Разрешенные и запрещенные КВЭДы для ФЛП 2 группы, виды деятельности, ограничения, изменения в 2026 году

Що дозволено і заборонено для ФОП 2 групи

Содержание

В этой статье подробно рассмотрены особенности ведения деятельности физических лиц-предпринимателей, находящихся на второй группе упрощенной системы налогообложения.

Чем могут заниматься предприниматели, которыми была осуществлена регистрация ФЛП 2 группы? Какие ограничения устанавливает действующее законодательство для плательщиков? Какие ошибки наиболее часто встречаются во время деятельности? Для лучшего понимания всех тонкостей и нюансов представлены реальные примеры из практики наших специалистов.

Изменения в 2026 году: охранная деятельность на ЕН

С 1 января 2026 года охранная деятельность (КВЭД 80.10, 80.20, 80.30) запрещена для всех плательщиков единого налога – в соответствии с ЗУ №4698-ІХ от 3 декабря 2025 года, которым были внесены изменения в ст. 291 НКУ. Теперь в перечне среди других запрещенных сфер есть охранная деятельность и поэтому все «упрощенцы», независимо от группы (ФЛП 2 группы в том числе) не имеют права оказывать услуги по КВЭДам 80.10, 80.20, 80.30.

Предприниматели, которые уже в 2026 году находятся на упрощенной системе и осуществляют охранную деятельность, должны перейти на общую систему налогообложения или прекратить предоставление таких услуг. Если ФЛП продолжит работать по запрещенным КВЭДам на едином налоге, это станет основанием для потери статуса плательщика ЕН и доначисления налоговых обязательств в соответствии с требованиями НКУ.

Поэтому ФЛП, которые имеют в регистрационных данных КВЭДы 80.10, 80.20 или 80.30, следует пересмотреть свою систему налогообложения и структуру деятельности. Особенно это актуально для ФЛП 2 и 3 группы, которые ранее часто использовали упрощенную систему для предоставления услуг физической охраны, монтажа охранных систем и деятельности частных детективов.

ФЛП 2 группы и услуги охраны

Охранная деятельность (КВЭДы 80.10, 80.20, 80.30) запрещена.
Если ФЛП имеет такие КВЭДы, но не ведет деятельность, нужно удалить их из ЕГР и реестра ГНС.
Если ФЛП ведет охранную деятельность, нужно перейти на общую систему.
За невыполнение требований НКУ (нахождение на 2 группе и ведение запрещенной деятельности) налоговая доначислит налоги с дохода от такой деятельности по ставке 15% и принудительно переведет на общую систему.

Теперь разберемся со всем более подробно.

Особенности взаимодействия ФЛП 2 группы с клиентами

Основные разъяснения можно найти в статье 291.4. НКУ. Согласно законодательству, в качестве ФЛП на 2 группе единого налога могут работать все предприниматели, оказывающие различные виды услуг (в том числе и бытовых), производящие или продающие товары, работающие в ресторанной отрасли.

Однако до того, как будет осуществлена государственная регистрация ФЛП, следует ознакомиться с двумя важными моментами, прописанными в статье. Во-первых, ФЛП 2 группы разные виды услуг могут оказывать представителям населения и плательщикам единого налога. Во-вторых, оставаться на второй группе можно только при соблюдении ряда условий.

То есть, осуществляя свою деятельность, ФЛП должен отвечать определенным критериям, о которых подробно рассказано ниже.

С кем не могут сотрудничать ФЛП 2 группы

Как отмечено в вышеприведенной статье, предприниматели, выбравшие для себя вторую группу налогообложения, не могут предоставлять услуги каким-либо другим предпринимателям или компаниям, уплачивающим налоги на общей системе. Поэтому предприниматели второй группы не имеют права получать доходы от ФЛП или ООО «общесистемщиков», предоставлять услуги иностранным клиентам и получать доход в валюте.

Не раз мы видели ситуации, когда ФЛП не знает о запрете и работает на постоянной основе с иностранной компанией, предоставляя услуги. Получать доход от иностранных клиентов и ООО/ФЛП «общесистемщиков» можно только за продажу товаров, но ни в коем случае не за предоставление услуг.

Проблемы с неверным выбором группы

Многие предприниматели допускают ошибки уже на этапе выбора группы. Когда осуществляется государственная регистрация ФЛП, выбирают вторую, планируя сотрудничать с указанными категориями клиентов. Это является нарушением требований действующего законодательства, и может привести к переводу ФЛП на общую систему, другим последствиям.

Обычно такие проблемы мы выявляем во время проверки документации. Не зная о существующих ограничениях и требованиях, предприниматели нарушают закон и подвергают свой бизнес опасности. Решить вопрос можно путем правильного выбора системы налогообложения или сужения круга клиентов, которым предоставляются услуги.

За разъяснениями вы всегда можете обратиться к нашим специалистам. Подробная юридическая консультация для ФЛП позволит получить квалифицированный ответ на любой вопрос и найти верное решение в самых сложных ситуациях.

Разъяснения касательно предоставления услуг населению

В НКУ указано, что ФЛП 2 группы имеет право предоставлять услуги населению. И здесь следует разобраться, кого можно отнести к этой категории. Разъяснения на этот счет обнародованы на информационно-справочном ресурсе налоговой (ЗИР). Там указано, что 291 статья НКУ не использует термин «население» в каком-то специфическом смысле, а применяет в общем значении.

Итак, население – это все люди, которые находятся в пределах конкретного государства и под его юрисдикцией. К категории населения могут быть отнесены все граждане страны, проживающие в ней в течение длительного времени иностранцы, а также лица с двойным, тройным гражданством (и более) или вообще без него.

Из этого разъяснения налоговой можно сделать вывод, что после оформления предпринимателя он имеет право оказывать услуги исключительно физическим лицам, находящимся на территории Украины, ведь именно они подпадают под категорию понятия «население». В то же время, согласно разъяснению, не важно, является ли такое физическое лицо гражданином Украины или иностранцем.

Если вы будете принимать оплату от физлиц, которые находятся за пределами территории Украины, это будет считаться нарушением условий 2 группы.

Выбор вида деятельности для ФЛП 2 группы

Регистрация ФЛП 2 группа актуальна для предпринимателей, работающих в сфере торговли. Это могут быть офлайн и онлайн-магазины, кафе, салоны красоты, специалисты бьюти-сферы. Среди наших клиентов много репетиторов, психологов, консультантов, работающих как ФЛП второй группы. Доступных вариантов много, но и здесь есть определенные ограничения.

Общие ограничения по видам деятельности для всех «упрощенцев»

Следует отметить, что НКУ (п. 291.5.1) содержит ряд положений, касающихся запрещенных видов деятельности для всех упрощенцев. И до того, как открыть ФЛП, следует подробно ознакомиться с их перечнем.

Помимо вышеперечисленных, плательщикам второй группы также запрещено осуществлять:

Деятельность, касающуюся организации и проведения азартных игр, лотерей.
Изготовление, добычу, продажу драгоценных камней, металлов, полезных ископаемых (исключение установлено для реализации ископаемых, имеющих местное значение).
Обмен любой иностранной валюты.
Посредничество в области финансов.
Выполнение задач, связанных с управлением предприятиями.
Торговлю антиквариатом, произведениями искусства, коллекционными товарами.
Проведение различных исследований, технических испытаний, реализацию других задач в сфере аудита.
Организацию и проведение мероприятий, относящихся к типу гастрольных.
Деятельность, связанную с осуществлением почтовых услуг, телефонной связи (как фиксированной, так и мобильной), телекоммуникационных сетей, эфирного радио- и телевещания и т.п. (подробнее с перечнем можно ознакомиться в НКУ).
Деятельность в качестве страховых (и перестраховых) агентов, брокеров, ломбардов, банков, лизинговых компаний, инвесткомпаний и фондов, учреждений накопительного пенсионного обеспечения и других финучреждений, регистраторов ценных бумаг.
Охранная деятельность.

Это список общих ограничений для всех групп единого налога. Для 2 группы есть дополнительные запреты по видам деятельности.

Запрещенные КВЭДы для ФЛП 2 группы

Физическое лицо-предприниматель, находящееся во второй группе налогообложения, не имеет права:

Заниматься посредническими услугами по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества.
Выполнять функции провайдера – предоставлять доступ в Интернет пользователям.
Производить, продавать и поставлять изделия ювелирные и бытовые из драгоценных металлов, а также камни драгоценного, полудрагоценного и органогенного образования.

Риэлторам и агентствам недвижимости, магазинам или производителям ювелирных изделий мы рекомендуем выбирать при оформлении ФЛП 3 группу при наличии возможности соблюдать все установленные для нее требования.

Исключение касательно недвижимости

Есть исключение, касающееся работы с недвижимостью. Запрещено предоставление в аренду земельных участков более 0,2 га, жилых и нежилых помещений или их частей площадью более 400 м2 и 900 м2 соответственно. То есть, ФЛП 2 группы разрешено сдавать в аренду недвижимость, но с учетом имеющихся ограничений касательно площади объектов и юридического статуса клиентов.

Например: разрешено сдать в аренду нежилое помещение площадью 100 м2 физическому лицу, проживающему на территории Украины, или офис 300 м2 компании на едином налоге. Но предоставление в аренду нежилого помещения «общесистемщикам» или жилого помещения физлицу площадью 420 м2 уже будет нарушением.

ЕН и подакцизные товары

Отдельно следует отметить запрет на ФЛП второй группы на деятельность, связанную с производством, импортом, экспортом, продажей подакцизных товаров. Здесь есть определенные исключения, а именно: реализация в розницу горюче-смазочных материалов при условии продажи их в таре объемом до 20 л, а также сидра, пива, бесспиртового перри и столовых вин. Если предпринимателем 2 группы была получена лицензия на продажу пива (или другого напитка из числа указанных), он имеет право на реализацию указанных групп товаров.

Все основные ограничения для ФЛП 2 группы

Основные ограничения для ФЛП 2 группы заключаются в следующих аспектах:

Выбор клиентов – предоставлять услуги закон позволяет только населению и физ/юрлицам, являющимся плательщиками единого налога.
Запрещено предоставлять услуги ООО/ФЛП «общесистемщикам», а также иностранным заказчикам и другим физлицам, не подпадающим под категорию «население».
Выбор вида деятельности – НКУ предусматривает ряд ограничений как отдельно для ФЛП второй группы, так и для всех предпринимателей-«упрощенцев» в целом (изложено выше). Важно внимательно проанализировать список до того, как зарегистрировать ФЛП.
Численность работников – для второй группы ограничена максимальным количеством в 10 человек.
Годовой доход – максимальная сумма составляет 834 размера минимальной зарплаты (по состоянию на 1 января отчетного года) и для 2026 года равна 7 211 598 гривен.

Учитывая наличие большого количества тонкостей и нюансов, в которых сложно сориентироваться самостоятельно, мы предлагаем вам обратиться к нашим специалистам. Они помогут в выборе системы налогообложения, ведении отчетности и решении любого другого вопроса. Чтобы получить консультацию, просто оставьте заявку ниже или воспользуйтесь контактами, размещенными на сайте.