Что делать с валютной выручкой ФЛП?

Содержание

Украинские работники определяются как одни из самых квалифицированных в мире, согласно Global Skill Report 2023. Это приводит к росту интереса со стороны заказчиков из других стран, все чаще выбирающих украинских специалистов для своих проектов. Если вы тоже приступили к выполнению иностранных заказов и получаете валютные платежи на свой счет физического лица предпринимателя (ФЛП), вот чек-лист из шагов, которые следует выполнить для правильной обработки такого дохода.

Легальные способы распоряжения валютной выручкой

Существует два способа использования дохода, полученного в валюте, не потеряв при этом значительную часть дохода на разнице курса валют и не подвергшись штрафам.

Вариант № 1 (вывести) – можно снять для командировки за границу или оформить корпоративную карточку;

Вариант №2 (сохранить) — разместить валютный депозит ФЛП.

Рассмотрим каждый из вариантов подробно, чтобы избежать ошибок.

Вариант № 1

Если у вас заключены контракты в рамках Внешнеэкономической деятельности (ВЭД), возникает возможность выезда за границу, например, для проведения встречи с партнером. В этом случае может потребоваться наличие наличной валюты. Как правильно оформить командировку? Рассмотрим краткие инструкции от некоторых банков.

ПриватБанк

Этот банк предусматривает возможность получения валютной наличности в целях командировки за границу. При этом есть свои особенности:

понадобится подача в банк некоторых документов, а именно командировочный приказ и письмо-расчет нужно добавить в Приват24 для Бизнеса (ВЭД — Валютные операции — Договоры — Добавить договор — На командировку);
комиссия составляет 3% от суммы выданных средств в гривневом эквиваленте по курсу НБУ на дату выдачи наличных;
существуют установленные лимиты – не более 100 000 грн в день в эквиваленте;

Обратите внимание, наличные деньги в кассе нужно заказать заранее через управляющего отделением.

Также в ПриватБанке можно получить корпоративную карту.

Такой картой можно рассчитаться только за границей. При этом все равно необходимо предоставлять командировочные документы. После согласования с менеджером банка необходимая сумма валюты переносится на эту карту.

Комиссия за снятие наличных денег за рубежом — 2% + может быть комиссия банка-эквайра.

Монобанк

Получить средства можно в офисах партнеров Моно-Универсал Банка, А-Банка и Укргазбанка, предъявив паспорт/ID-карту и идентификационный номер. Комиссия за данную операцию составляет 0.9% от суммы.

Во время военного положения в Украине действуют ограничения Национального банка — ежедневно можно получить максимум 100 000 ₴ или эквивалент в валюте. Средства должны быть предусмотрены и заказаны заранее через службу поддержки Монобанка, указав сумму, адрес отделения и дату. Без предварительного заказа могут отказать из-за отсутствия необходимой суммы наличных денег в кассе.

В терминалах самообслуживания невозможно снять доллары или евро, поскольку сначала нужно конвертировать их в гривну, а затем вывести.

Переслать доллары или евро на карту другого украинского банка невозможно. Необходимо провести обмен на гривну, после чего можно выполнить перевод, например, в ПриватБанк или ПУМБ без дополнительной комиссии.

УкрСибБанк

Этот банк разрешает получение валютной наличности.

Для этого нужно обратиться к своему персональному менеджеру и заказать необходимую сумму наличных денег. Во время визита в отделение за наличными деньгами нужно иметь при себе заявку-расчет на командировочные расходы, паспорт, код и подтверждающие документы выезда за границу. В то же время менеджер может по своему усмотрению увеличить или уменьшить перечень этих документов.

Среди особенностей:

комиссия составляет 3% от суммы выданных средств в гривневом эквиваленте по курсу НБУ на дату выдачи наличных денежных средств;
установленные лимиты – не более 30 000 грн в день в эквиваленте.

Есть ли риски использования корпоративной валютной карты за границей и нужно ли документальное оформление таких расходов?

В общем, если говорить о командировках для ФЛП — прямые запреты в законодательстве по этому поводу отсутствуют. Однако контролирующие органы могут иметь другую позицию. Приводим аргументы, которые можно использовать в свою пользу в этом случае:

Согласно п. 42 раздела VI Положения № 2 НБУ резиденты-юридические лица и физические лица-предприниматели, а также представительства юридических лиц-нерезидентов вправе производить расчеты с использованием снятой с собственных текущих счетов наличной иностранной валюты с целью обеспечения командировочных расходов работников по границу, а также расчеты по оплате представительских расходов на организацию официальных мероприятий за границей.

Здесь может возникнуть нюанс в том, что возможность обеспечения командировочных расходов, вроде бы, по этому пункту предусмотрена именно для работников, но мы можем аргументировать, что ФЛП имеет деловые встречи с партнерами и заказчиками, поэтому должен ехать в командировку.

Налоговики могут запросить документы, подтверждающие факт командировки ФЛП. Однако согласно абз. 1 п. 296.1 ст. 296 НКУ ФЛП-плательщики единого налога I, II и III групп, не являющихся плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем ежемесячного отражения полученных доходов. То есть такие ФЛП не должны подтверждать документами, в том числе первичными, свои расходы, а должны только вести учет своих доходов. Поэтому вы не обязаны иметь эти подтверждающие документы на расходы (но, если есть возможность, лучше их хранить).
К тому же ст. 44 ХКУ содержит положение, что предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, остающейся у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом.

Следовательно, физическое лицо-предприниматель может выезжать за границу в рамках командировки для бизнес-потребностей и использовать там средства, оставшиеся на его валютном предпринимательском счете после уплаты налогов. Согласно Инструкции об открытии и закрытии счетов клиентов банков, утвержденной Национальным банком Украины постановлением от 27.12.2019 г. № 162, по текущим счетам в национальной валюте физических лиц-предпринимателей можно проводить все виды расчетно-кассовых операций, кроме тех, что связанные с личными потребностями. Важно отметить, что в данном случае речь идет о валютном счете и банк выступает контролером, в частности валютным контролем.

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Важно отдавать себе отчет в том, что существует риск наступления штрафных санкций в случае налоговой проверки и неучета вашей защиты. В частности, за нарушение валютного законодательства установлен штраф в размере 25% (50% при повторном нарушении) от суммы сделки (согласно п. 5 Порядка № 524). Должностные лица предприятия могут подлежать административным штрафам в размере от 1 000 до 3 000 НМДГ (от 17 000 до 51 000 грн) по статье 162-1 КУоАП.

Налоговые органы имеют право применять штрафные санкции к юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений) в виде штрафов в течение шести месяцев с момента выявления нарушения, но не позднее чем через три года со дня его совершения.

Наложение штрафных санкций может возникнуть, в частности, в случае отсутствия документальных подтверждений пребывания в командировке (например, отметки пограничных служб, проездные документы, счета на проживание и т.п.). Таким образом, если вы намерены воспользоваться этим методом получения валюты, необходимо реально выехать за границу, соблюдать установленные требования к суточным и иметь соответствующие подтверждающие документы, такие как билеты и бронирование отеля.

Относительно суточных существует ограничение сумм расходов с карты за рубежом, не требующей документального подтверждения — не более 80 евро в день. Конечно, вы как ФЛП можете потратить и больше, однако на сумму разницы у вас имеют право в соответствии с нормами НКУ истребовать подтверждающие документы.

Как видим, вариант командировки для использования валютной выручки возможен, но имеет свои особенности. Стопроцентных гарантий, безопасно ли пользоваться этим вариантом, нет, так что решать только вам.

Вариант № 2

Возможно вложить валютную выручку на депозит, доступный в таких банках как ПриватБанк, ОТП-Банк и другие. В этом случае полученные от банка проценты за пользование средствами на счете, будь то депозитный или текущий, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении и не учитываются как доход ФЛП-плательщика единого налога.

Однако важно иметь в виду, что сумма депозита не возвращается на предпринимательский счет ФЛП, поскольку в таком случае это может стать объектом налогообложения (особенно для ФЛП 3 группы, например).

Таким образом перед выбором способа использования полученной валютной выручки рекомендуется консультироваться со специалистом, внимательно учитывать особенности всех вариантов и принимать решения только после тщательного рассмотрения всех аспектов.