Может ли ФЛП на ЕН сдавать помещение в аренду? Как не потерять статус «упрощенца»? Все нюансы и тонкости

Регистрация ФЛП в качестве плательщика единого налога предусматривает определенные ограничения, касающиеся годовых лимитов дохода, выбора сфер и видов деятельности, количества наемных работников. При переходе на упрощенную систему ФЛП может выбрать одну из четырех групп плательщиков ЕН, которая отвечает потребностям его бизнеса и позволяет уплачивать налоги по сниженным ставкам, вести меньшие объемы отчетности.

В этой статье мы расскажем о том, могут ли ФЛП-«упрощенцы» сдавать в аренду помещения, и рассмотрим основные правила ведения такой деятельности плательщиками ЕН.

На каких условиях ФЛП на ЕН может быть арендодателем помещения

Ниже мы будем рассматривать лишь правила для предпринимателей, которые осуществили оформление ФЛП на едином налоге 2 и 3 групп. Ведь, согласно ст. 291 НКУ, плательщикам ЕН 1 группы разрешено заниматься исключительно предоставлением населению бытовых услуг или розничной продажей товаров с лотков и прилавков на рынках. А регистрация ФЛП на 4 группе ЕН доступна только для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В то же время, ФЛП-плательщикам единого налога 2 и 3 групп разрешено сдавать помещения в аренду. Но осуществлять такую ​​деятельность нужно с учетом требований и правил, установленных для всех «упрощенцев» нормами НКУ. Ведь в случае нарушений ФЛП может лишиться статуса плательщика единого налога и получить штрафные санкции.

Законодательные требования и нюансы касательно предоставления помещения в аренду ФЛП и физлицом

Сначала разберемся с тем, как регулируется предоставление ФЛП помещения в аренду. Согласно ст. 325 ГКУ, субъектом права собственности может быть физическое или юридическое лицо. А потому право собственности на недвижимость регистрируется на физическое лицо, а не на физическое лицо-предпринимателя. И сдавать недвижимое имущество в аренду владелец может двумя способами:

1. Как ФЛП – и тогда обязан вести такую ​​деятельность в соответствии с требованиями НКУ, установленными для выбранной ФЛП системы налогообложения. В нашем случае это ЕН.
2. Как физическое лицо – вне предпринимательской деятельности, получая прибыль на личный (НЕпредпринимательский) счет, уплачивая налоги как физлицо и не имея никаких ограничений.

Второй вариант является достаточно рискованным, ведь налоговая может считать предпринимательской деятельность физического лица, за которую оно получает доход. И требовать соблюдения правил и ограничений, установленных для ФЛП, а поэтому ниже рассмотрим их более подробно.

Также отметим, что ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации ФЛП влечет за собой наложение штрафов, суммы которых стартуют от 17 000 грн. и достигают 34000 грн. (согласно ст. 164 КУоАП).

КВЭДы для предоставления в аренду помещений ФЛП 2 и 3 группы

Для того, чтобы иметь возможность заниматься любым видом деятельности, во время оформления ФЛП регистрирует нужные КВЭДы. Количество их не ограничено и работать по всем не обязательно. Но осуществлять деятельность, которая НЕ зафиксирована в соответствующих кодах, запрещено. Следовательно, чтобы сдавать помещение в аренду ФЛП 2 или 3 группы должен зарегистрировать один из следующих КВЭДов, исходя из специфики деятельности ФЛП:

• 68.20 – «Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества».
• 55.10 – «Деятельность гостиниц и подобных средств временного размещения».

ФЛП может иметь зарегистрированными оба КВЭДа одновременно. Изменение КВЭД (добавление нужных кодов и удаление неактуальных) происходит путем подачи заявления онлайн на портале «Дія» или государственному регистратору и внесения соответствующих изменений в ЕГР и ГНС.

Ограничения для ФЛП-арендодателей 2 и 3 группы ЕН

Если во время оформления ФЛП или в процессе ведения деятельности предпринимателем был выбран КВЭД 68.20 для предоставления в аренду недвижимого имущества, пребывание на упрощенной системе устанавливает для него определенные ограничения по площади помещения.

Так, согласно п.п. 291.5.3 НКУ, «упрощенцы» могут сдавать в аренду помещения:

1. Жилые – общей площадью до 400 кв. м.
2. Нежилые – общей площадью до 900 кв. м.

При этом, сам объект может быть гораздо больше по площади, ограничение касается именно той его части, которая сдается в аренду. Но тогда при проверке налоговой нужно иметь четкие условия договора и подтверждение того, что в аренду сдается не все помещение, а лишь определенная его часть.

Также следует помнить о том, что площади суммируются. То есть, если ФЛП сдает в аренду жилые помещения на 50, 150 и 250 квадратных метров, он нарушает правило (ведь общая площадь составляет 450, что на 50 больше разрешенных 400 кв. м). Одновременно можно сдавать разные виды недвижимости в установленных пределах – 350 метров жилой и 560 нежилой, например.

Для ведения деятельности по КВЭД 55.10 (для гостиниц и др.) ограничений по площади помещения не установлено. Поэтому ФЛП 2 и 3 группы при условии открытия гостиницы, хостела могут не соблюдать вышеуказанные ограничения.

Предоставление недвижимости в аренду ФЛП 2 группы

Независимо от того, по каким КВЭДам работает ФЛП-«единщик» 2 группы, он непременно должен соблюдать нормы касательно выбора контрагентов, установленные ст. 291 НКУ. Предоставлять в аренду помещение ФЛП 2 группы может исключительно населению (физические лица, находящиеся на территории Украины) и плательщикам единого налога (ФЛП, ООО).

Плательщикам ЕН 2 группы запрещено предоставлять услуги (а, следовательно, и сдавать в аренду помещения) ФЛП и юридическим лицам, уплачивающим налоги по общей системе.

Условия предоставления в аренду недвижимости ФЛП 3 группы ЕН

Если при регистрации предпринимателя в ГНС он выбрал 3 группу единого налога, ограничений касательно получателей услуг для него не установлено. То есть, он имеет право сдавать помещение в аренду кому угодно – ФЛП и ООО (независимо от системы налогообложения, на которой они находятся), физическим лицам, государственным учреждениям и организациям и т.д.

Дополнительные требования касательно предоставления в аренду помещений

О чем еще стоит помнить ФЛП, сдавая помещение в аренду:

• Применение РРО/ПРРО необходимо в случае приема оплаты наличными или в безналичной форме. Если оплата производится исключительно на IBAN по реквизитам, регистратор можно не использовать.
• Договор аренды – необходимо заключать в письменной форме (разрешено в электронном формате при условии наложения КЭП). Если договор заключается на 3 и более лет, его нужно заверить нотариально.
• Подача формы №20-УПН (ОПП) осуществляется в течение 10 дней с момента заключения договора (передачи недвижимости в аренду) и предусматривает требование изменения информации об объекте.

Как наказываются нарушения требований

За несоблюдение какого-либо из указанных выше требований ФЛП-«упрощенца» ожидают неприятные последствия и штрафные санкции, в соответствии с установленным нарушением.

Например, осуществление деятельности без регистрации соответствующего КВЭД, превышение ограничений по площади жилых и нежилых помещений предусматривают для ФЛП обязанность уплатить 18% НДФЛ и 1.5% военного сбора с полученного от такой деятельности дохода и перевод на общую систему налогообложения.

Аналогично наказывается нарушение ФЛП 2 группы требований по сотрудничеству с контрагентами (предоставление помещения в аренду ФЛП и ООО, которые находятся на общей системе налогообложения).

В таких случаях ФЛП должен перейти на общую систему с 1 числа месяца, который идет следующим после совершения нарушения. Если он не сделает этого добровольно, в случае фиксации нарушения ГНС принудительно изменит статус путем аннулирования регистрации плательщика единого налога.

Итак, на каких условиях ФЛП 2 и 3 группы ЕН могут сдавать в аренду недвижимость:

• Выбор соответствующих КВЭД для ведения такой деятельности (обычно это 68.20 для деятельности сдачи помещений в аренду, для деятельности отелей подходит 55.10).
• Соблюдение ограничения касательно площади жилых, нежилых помещений (до 400 и 900 кв. м соответственно).
• Предоставление услуг только тем клиентам, с которыми позволяет работать выбранная группа ЕН (2 с плательщиками ЕН и населением, 3 – со всеми).

Что касается штрафов, то они применяются в случае несвоевременной подачи ФЛП отчетности в ГНС и уплаты налогов, неиспользования РРО (если его применение обязательно), ненадлежащего ведения первичной документации. Поэтому полученный доход следует указывать в декларации плательщика ЕН, учитывать при начислении налога. Важно правильно заключать договор на аренду и хранить его в течение установленных законодательством сроков.

Если у вас остались какие-либо вопросы касательно сдачи в аренду помещения ФЛП на ЕН и нужна консультация бухгалтера – обращайтесь к нашим специалистам по номеру телефона, указанному на сайте, или оставляйте данные в форме обратной связи и мы вам позвоним.

Наши специалисты имеют большой опыт работы и следят за всеми законодательными изменениями, а потому всегда рады оказать квалифицированную помощь.

Марта Сивак

Подписаться на новые статьи