предприятием добровольно, в плановом порядке, так сказать. И ситуации, в которых ООО вынуждено списать основные средства, которые по тем или иным причинам оказались непригодными (повреждены) или вообще были уничтожены, похищены.

То есть, добровольное списание – это стандартная процедура, которая является частью деятельности предприятия, с остаточной стоимости практически всегда нужно начислять НДС. А вот вынужденное обычно связано с какими-либо форс-мажорными обстоятельствами и по НДС налоговых обязательств у ООО не возникает. Но тут обязательно нужно иметь все подтверждающие документы.

Добровольное списание

Добровольное списание основных средств – это инициированное самим предприятием (ООО) решение изъять объект из учета. Списывают основные средства, у которых истек срок службы, которые являются непригодными из-за морального устаревания или физического износа для использования.

Также добровольное списание ОС может быть произведено, если средство еще формально пригодно к использованию, но экономически или стратегически нецелесообразно. Такой шаг обычно предпринимают для оптимизации расходов, обновления производственных мощностей или изменения направления деятельности, с соблюдением требований бухгалтерского и налогового законодательства Украины.

Порядок списания основных средств на предприятии в 2026 году в таких случаях стандартный и ниже мы рассмотрим его более подробно.

Основания для добровольного списания ОС на предприятии

Согласно п. 33 НП(С)БУ 7 «Основные средства», основаниями для списания объекта и снятия его с баланса могут быть:

1. Выбытие актива путём безвозмездной передачи.
2. Несоответствие объекта критериям признания его активом.

Это что касается добровольного списания, ведь в случае вынужденного основания могут быть другими – уничтожение из-за природных бедствий, вооруженной агрессии рф, техногенных аварий и катастроф, хищений и т.д.

Итак, в случае добровольного списания основных средств важно понимать, о чем именно идет речь в формулировке о непригодности актива для дальнейшего использования. Это ситуации, когда характеристики ОС уже нельзя восстановить путем ремонта, реконструкции или переоснащения. И случаи, когда такое восстановление является нерентабельным для предприятия.

Вынужденное списание

Вынужденное списание основных средств – это прекращение использования и изъятие объекта из учета предприятия (ООО) из-за обстоятельств, на которые оно не могло повлиять. Аварии, пожары, стихийные бедствия, хищения или другие события часто приводят к потере имущества, его непригодности для дальнейшего использования.

Такое списание осуществляется на основе актов комиссий, экспертных выводов или документов от правоохранительных либо контролирующих органов, с обязательным отражением в бухгалтерском и налоговом учете. Тут порядок списания ОС на предприятии зависит от того, какие причины привели к потере или повреждению средства, какие службы вовлечены в рассмотрение ситуации и т.д.

Тут также следует упомянуть еще о ликвидации имущества из-за форс-мажорных ситуаций – часто такие случаи выделяют в отдельную категорию.

Списание основных средств из-за недостачи

Определенные виды списания основных средств и оформление документов соответственно предусматривают разных, есть отличия и в процедуре. Так, например, в случае списания имущества из-за недостачи, выявленной во время проведения инвентаризации, бухгалтер оценивает убытки для предприятия. Относит сумму вреда на счет лица, которое является виновным.

А если такое лицо установить не удалось – зачисляет на внебалансовый счет 073. В таких ситуациях производится списание основных средств, но размер ущерба возмещается или учитывается на внебалансовом счете, пока не будет установлено виновное лицо или закрыто производство по делу (кражи, например).

Порядок проведения добровольного списания основных средств в ООО

В первую очередь, проводят инвентаризацию на предприятии. Если же отсутствие имущества обнаружили не во время инвентаризации, после фиксации такого факта все равно ее проводят, оформляют документы и передают их комиссии.

Комиссия по списанию основных средств

По приказу руководителя предприятия должна быть создана комиссия. Обычно это постоянно действующая комиссия, которая принимает основные средства в эксплуатацию, а затем принимает решение касательно их списания. Комиссия должна проанализировать состояние объекта и определить основания, на которых его нужно списать.

Возможные причины списания основных средств мы излагали выше. Чаще всего это износ и окончание срока эксплуатации оборудования, моральное старение техники, поломка, ремонт которой обойдется неоправданно дорого и т.д.

Документы для списания основных средств (акт и пр.)

Основным документом во время проведения процедуры является акт списания основных средств. В нем указывают выводы, к которым пришла комиссия, причины списания основных средств, информацию о техническом состоянии имущества. Также в акте обычно указывают обоснование неэффективности возобновления имущества – причины, из-за которых модернизацию, ремонт осуществлять предприятию невыгодно.

Акт составляется в 2 экземплярах, утвердить его должен руководитель ООО. Один экземпляр хранится у бухгалтера и один – у лица, что является материально ответственным. Инвентарная карточка приобщается к акту на списание основных средств в качестве приложения. Приказ о списании основных средств можно не оформлять – акта достаточно.

Где искать бланк акта на списание основных средств

Приказ Минстата №352, в котором были утверждены все необходимые формы, в 2026 году уже не действует. Его отменили, но новые формы взамен не приняли. Поэтому вариантов поиска есть несколько. Законодательство не запрещает использовать эти формы, несмотря на утрату действия приказом.

Выше в пункте о законодательном регулировании процедуры мы уже давали ссылку на Приказ Минфина №818, в котором вмещены бланки актов на списание основных средств. Несмотря на то, что этот приказ регулирует списание основных средств в государственных учреждениях, есть там пункт 6 в первом разделе.

В нем четко определено, что данные бланки могут использовать все юридические лица, которые созданы с учетом требований украинского законодательства с выбором любой организационно-правовой формы. Также разрешено использовать эти бланки актов о списании основных средств представительствам иностранных юрлиц.

Также предприятие может создать собственный бланк акта и использовать его. Важно убедиться, что форма составлена с учетом требований п. 9.2 ЗУ о бухучете.

Списание ОС и НДС

Когда производится добровольное списание основных средств, плательщики НДС обязательно должны начислить и уплатить этот налог. А вот если ликвидация вынужденная, тогда этот налог не платится. Что важно сделать:

• Определить рыночную цену для средства – для подтверждения суммы можно привести информацию из открытых источников или привлечь оценщика.
• Сравнить эту стоимость с остаточной, взять для налогообложения ту сумму, которая больше.
• Рассчитать НДС, создать налоговую накладную, внести данные в декларацию НДС за период, в течение которого произвели списание.
• Зарегистрировать накладную в стандартные сроки.

В контексте НДС стоит поговорить еще о списании средств с нулевой остаточной стоимостью. Понятно, что чем меньше цена имущества, тем меньше за него нужно платить налог. Но в случае искусственного занижения суммы остаточной стоимости налоговая может доначислить налоги, поэтому ориентироваться стоит на реальные рыночные цены и правильно обосновывать основания для списания.

Вынужденное списание основных средств, из-за форс-мажора

Когда осуществляется такая процедура, очень важно уделить внимание правильному оформлению документов. При условии корректного документального сопровождения процесса можно избежать обязанности уплаты НДС. Найти перечень необходимых документов и условий, при которых налог на добавленную стоимость не следует начислять, можно в ОНК №673.

Не начисляется НДС также и в случае ликвидации основных средств без согласия предприятия – когда имущество похищают или оно уничтожается природными катаклизмами, во время военных действий. Если списание основных средств сопровождается подтверждающими документами, НДС можно не начислять и не платить.

Документальное оформление процесса списания может предусматривать наличие акта о пожаре от ГСЧС, сертификата от ТПП об обстоятельствах непреодолимого действия, выписки из ЕРГР о краже и т.д.

Порядок вынужденного списания основных средств:

1. Создание комиссии или обращение к постоянной.
2. Проведение инвентаризации, создание описания, в котором указывают причины исчезновения, уничтожения имущества.
3. Сбор документов для подтверждения обстоятельств неустранимого действия, форс-мажорных ситуаций.
4. Составление акта на списание основных средств.
5. Проведение оценки ущерба – НДС здесь не начисляется и не уплачивается.

Если имущество было уничтожено из-за действий агрессора, следует реализовать процедуру списания с учетом рекомендаций из письма Минфина №41010-06-62/23254 от 10 октября 2022 года и Постановления Кабмина №326.

Бухгалтерские проводки списания основных средств

Списание нужно правильно отразить в бухгалтерском учете. Сделать это без основательных знаний невозможно – тут нужно знать особенности проведения самой процедуры, понимать все этапы, правильно обозначать все операции. Проводки списания основных средств:

• Дт 13 Кт 10 – для списания износа средства.
• Дс 972 Кт 10 – для списания первоначальной стоимости.
• Дт 976 Кт – для списания остаточной стоимости имущества.
• Дт 20/22/209 Кт 746 – для оприходования запчастей.

Несколько советов по списанию

Что мы можем посоветовать?

1. Всегда производите инвентаризацию до списания основных средств.
2. Оформляйте каждый шаг документально. Обязательно создавайте все документы, наличия которых требует законодательство, и храните их.
3. Старайтесь подробно оценивать техническое состояние средства, собирать доказательства правильности анализа.
4. Правильно начисляйте обычную цену и остаточную стоимость, не занижайте для уменьшения сумм налогов.
5. Учитывайте все налоговые последствия, особенно это касается финансового результата и НДС.

А если вам нужна консультация бухгалтера или помощь в ведении бухучета ООО – обращайтесь к нашим специалистам! Звоните по указанному на сайте номеру телефона или оставляйте заявку!

Подписаться на новые статьи