Необлагаемый налогом минимум доходов граждан в Украине в 2026 году: что это, как и для чего рассчитывается

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян

Содержание

Необлагаемый налогом минимум доходов граждан – это установленный законодательством расчетный показатель, который используют для определения размера штрафов, ответственности за правонарушения и отдельных налоговых норм. В большинстве случаев его базовая величина составляет 17 грн и применяется как условная финансовая единица в различных расчетах. Сразу рассмотрим основные показатели и сферу их применения.

Таблица с разными показателями, отличие от НМДГ

Показатель	Размер в 2026 году	Для чего используется
Необлагаемый налогом минимум доходов граждан (НМДГ)	17 грн	Базовый показатель используется для различных расчетов (штрафы в НКУ и др.)
Налоговая социальная льгота	1 664 грн	Для уменьшения базы налогообложения НДФЛ наемных работников; в уголовном и административном праве для квалификации правонарушений
Прожиточный минимум	3 328 грн	Для расчетов социальных выплат, пенсий, установления статуса малообеспеченности и т.п.
Минимальная заработная плата	8 647 грн	Для определения минимального уровня зарплаты, меньше которого нельзя платить наемному работнику, расчета налогов и т.п.

В этой статье мы рассмотрим:

Подробно о том, что такое необлагаемый налогом минимум доходов граждан, какая его сумма.
Для чего нужен этот показатель и в каких расчетах используется.
Почему предпринимателям важно знать, что такое необлагаемый налогом минимум, его сумму и особенности использования.
Чем отличается НМДГ от налоговой социальной льготы, в каких случаях какой показатель следует использовать, их суммы в 2026 году.
Оказывает ли влияние необлагаемый налогом минимум на налоги.

В конце дадим краткие ответы на наиболее часто задаваемые вопросы о НМДГ – на случай, если у вас нет времени читать весь текст, но есть желание прояснить основные положения.

Для чего нужны социальные расчетные показатели

В финансовой деятельности государства важную роль играют специальные расчетные показатели, которые используются для определения налогов, штрафов, социальных гарантий и пр. К таким показателям относится необлагаемый налогом минимум доходов граждан. Это не реальная сумма дохода человека, а условная величина, закрепленная законодательством, которая применяется как базовый ориентир во многих нормах НКУ и других законов.

На что влияют социальные показатели

Знание и правильное понимание таких показателей является критически важным для предпринимателей и бухгалтеров. Именно от них зависят размеры штрафов, административной, финансовой ответственности, а также корректность расчетов в договорах и внутренних документах.

Ошибка в понимании этих показателей или путаница между ними (например, необлагаемым налогом минимумом доходов граждан, минимальным прожиточным минимумом или минимальной заработной платой) может привести к некорректным расчетам, неверным финансовым решениям, неправильному расчету сумм штрафов и т.п.

Показатели в работе ФЛП и ООО

Для ФЛП и ООО эти показатели имеют практическое значение каждый день – для планирования расходов, оценки вероятных санкций, например. И в этой статье мы подробно рассмотрим необлагаемый налогом минимум доходов граждан. Расскажем, где и как он применяется, на что влияет, чем отличается от других показателей.

Что такое необлагаемый налогом минимум

Необлагаемый налогом минимум доходов граждан – величина в определенной сумме, что отображает уровень личного дохода украинцев, с которого не взимаются налоги. На НМДГ не начисляются НДФЛ, военный сбор. Это минимальный показатель дохода лица, с которого не уплачиваются установленные НКУ обязательные государственные, местные налоги и сборы.

Необлагаемый налогом минимум в 2026 году

В 2026 году в Украине 1 необлагаемый минимум доходов граждан составляет 17 грн. Учитывая маленькую сумму, в большинстве случаев практического значения именно при расчете налогов НМДГ не имеет никакого. Но используется для других целей.

Необлагаемый налогом минимум доходов граждан – это фиксированный расчетный показатель в сумме 17 гривен, закрепленный в Налоговом кодексе Украины. Его используют в случаях, когда законы или другие нормативно-правовые акты содержат ссылку именно на необлагаемый налогом минимум доходов граждан как базовую величину для расчетов (обычно штрафов).

Особенности использования НМДГ

В то же время, этот показатель не универсальный для всех сфер права. Для норм административного и уголовного законодательства, где необлагаемый минимум применяется для определения состава правонарушений, действует другой подход. В таких случаях его размер равняется налоговой социальной льготе, установленной НКУ на соответствующий календарный год.

Если объяснять простыми словами, что такое необлагаемый налогом минимум, то это сумма в 17 гривен, которая зафиксирована в НКУ и используется для проведения определенных расчетов. Она не меняется каждый год – необлагаемый налогом минимум в 2025 и 2026 году тот же, что и был 5 лет назад, например.

Необлагаемый налогом минимум не влияет на начисление налогов или социальных выплат. Но имеет значение для налоговой сферы и других отраслей права при расчете других показателей.

Размер необлагаемого минимума в Украине в 2026 году

Необлагаемый минимум в 2026 году остается неизменным и составляет 17 гривен. Эта сумма не индексируется и не привязана к инфляции или прожиточному минимуму, поскольку носит исключительно расчетный характер, а не социальное назначение.

Благодаря тому, что показатель НМДГ остается на минимальном уровне, удается избегать автоматического роста штрафов, сборов и санкций при изменении экономических показателей. Таким образом, реальные суммы ответственности регулируются другими механизмами, а необлагаемый налогом минимум выполняет роль условной базы.

Например, в бюджете на 2026 год предусмотрен рост показателя минимальной зарплаты с 8 000 грн до 8 647 грн и это приводит к автоматическому пересчету многих показателей – сумм единого налога и ЕСВ для ФЛП 1 и 2 групп, например, лимитов для «упрощенцев», социальных выплат и т.д. В то же время, в 2026 году 1 необлагаемый налогом минимум так и составляет 17 грн.

Кратко об основном:

В 2026 году базовый необлагаемый налогом минимум доходов граждан остается на уровне 17 грн и используется как фиксированная расчетная величина в законодательстве. Этот показатель не привязан к инфляции или прожиточному минимуму и не меняется автоматически каждый год, его размер прямо установлен НКУ.

Для чего используется необлагаемый налогом минимум

Ссылки на необлагаемый минимум в Украине можно найти в НКУ и других нормативно-правовых актах. В НКУ есть нормы касательно расчета долга по уплате налогов, за который устанавливаются определенные санкции – и если там указано, к примеру, «180 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан», то речь идет о 17 грн и сумме в 3060 грн.

Необлагаемый налогом минимум может встречаться и в других нормативных актах, в частности, в законах о государственном регулировании отдельных видов деятельности, положениях касательно финансовых санкций, лицензионных условий, ответственности за нарушение правил учета или отчетности и т.п. Если в законе указан штраф в размере 300 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан – то его сумма рассчитывается следующим образом: 300 х 17 = 5100 грн.

Однако есть тут один нюанс: в административном и уголовном праве используется другой показатель необлагаемого минимума.

То есть, если в НКУ или другом НПА прямо указан НМДГ без уточнений – берут сумму в 17 грн.
А вот если речь идет об административной (КУоАП) или уголовной ответственности (ККУ), используется налоговая социальная льгота.

Налоговая социальная льгота

Также налоговая социальная льгота применяется для налогообложения дохода работников с невысоким уровнем заработной платы с целью уменьшения базы налогообложения НДФЛ. Она применяется работодателем при начислении зарплаты и позволяет облагать налогом не всю сумму дохода, а только его часть после вычитания размера льготы.

Налоговая социальная льгота предоставляется только при условии, что месячный доход работника не превышает установленную законодательством предельную сумму, а ее размер определяется в процентах к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц, установленному на 1 января соответствующего года. Такой механизм направлен на уменьшение налоговой нагрузки именно для работников с низкими доходами и отдельных социально уязвимых категорий.

Отличие НМДГ от налоговой льготы

Четкое и понятное объяснение дает ГНС относительно того, какой необлагаемый налогом минимум в Украине нужно использовать в тех или иных ситуациях. В нем указано, что показатель в 17 грн используется во всех случаях, кроме случая квалификации правонарушения в административном и уголовном праве.

Когда речь идет о квалификации правонарушения (а НЕ установлении суммы штрафа), то используют показатель, указанный в п. 169.1 НКУ. То есть, не необлагаемый минимум в сумме 17 грн., а налоговую социальную льготу, которая установлена на уровне 50% размера прожиточного минимума для одного трудоспособного лица в месяц. Показатель принимают за 1 января года.

Налоговая социальная льгота рассчитывается очень просто – это половина показателя минимального прожиточного минимума. В 2025 году он составил 3 028 грн – следовательно, налоговая социальная льгота равнялась 1 514 грн. В 2026 году показатель МПМ составляет 3 328 грн – значит, льгота уже составит 1 664 грн.

Чтобы было понятнее, предлагаем таблицу с показателями необлагаемого налогом минимума в Украине в 2025, 2026 году и налоговой социальной льготы

	Где применяется	Показатель на 2025 год	Показатель на 2026 год
Необлагаемый минимум доходов граждан	В НКУ и других НПА, для определения сумм долгов, пени, штрафов.	1 необлагаемый минимум = 17 грн.	1 необлагаемый налогом минимум = 17 грн.
Социальная налоговая льгота	В административном, уголовном законодательстве для квалификации правонарушений.	50% от минимального прожиточного минимума = 1514 грн.	50% от минимального прожиточного минимума = 1664 грн.

Кратко об основном:

НМДГ в фиксированном размере 17 грн преимущественно применяется для расчета штрафов, судебных сборов и т.д. Налоговая социальная льгота используется для определения необлагаемой налогом зарплаты и в отдельных нормах уголовного и административного законодательства.

Влияет ли необлагаемый налогом минимум доходов граждан на налоги

Непосредственно на размер налогов необлагаемый минимум доходов граждан в Украине не влияет. Он не используется для определения налоговых ставок, базы налогообложения или суммы налоговых обязательств для физических лиц, юридических лиц либо ФЛП.

Налоги в Украине начисляются с учетом ставок, фактических доходов, оборотов, стоимости имущества или других показателей, что прямо определены в НКУ, без привязки к НМДГ. В то же время, этот показатель имеет опосредованную связь с налоговой сферой.

Ведь применяется необлагаемый налогом минимум для штрафов, финансовых санкций и ответственности за нарушения налогового законодательства, если соответствующая норма содержит ссылку именно на необлагаемый минимум. В этих случаях он выступает не как элемент налогообложения, а как условная единица для определения размера ответственности плательщика.

Для бизнеса важно понимать эту разницу на практике: необлагаемый налогом минимум не уменьшает доходы, что подлежат налогообложению, и не дает налоговых льгот. Его роль ограничивается расчетной функцией и важно не путать этот показатель с налоговой социальной льготой и пр., что может привести к ошибкам.

Короткий чеклист о НМДГ и НСЛ

НМДГ – это не реальный «необлагаемый налогом доход», а условная расчетная величина для штрафов, санкций и отдельных норм законодательства.
Базовое значение НМДГ для большинства расчетов – 17 грн, и оно не меняется автоматически вместе с минимальной зарплатой или инфляцией.
Налоговая социальная льгота (НСЛ) – это отдельный механизм, позволяющий уменьшить сумму зарплаты, облагаемой НДФЛ.
Размер НСЛ определяется от прожиточного минимума для трудоспособного лица, поэтому пересматривается вместе с бюджетными показателями.
В 2026 году стандартная НСЛ составляет 1664 грн, а право на ее применение зависит от предельного уровня зарплаты.
НСЛ применяется только к доходу в виде заработной платы и только по одному месту работы.
Для расчета уголовной, административной ответственности и отдельных налоговых норм законодательство может использовать не фиксированные 17 грн, а показатель, привязанный именно к НСЛ.