КИК (контролируемая иностранная компания) в 2026 году: налогообложение, отчет и штрафы

Q: Как ГНС узнает о моей иностранной компании, если я ничего не сообщал?

ГНС получает информацию из трех источников: автоматический обмен финансовыми данными по стандарту CRS, анализ открытых реестров компаний (например, Companies House, KRS, Delaware registry), а также данные из медиа и социальных сетей.

Q: Я выехал и живу за границей – я все еще контролер?

Это зависит от налогового резидентства. Если вы провели более 183 дней в другой стране и она является центром ваших жизненных интересов, вы можете стать ее налоговым резидентом. Однако каждый случай требует отдельного анализа и подтверждения.

Q: ФЛП в Польше (или Грузии, Эстонии) – это КИК?

Нет. Если бизнес зарегистрирован как аналог ФЛП (sole trader, individual entrepreneur и т.д.), это не считается КИК. Такой доход декларируется как иностранный доход физического лица.

Q: Я зарегистрировал компанию до 2022 года и ничего не менял – что нужно делать?

Уведомление о КИК не подается, если компания не менялась с 2022 года. Однако ежегодный отчет подавать необходимо начиная с 2022 года. Сейчас есть возможность подать отчеты за прошлые годы без штрафов.

Q: Доля менялась три раза за год – сколько сообщений?

Три. Каждое изменение доли — это отдельное событие, на которое дается 60 дней для подачи уведомления. За каждое пропущенное уведомление предусмотрен штраф.

Q: Аудит финансовой отчетности КИК обязателен?

Нет. Достаточно заверенной копии финансовой отчетности. Аудит может быть запрошен налоговым органом дополнительно при проверке.

Q: Подал отчет с ошибкой – что делать?

Необходимо подать уточняющий отчет. Если ошибка не повлияла на сумму налога, санкций обычно нет. Если повлияла — лучше исправить до начала проверки.

Q: Компания оформлена на жену, но мы вместе ею управляем – кто подает КИК?

Если жена является официальным владельцем и вы не осуществляете фактический контроль, отчет подает она. Если контроль осуществляется совместно, оба считаются контролерами и обязаны подавать отчетность отдельно.

Q: Стоит ли ждать законопроект 8137 о снижении штрафов?

Нет. Законопроект пока не принят, и сроки его принятия неизвестны. Откладывать подачу отчетности рискованно — лучше подать документы вовремя.

Содержание

Ключевые тезисы

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это ваш иностранный бизнес, о котором «помнит» ГНС, даже если вы о нем забыли.
Правила КИК – часть международного плана BEPS. Украина выполняет глобальные обязательства, а не придумывает свои налоги.
Отчет о КИК подается обязательно каждый год – даже если контролируемая иностранная компания ничего не заработала.
Трасты и фонды тоже подпадают под правила КИК, а не только классические компании.
Во время военного положения штрафы за неподачу отчета о КИК не применяются, но обязанности есть – и выполнить их нужно в течение 6 месяцев после отмены или окончания ВП.
Освобождение от налогообложения КИК и освобождение от подачи отчетности – это разные вещи.

КИК (контролируемая иностранная компания) – это юридическое лицо, зарегистрированное за границей, которым прямо или косвенно владеет или управляет резидент Украины. Если у вас есть бизнес в другой стране (Кипр, Польша, ОАЭ, Эстония, например), ГНС хочет об этом знать.

Три вопроса: касается ли КИК вас

Если хотя бы на один вопрос ответ «Да» – вы контролер и эта статья о вас:

✓	У вас есть доля в иностранной компании или образовании (траст, фонд, партнерство)?
✓	Вы подписываете сделки от имени иностранной компании или имеете доступ к ее счетам?
✓	Вы являетесь выгодополучателем (бенефициаром) иностранного траста или фонда?

Откуда взялись правила КИК: BEPS и международный тренд

КИК – не украинский вымысел. Это часть глобального плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), разработанного ОЭСР по борьбе с выводом доходов в низконалоговые юрисдикции. До 2022 года такие правила уже действовали в десятках стран – США, Великобритании, Германии, Польше.

Украина присоединилась к BEPS в 2017 году, подписав Многостороннюю конвенцию. Правила КИК – один из 15 шагов этого плана. Цель одна: если резидент страны накапливает прибыль в иностранной структуре и не платит с нее налог дома, государство получает право облагать налогом эту прибыль напрямую.

Простыми словами: КИК – это ответ государства на оффшорные схемы. Даже если ваша иностранная компания платит минимальный налог за границей, Украина может взыскать разницу.

Что такое КИК (контролируемая иностранная компания) – объяснение простыми словами

КИК – это ваша иностранная компания, о которой с большой вероятностью уже знает ДПС. И если да, то точно «помнит» о бизнесе даже тогда, когда вы сами о нем забыли.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это не просто оффшор. Под это определение подпадает любое иностранное юрлицо, которым владеет или управляет резидент Украины, независимо от страны регистрации компании.

Основным условием является контроль, который возникает при прямом или опосредованном владении долей от 50% и более, а в отдельных случаях – и меньшей долей (например, при общем владении или фактическом контроле). Об этом мы подробно поговорим ниже.

Есть бизнес в другой стране? Есть вероятность, что о нем нужно отчитываться.

По данным ГНС: за первые два года действия правил КИК в Украине зарегистрировались только 17 173 контроллера с 27 530 компаниями из 119 стран. При этом 80% поданных отчетов подпадали под освобождение от налогообложения – реальный налог платили только 2 из каждых 10 владельцев иностранного бизнеса. Большинство просто не знало об обязанности отчитываться.

Наиболее распространенные случаи:

IT-фаундер открыл сейлз-офис в форме Ltd на Кипре – это КИК.
Предприниматель зарегистрировал LLC в США для работы с американскими клиентами – это КИК.
Два партнера-украинца вместе владеют 60% польской sp. z o.o. – это КИК для каждого.
Бенефициар траста или фонда за рубежом – тоже подпадает под правила КИК.

Не только компания: трасты, фонды и партнерства тоже являются КИК

Важный нюанс, который многие пропускают: КИК – это не только классическое юридическое лицо (LLC, Ltd, GmbH). Под правила КИК также подпадают образования без статуса юрлица, если они ведут деятельность с целью получения дохода:

Трасты – распространенный инструмент управления активами в Британии, США, на Кипре.
Инвестиционные и благотворительные фонды (если распределяют доходы в пользу основателей).
Партнерства (LP, LLP, командитные общества) в разных юрисдикциях.

Исключение: НОО и благотворительные фонды, которые не распределяют доходы основателям – они не являются КИК.

Что НЕ является КИК и не требует отчета

Бизнес в форме аналога украинского ФЛП: sole trader, Einzelunternehmer, jednoosobowa działalność – не КИК.
Публичная компания с акциями на признанной фондовой бирже.

⚠ Важно: даже если у вас нет никакой формальной доли, но фактически вы управляете компанией (подписываете соглашения, распоряжаетесь счетом, даете указания директору) – вы контролер и имеете все соответствующие обязанности.

Кто является контролером КИК: три критерия с примерами

Достаточно выполнения хотя бы одного условия:

Критерий	Условие	Пример
Доля >50%	Вы единоличный или мажоритарный собственник	Открыли LLC в США на 100% – однозначно контролер
Доля >10% при совместном украинском контроле ≥50%	Несколько резидентов Украины вместе имеют ≥50%, и ваша доля >10%	Два украинца по 30% – каждый контролер, так как вместе 60% (более 50% в сумме)
Фактический контроль	Существенное влияние на решения, даже без формальной доли	CEO с доверенностью на сделки >1 год, или бенефициар при открытии счета

Цепочки компаний не спасают: опосредованный контроль

ГНС учитывает не только прямое, но и опосредованное владение. Если ваша кипрская компания является владельцем эстонской – обе являются КИК. Доля считается умножением: если вам принадлежит 80% кипрской, а она имеет 70% эстонской – ваша опосредованная доля в эстонской = 56%.

Схема «компания А → компания Б → я» не скрывает контроль. Она лишь усложняет расчет и увеличивает риск ошибки при подаче отчета.

Две обязанности собственника КИК: уведомление и отчет о КИК

Это разные документы с разными дедлайнами. Путать их – дорого.

Обязанность 1. Уведомление о КИК

Уведомление – это сигнал ГНС: «у меня что-то изменилось в иностранном бизнесе». Подается в течение 60 дней после изменения. Считайте как календарные – так безопаснее.

Когда подавать:

Приобрели или получили долю в иностранной компании.
Продали или утратили долю.
Основали новую компанию или ликвидировали имеющуюся.
Начали или прекратили фактический контроль.
Изменилась доля – каждое изменение требует отдельного уведомления.

Как подать онлайн – 5 шагов:

Зайдите в Электронный кабинет плательщика на сайте ГНС (cabinet.tax.gov.ua).
Раздел «Введение отчетности» → кнопка «Создать».
Форма: F1308001 (физлица) или J1308001 (юрлица).
Заполняете 5 разделов: данные контролера → сведения о КИК → приобретение/отчуждение доли → фактический контроль → имущественные права.
Проверка → подпись КЭП → отправка.

🔴 Штраф за неподачу уведомления: 998 400 грн за каждый факт (300 ПМ × 3 328 грн в 2026 г.). Каждое изменение доли без уведомления – отдельный штраф.

Обязанность 2. Ежегодный отчет о КИК

Отчет о КИК – полноценный расчет прибыли контролируемой иностранной компании, вашей доли и суммы налога. Подача отчетности является обязательной ежегодно независимо от того, вообще ли компания что-то заработала.

Кто подает	Граничный срок	Вместе с чем	Перенос
Физическое лицо	30 апреля (за предыдущий год)	Декларация об имущественном положении и доходах	До 31.12.2026 – по заявлению
Юридическое лицо	1 марта (за предыдущий год)	Декларация на прибыль предприятия	Не предусмотрено

Полный или сокращенный отчет? Если в момент дедлайна нет полной финотчетности КИК, подайте сокращенный отчет вовремя, а полный – до конца того же года.

Что добавлять к отчету: заверенная копия финансовой отчетности КИК (обязательно). Перевод – желательно. Согласно нормам НКУ, отчет должен быть подан на украинском языке, однако ГНС принимает отчеты на польском, английском. Однако лучше, чтобы был перевод. Аудит не требуется, если ГНС не запросит отдельно.

🔴 Штраф за неподачу или несвоевременную подачу отчета: 332 800 грн + пеня 1 ПМ/день (первые 30 дней), далее 5 ПМ/день.

Налогообложение КИК: сколько платить и как законно уменьшить сумму

Облагается скорректированная прибыль КИК – прибыль после корректировок по украинским правилам, умноженная на вашу долю. Именно эту сумму вы включаете в свой годовой доход. Если общий совокупный доход всех КИК одного контролирующего лица не превышает 2 млн евро, от налогообложения можно освободиться (но отчет о КИК все равно подается).

Таблица ставок

Ситуация	НДФЛ (ФЛ)	Налог на прибыль (ЮЛ)	Военный сбор
Стандартное налогообложение скорректированной прибыли	18%	18%	5%
Прибыль КИК, распределенная в вашу пользу до подачи отчета	9%	—	5%
Дивиденды от украинских юрлиц, что платят налог в Украине	5%	—	5%

Пример расчета: компания на Кипре заработала €100 000

Ваша доля – 100%. Между Украиной и Кипром есть соглашение об избежании двойного налогообложения, но эффективная ставка там – 12,5% (ниже 13%).

Показатель	Сумма
Скорректированная прибыль КИК	€100 000 (условно)
Ваша доля (100%) → налогооблагаемый доход	€100 000
НДФЛ 18%	≈ €18 000
Военный сбор 5%	≈ €5 000
Вместе к уплате (по курсу НБУ)	≈ €23 000

Когда платить не нужно: 6 оснований для освобождения

Освобождение от налогообложения – это не освобождение от отчета. Отчет подается всегда, но налоги не уплачиваются, если:

Между Украиной и страной КИК есть соглашение об избежании двойного налогообложения и эффективная ставка там – не ниже 13%.
Общий доход всех ваших КИК вместе не превышает 2 млн евро на конец отчетного года.
КИК – публичная компания с акциями на признанной фондовой бирже.
КИК – благотворительная организация, которая не распределяет доходы участникам.
Доля пассивных доходов КИК (дивиденды, проценты, роялти) – не более 50% от общего дохода.
Есть другие основания по НКУ – подайте заявление об отказе от налогообложения в произвольной форме.

ТОП-10 стран, с которыми Украина имеет соглашение об избежании двойного налогообложения

Если ваша компания зарегистрирована в одной из этих стран и платит там налог ≥13%, есть основания для освобождения от налогообложения КИК в Украине:

Страна регистрации КИК	Ставка корпналога (ориентировочно)
Эстония	20% (при распределении), 0% нераспределенный
Польша	9-19%
Кипр	12,5% (ниже порога – нужен анализ)
Германия	~30%
Великобритания	25%
Канада	26,5%
Израиль	23%
ОАЭ	9% (с 2023, ниже порога – нужен анализ)
США	21% федеральный + штатный
Грузия	15% (или 0% при реинвестировании)

⚠ Кипр (12,5%), ОАЭ (9%), Грузия (0-15%) – ниже или на грани порога 13%. Для этих юрисдикций освобождение от налогообложения не является автоматическим и требует отдельного анализа.

📊 По статистике ДПС: Польша занимает 23-25% всех КИК украинцев, далее – Кипр (11%), США (9,4%), Великобритания (9,1%), Эстония (7,5%). Пять этих стран охватывают более 60% всех зарегистрированных КИК. При этом Кипр, несмотря на популярность, имеет ставку 12,5% – ниже порога 13%, поэтому автоматического освобождения от налогообложения нет. Многие владельцы узнают об этом только при заполнении первого отчета о КИК.

Штрафы за КИК в 2026 году: что изменилось и реальные суммы

⚠ Ключевое изменение декабря 2024 года: с 26 декабря 2024 года штрафы за нарушения с 1 января 2022 года и во время военного положения не применяются. Но обязанности остаются, поэтому по завершении ВП у вас будет 6 месяцев выполнить их без санкций. Затем штрафы вернутся.

Если сейчас не поданы уведомления или отчеты за 2022-2024 годы, есть окно исправить это без штрафов.

📊 Реальная картина: по итогам кампании 2024 года полный отчет о КИК не подали более 6 000 КИК. ГНС уже активно устанавливает этих контролеров. Общая сумма задекларированных КИК-налогов по состоянию на 2025 год превысила 4,92 млрд грн – почти в три раза больше, чем за первую кампанию (1,78 млрд). После завершения военного положения проверки будут направлены, прежде всего, на тех, кто не отчитывался.

Сводная таблица штрафов (после возобновления их действия)

Нарушение	Размер штрафа
Неподача уведомления о КИК	998 400 грн за каждый факт (300 ПМ × 3 328 грн)
Несвоевременная подача или неподача отчета	332 800 грн + пеня 1 ПМ/день (первые 30 дней)
Просрочка более 30 дней	Пеня 5 ПМ/день, максимум 300 ПМ
Нарушения, выявленные при проверке ГНС	3% дохода КИК или 25% скорректированной прибыли (что больше)

FAQ: 10 вопросов, которые ставят владельцы бізнеса

Компания ничего не заработала или убыточная – нужно отчитываться?

Да. Даже если скорректированная прибыль нулевая или отрицательная, отчет о КИК подается обязательно. Подача отчетности по контролируемым иностранным компаниям является требованием независимо от финансового результата. Без отчета ваша декларация неполная.

Как ГНС узнает о моей иностранной компании, если я ничего не сообщал?

С трех каналов одновременно. Во-первых, со второй половины 2024 года в Украине заработал автоматический обмен финансовой информацией по стандарту CRS – ГНС теперь получает данные о счетах и структурах украинцев напрямую от иностранных налоговых органов без какого-либо запроса с вашей стороны. Во-вторых, ГНС анализирует открытые реестры компаний (Companies House, KRS, Delaware registry и т.п.). В третьих, использует данные из медиа и социальных сетей. Схема «не скажу – не узнают» перестала работать еще в 2024 году.

Я выехал и живу за границей – я все еще контролер?

Зависит от налогового резидентства. По общему правилу, если вы провели 183+ дней в другой стране, которая является центром ваших интересов – вы можете стать ее налоговым резидентом. Признаки центра интересов: постоянно арендованное жилье, автомобиль, ребенок в местной школе, основной счет в местном банке. Если все это есть, то вы, скорее всего, уже не резидент Украины и КИК-обязанностей нет. Но ГНС не признает это автоматически – каждый случай требует отдельного анализа и желательно документального подтверждения.

ФЛП в Польше (или Грузии, Эстонии) – это КИК?

Нет. Если ваш бизнес за границей зарегистрирован как аналог ФЛП (sole trader, jednoosobowa działalność, individual entrepreneur), это не КИК. Такой доход отражается в вашей декларации как иностранный доход физлица.

Я зарегистрировал компанию до 2022 года и ничего не менял – что нужно делать?

Уведомление о КИК НЕ подается – старая компания без изменений с 2022 года не нуждается в уведомлении. Но ежегодный отчет подается, начиная с 2022 года. Если за 2022-2024 годы отчеты не подавались, сейчас есть возможность исправить без штрафов (ВП еще действует).

Доля менялась три раза за год – сколько сообщений?

Три. Каждое изменение – отдельное событие, и на каждое – 60 дней. Если пропустили хоть одно – штраф 998 400 грн за каждый факт.

Аудит финансовой отчетности КИК обязателен?

Нет. Достаточно заверенной копии финотчета. Аудит ГНС может запросить дополнительно, если возникнут вопросы во время проверки.

Подал отчет с ошибкой – что делать?

Подайте уточняющий отчет. Если ошибка не привела к занижению налога, санкций, как правило, нет. Если привела – лучше исправить самостоятельно до проверки. Важный прецедент: в апреле 2024 года ГНС изменила подход к заполнению строк 31-33 КИК-отчетов за неделю до дедлайна подачи, что повлекло массовые перезаполнения уже подготовленных отчетов. Поэтому если обнаружили ошибку – исправляйте смело, это нормальная практика.

Компания оформлена на жену, но мы вместе ею управляем – кто подает КИК?

Если жена является официальным владельцем доли и вы не отвечаете критериям фактического контроля, то она подает. Но если вы вместе подписываете соглашения, имеете доступ к счетам или есть общий бенефициар – оба считаетесь контролерами и оба обязаны отчитываться отдельно.

Стоит ли ждать законопроект 8137 о снижении штрафов?

Нет. ЗП 8137, который должен существенно снизить размеры штрафов за КИК, до сих пор не принят и находится на доработке. Дата принятия неизвестна. Ждать его и откладывать подачу уведомлений и отчетов – рискованно: 60 дней на сообщения не останавливаются. Подавайте сейчас, пока ВП еще действует и штрафы не применяются.

Как перенести срок подачи отчета до 31 декабря 2026 года?

Только для физических лиц. Подайте заявление в произвольной форме в свой орган ГНС с указанием уважительной причины: болезнь, пребывание за границей. Срок подачи декларации и отчета о КИК переносится до 31 декабря 2026 года.

Итог

КИК – это не страшно. Это обязанность, которую нужно выполнять системно: получили долю → подали уведомление за 60 дней → ежегодно подаете отчет → при необходимости платите налог. Если за 2022-2024 годы отчетность не подавалась – сейчас есть окно исправить это без штрафов. Чем раньше – тем меньше рисков.

Есть вопросы касательно вашей ситуации? Звоните нам по номеру телефона, который видите на сайте, или оставляйте заявку на сайте, чтобы менеджер мог с вами связаться и обсудить условия сотрудничества.