Обмен налоговой информацией: когда и как будет работать

Содержание

В последнее время предприниматели часто интересуются, когда заработает анонсированный обмен налоговыми данными. Это новшество позволит значительно упростить и ускорить деятельность, но только в том случае, если механизм будет отработан. Сейчас процесс находится на начальном этапе, поэтому дать точный прогноз будущих изменений сложно. В этой статье мы коснёмся особенностей внедрения CRS и тех изменений, которые уже произошли.

Что такое CRS?

Украина достаточно быстро движется к полной интеграции в международное экономическое пространство и изменения налогового законодательства являются частью государственной политики. Среди важных и крайне ожидаемых новшеств – переход на международный стандарт Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information или CRS. Все страны, которые его внедряют, должны:

в едином формате собирать сведения о финансовых счетах предпринимателей и компаний, получая эти данные от установленных международным соглашением учреждений;
каждый год обновлять информацию в автоматическом режиме;
предоставлять актуальные данные государствам-партнёрам посредством защищенных каналов связи.

Наиболее подробный и понятный обзор особенностей информационного обмена предоставил Минфин в специальной презентации, с которой может ознакомиться каждый желающий.

Среди основных требований, которые должны выполнять финансовые учреждения после имплементации CRS, следует отметить:

Проведение тщательных комплексных проверок счетов.
Выявление лиц, являющихся налогоплательщиками в юрисдикциях-партнёрах.
Предоставление уполномоченным органам других государств, внедрившим CRS, сведений об их налоговых резидентах для последующей отправки местным контролирующим органам.

Приведём пример для лучшего понимания этого механизма. Украинский налоговый резидент намерен открыть счёт в немецком банке и оформляет необходимые документы. Иностранная финансовая установка проводит детальную проверку и обнаруживает, будет ли этот счёт подлежать обмену, и в случае положительного ответа направляет информацию в национальный налоговый орган, который передает их украинской налоговой службе.

Проведение проверок и передача налоговых данных должны осуществлять:

негосударственные пенсионные фонды и страховщики;
кредитные союзы, банки и другие депозитарные учреждения;
инвестиционные союзы и другие кастодиальные учреждения;
институты совместного инвестирования и т.д.

Цель внедрения CRS состоит в том, чтобы обеспечивать выполнение налоговых обязательств резидентами разных юрисдикций. Благодаря налаженному обмену информацией контролирующие органы смогут узнать наличие и надлежащее оформление дохода, полученного за пределами Украины, а также выявлять факты нарушений и устанавливать наказание. В то же время предприниматели, ведущие коммерческую деятельность за пределами страны, получат возможность избегать двойного налогообложения, не тратя много времени и усилий на получение дополнительных справок.

Сроки внедрения обмена налоговыми ведомостями

Необходимость интеграции CRS налицо, но на практике её обеспечить нелегко. Недавно (если конкретно, то 20.03.2023) в ВР был принят во втором чтении проект закона №8131, согласно которому должны быть внесены изменения в Налоговый Кодекс по переходу на международный стандарт обмена данными. Можно ожидать, что в ближайшее время президент поставит свою подпись и закон вступит в силу – это станет первым важным шагом к реальной имплементации.

Статьей 53.1.1 нового закона предусматривается, что установленные статьей 39.3 требования к финансовым учреждениям по имплементации стандарта CRS начинают действовать с 01.07 текущего года, а первым отчётным периодом определяется время с начала лета до 31.12.2023 года. Это означает, что уже через месяц должен начаться сбор финансовых данных вышеуказанными учреждениями. При этом устанавливается предельный срок отчётности по полученной информации – не ранее 01.07.2024 года. Таким образом, совсем скоро финансовые учреждения начнут сбор данных, а вот предоставлять отчёты по обработанной информации начнут только в следующем году. Что касается сведений, относящихся к более раннему периоду (до начала июля текущего года), то, скорее всего, их добавлять в отчёты не будут, но это только предположение.

Следует также учитывать норму, действующую во время военного положения, установленного президентским Указом № 64 от 24.02.2022 и утверждённого ЗУ № 2102–IX. В соответствии с ней к налоговой информации не относятся данные, получаемые контролирующей инстанцией с целью расчета отчислений в госбюджет от налоговых органов государств-партнёров в соответствии с соглашением CRS, в том случае, если оно касается одного или нескольких счетов украинского гражданина, а общая сумма не превышает эквивалент 250 тысяч долларов США. Расчёт суммы производится по состоянию на 31.12 того года, который приходится на действие военного положения.

То есть, полученная информация при обмене по счетам именно физического лица не считается налоговой информацией, поэтому налоговая не сможет на основании этих данных определить сумму налоговых обязательств для лица.

Подведём итоги – пока сложно точно спрогнозировать, как на практике будет происходить обмен, установленные временные рамки и т.д. У нас есть Закон как своеобразная инструкция, но все понимаем, что без практики и кейсов делать выводы рано. Однако готовиться нужно уже сейчас!