Отказали в едином налоге? Причины, последствия и пути решения проблемы

Содержание

Отказали в едином налоге? Не знаете, почему, когда и что теперь делать? В этой статье мы рассмотрим эту проблему как в теории, так и на практике. Проанализируем, когда предпринимателем может быть получен отказ в регистрации плательщиком единого налога, как предотвратить такую ситуацию и какие меры следует принять, если вам уже отказали в ЕН.

В каких случаях ФЛП может получить отказ от единого налога

В другом нашем материале мы писали о нарушениях условий пребывания на упрощенной системе налогообложения, которые больше касаются обязательного самостоятельного отказа ФЛП. Сейчас же напомним, что налоговая может отказать в применении упрощенной системы налогообложения:

Только что зарегистрированному ФЛП.
Во время изменения системы налогообложения с общей на упрощенную.
Может прийти отказ в ЕН и ФЛП, который находится на едином налоге уже длительное время.

Причины отказа органами ГНС в применении упрощенной системы налогообложения определяются НКУ и могут быть разными. Разберем подробно каждую из причин отказа в ЕН в теории и на практике и расскажем, как ее избежать.

Причина отказа в ЕН №1: наличие налогового долга

Согласно п.п. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 НКУ, не могут быть плательщиками единого налога первой-третьей групп налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Для предотвращения такой ситуации нужно постоянно отслеживать информацию в своем электронном кабинете налогоплательщика на сайте ГНС о пребывании ФЛП в реестре плательщиков единого налога (меню «Учетные данные») и о наличии долгов по уплате всех налогов и сборов.

В том числе уделять внимание своевременной уплате таких налогов физического лица, как земельный налог, налог на недвижимое имущество (меню «Состояние расчетов с бюджетом»). Советуем не только смотреть наличие долга в главном меню, но и открывать карточку по каждому налогу и сверять сальдо на счете.

Если вы только что зарегистрировались как ФЛП, или меняете систему налогообложения с общей на упрощенную, подайте заявление на единый налог как можно скорее, и следите за изменениями в электронном кабинете. Чтобы у вас было время до конца предельного срока подачи заявления все исправить: оплатить долг и подать заявление повторно.

Если вы уже существующий ФЛП и находитесь на упрощенной системе налогообложения, вам необходимо регулярно отслеживать информацию в меню «Учетные данные» об аннулировании единого налога и в меню «Состояние расчетов с бюджетом» о наличии налогового долга. Ведь наличие долга на каждое 1-ое число в течение последовательных 2-х кварталов является основанием для аннулирования единого налога.

Вторая причина – несвоевременно поданное заявление на упрощенную систему налогообложения

Может ли предприниматель изменить свою систему налогообложения? Да, в любой момент, но при условии четкого соблюдения требований НКУ.

Если вы только что зарегистрировали ФЛП или хотите изменить группу, или перейти с общей системы налогообложения на упрощенную, следует своевременно, в оговоренные законодательством сроки, подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения. Подробно о том, как перейти на упрощенную систему налогообложения, вы можете почитать в нашем материале или в НКУ разд. 15.

Если же вы все-таки нарушили сроки подачи и заявление на упрощенную систему налогообложения было подано позже установленных сроков, нужно подать заявление с нового квартала – за 15 календарных дней до начала нового квартала.

Еще одна причина отказа в ЕН – выбор запрещенных для упрощенной системы видов деятельности

Перед тем, как выбирать систему налогообложения, нужно ознакомиться с перечнем видов деятельности, которые запрещені для пребывания на упрощенной системе налогообложения в НКУ. И принять решение касательно применения правильной группы или системы налогообложения либо отказа от определенного вида деятельности.

Несоответствие условиям пребывания на определенной группе единого налога

Эта причина касается действующих ФЛП, которые желают сменить группу или перейти на упрощенную систему налогообложения. В случае нарушения условий пребывания на определенной группе упрощенной системы налогообложения (например, превышен объем годового дохода или количество наемных работников) ФЛП обязуется перейти на уплату других налогов и сборов (сменить группу налогообложения или перейти на общую систему).

В противном случае, если этого не сделать, то во время проверки и установления факта нарушения налоговая может самостоятельно осуществить аннулирование такому ФЛП статуса плательщика единого налога по решению налоговой.

Если статус плательщика ЕН был аннулирован по решению налоговой, то ФЛП сможет вернуться на эту группу только после года, в котором данные условия для пребывания на определенной группе не были нарушены. То есть, например, если вам аннулировали статус плательщика единого налога с 1 января 2025 года, то при условии соблюдения в течение 2025 года всех условий соответствующей группы упрощенной системы, ФЛП может вернуться на единый налог с 1 января 2026 года.

Выявление факта нарушения условий пребывания на ЕН во время проведения аудиторской проверки

Если ФЛП нарушал условия пребывания на упрощенной системе налогообложения и была проведена аудиторская проверка деятельности такого ФЛП, органы ГНС вправе инициировать аннулирование в применении упрощенной системы налогообложения. Какие последствия аннулирования ЕН:

ФЛП должен уплатить единый налог в размере 15% от суммы дохода, полученного с нарушением условий пребывания на упрощенной системе налогообложения;
ФЛП с 1 числа месяца после квартала нарушения условий лишается единого налога и будет находиться на общей системе налогообложения. Это приведет к уплате с чистого дохода, полученного после даты аннулирования, следующих налогов: ЕСВ 22,0%, НДФЛ 18,0%, военный сбор 5%;
Такие ФЛП не могут быть плательщиками единого налога в течение 4 кварталов после аннулирования статуса, даже если прекратят свою деятельность и заново зарегистрируют.

Неправомерный отказ в ЕН предпринимателям

Согласно п. 299.5 ст. 299 НКУ, в случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня подачи субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

Однако на практике в письменном виде почти не сообщают – всю информацию можно отследить в электронном кабинете налогоплательщиков на сайте ГНС. Налоговая расценивает его как основное средство связи с налогоплательщиками. Поэтому не только заявление на единый налог в электронном кабинете может быть подано, но и уведомления приходят сюда же.

На практике мы не раз сталкивались с неправомерными отказами. Поделимся опытом с вами, как мы решали эти проблемы.

Кейс №1

Отказ в ЕН новосозданному ФЛП, зарегистрированному в Херсонской области. Было отправлено заявление о применении упрощенной системы налогообложения 3 группы «Укрпоштой», ценным письмом с описанием. Согласно разъяснению ОИР, датой принятия такого заявления является дата подачи письменной корреспонденции для пересылки (дата отправки), которая отражается на адресной стороне почтового отправления и описания.

А отказали в ЕН именно из-за просрочки срока. Мы позвонили в «Пульс», оставили жалобу, через несколько дней ФЛП перевели на упрощенную систему налогообложения с даты регистрации.

Кейс №2

ФЛП был зарегистрирован в Черкасской области. В 2017 году было подано заявление госрегистратору о прекращении предпринимательской деятельности, при этом ликвидационные отчеты не были поданы и аудит также не проводился. В следующем году снова решили зарегистрировать ФЛП, однако место регистрации было изменено уже на Киев.

Условия применения упрощенной системы налогообложения с нашей стороны были соблюдены (заявление на единый налог подавалось своевременно и в следующем году после предыдущего применения упрощенной системы налогообложения), однако был отказ со стороны Шевченковской ГНИ.

ВНИМАНИЕ! По техническим причинам Шевченковская ГНИ не могла поставить ФЛП на учет как плательщика единого налога из-за того, что у ФЛП были открыты карточки в налоговой Черкасской области (не был проведен аудит по предыдущему месту регистрации ФЛП в связи с прекращением его деятельности).

НО! Согласно нормам налогового законодательства, среди причин отказа в применении упрощенной системы налогообложения «технической» нет. Поэтому мы снова обратились в «Пульс», написали жалобу.

Сначала посоветовали запросить в Шевченковской налоговой письменный отказ от единого налога. Поскольку предварительно нам просто позвонил по телефону инспектор и сообщил об отказе в ЕН, и в электронном кабинете так и не появилась информация о пребывании ФЛП на учете как плательщика единого налога. Получили письменный отказ, в котором указывалась техническая причина, что не могут повторно открыть карту в Киеве, пока не будет закрыта карта в Черкасской области.

Далее написали заявление в ГУ ГНС г. Киева о неправомерном отказе, и через три месяца, пока велись переписки, ФЛП все-таки поставили задним числом (датой регистрации) на учет в качестве плательщика единого налога в Шевченковском районе г. Киева.

Следовательно, можно сделать выводы, что во избежание проблем нужно быть максимально внимательными в уплате налогов, соблюдать условия пребывания на упрощенной системе налогообложения, регулярно следить за изменениями в электронном кабинете и законодательстве, вовремя на верные счета платить налоги.

Хотите уточнить любой вопрос касательно условий пребывания, перехода на единый налог и особенностей применения упрощенной системы? Обращайтесь к нашим бухгалтерам за консультацией по номеру телефона, который видите на сайте.