Отчетность КИК | Подача отчетности КИК

Требование касательно подачи отчета по контролируемым иностранным компаниям в Украине появилось сравнительно недавно. Это новый вид отчетности, к подаче которой законодательство устанавливает определенные требования и налагает штрафы за невыполнение всех условий.

КИК считается не каждая компания, что зарегистрирована в другой стране и имеет среди владельцев украинцев.

Условия определения КИК (контролируемых иностранных компаний)

Для получения компанией этого статуса и появления обязанности подачи отчета КИК, уплаты налогов важным является соблюдение нескольких условий:

1. Владение резидентом Украины долей в иностранной компании в размере 50% или больше.
2. Или если совокупное владение компанией украинцами равняется 50% или больше. В таком случае достаточно, чтобы каждый владелец-украинец владел 10% и больше. Для 2022-2023 годов применяется показатель в 25%.
3. Осуществление фактического контроля над компанией резидентом Украины – то есть, не номинальное владение, а принятие участия в управлении, переговорах, открытии счетов и подписании документов от имени компании.

Только при условиях, что выше перечислены, у лица появляется обязанность подготовки и подачи КИК отчетности.

Основные обязанности контролирующего лица: уведомление, отчетность, расчет прибыли

Итак, мы определились с тем, кто является контролирующим лицом. Теперь же разберемся с тем, какие требования устанавливает действующее законодательство:

• Своевременная подача сообщения о КИК – в случае приобретения доли или любых изменений.
• Подача отчетов – контролирующее лицо подает отчетность КИК и финансовую годовую отчетность по компании раз в год. Обязательно нужно добавить документы, что подтверждают полученный доход от деятельности компании.
• Расчет скорректированной прибыли КИК от всех долей во всех иностранных компаниях, которыми владеет лицо.

Кроме того, ГНС может запросить дополнительную информацию о финансовых показателях КИК, к чему контролер должен быть готов.

Клиенты часто спрашивают нас, обязателен ли аудит финансовой отчетности КИК? Согласно законодательству, к отчету КИК добавляются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании. Именно аудиторское заключение подавать не нужно, но ГНС может запросить его в случае появления сомнений в правдивости поданных данных.

Налогообложение прибыли КИК

Подача отчетности КИК осуществляется одновременно с формированием декларации об имущественном положении и доходах с целью расчета скорректированной прибыли резидента и уплаты им налогов в бюджет Украины. Здесь следует упомянуть об определенных исключениях, благодаря которым контролерам не всегда нужно производить начисления.

Опытный бухгалтер БИП сможет определить, нужно ли рассчитывать скорректированную прибыль и платить налоги, на этапе подготовки отчетности по КИК после анализа финансовой отчетности компании. Сначала такая информация будет утверждена с контролером.

Доход облагается ставкой налога 18% на сумму скорректированной прибыли. Но здесь стоит отметить такой нюанс: для физических лиц применима сниженная ставка в 9% при условии, что часть прибыли компании распределена в пользу контролера до того, как был подан отчет, и контролер показал этот доход в декларации.

Также эта ставка применяется для дивидендов, что были получены от украинских юридических лиц, которые не перечисляют налог на прибыль. Доход от дивидендов, которые КИК получила от юридических лиц, что зарегистрированы в Украине и уплачивают налог на прибыль, облагается налогом по ставке 5%.

После подачи отчетности КИК со всего дохода контролер должен уплатить также 5% военного сбора. Есть определенные случаи, когда резидент не должен платить налоги – если такая возможность есть и деятельность КИК входит в ряд исключений в НКУ, мы обязательно о ней проинформируем и подадим в ГНС отчет с соответствующими данными.

Учитывая большое количество нюансов и тонкостей, связанных с расчетом налогов и подачей отчетности КИК, мы рекомендуем обращаться за помощью к опытным бухгалтерам.

Как организовано сотрудничество с клиентом

Подачу отчета по КИК наш бухгалтер осуществляет после того, как уже было подано уведомление о регистрации компании или приобретении фактического контроля, если такие события произошли позже 1 января 2022 года. Зарегистрированные до указанной даты компании подачи уведомления не требуют, требование есть только относительно отображения изменений по КИК.

Для того, чтобы специалист мог осуществить подготовку и подачу КИК отчетности, контролеру нужно предоставить бухгалтеру:

1. Краткую информацию об организационной структуре компании для определения доли контролера (это может быть устав или любой другой регистрационный документ).
2. Финансовую отчетность по такой компании за год, за который подается отчет, переведенную на украинский язык и утвержденную налоговыми органами страны, в которой такая отчетность подавалась (если предусмотрено такое утверждение).
3. Доступ в кабинет налогоплательщика (ключом ЭЦП или через удаленный доступ).

Если на момент истечения срока подачи отчетности КИК в Украине у клиента еще нет документов для подтверждения дохода, мы подаем отчет в сокращенной форме. А затем, до конца календарного года, формируем полный отчет про КИК и уточняющую годовую декларацию при необходимости (в случае увеличения прибыли контролирующего лица). Только в таком случае не будут наложены штрафы и не будет начисляться пеня.

Штрафы за нарушение норм – если отчет о КИК не подан

Неподача отчетности про КИК приводит к наложению штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного года. В то же время, нарушение сроков подачи отчетов может привести к наложению штрафа в сумме 1 прожиточного минимума за каждый день просрочки (но не более 50 размеров ПМ).

Также законом установлены штрафы за просрочку уплаты вышеуказанных финансовых санкций. Отметим, что уплата штрафа является обязательной, но не освобождает контролера от необходимости подачи отчетности о контролируемых иностранных компаниях и всех подтверждающих документов, что предусмотрены законодательством.

То есть, не подав КИК отчетность своевременно, контролер должен уплатить немалые средства в бюджет и все равно предоставить в ГНС все необходимые данные. В случае невыполнения требований штрафы будут расти, а обязанность подачи отчетности отменена не будет. Вы просто будете терять средства и подвергать себя еще большим затратам и наказаниям.

Сейчас на время действия режима военного положения и еще полгода после его отмены или окончания штрафные санкции по подаче отчетности КИК не применяются. Но в ближайшее время все может измениться, ведь в законодательстве постоянно происходят изменения, вносятся поправки. Также неизвестно, как именно будут взиматься штрафы за нарушения после окончания военного положения.

За соблюдением всех правил и законодательных норм в отношении иностранных контролируемых компаний и подачи КИК отчетности внимательно следит налоговая. Все государственные органы, финансовые учреждения должны уведомлять ГНС о выявленных доходах от КИК или зафиксированных фактах неподачи отчета. Срок давности проверок финотчетности КИК составляет 7 лет, сами проверки иногда могут длиться до года.

Поэтому мы рекомендуем клиентам заранее заказать отчет КИК, чтобы не нарушить сроки подачи, выполнить обязанности перед государством и не подвергать себя опасности быть оштрафованным на значительные суммы. Мы оперативно произведем сложные расчеты, подадим отчет в ГНС и поможем избежать наказаний.

Обращайтесь к нашим специалистам и будьте уверены, что ваши финансы в порядке!