Имеете наемных работников или выплачивали доход физ. лицу/ФЛП — подайте объединенный квартальный отчет

Содержание

Предприниматель сотрудничая с физическими лицами или другими ФЛП становится налоговым агентом и обязан подать отчет и уплатить налоги. Если в ходе осуществления предпринимательской деятельности у Вас возникает потребность получить услуги от другого ФЛП или от физического лица — статья будет познавательной для Вас.

Кто такой налоговый агент

(согласно Налоговому кодексу Украины пп. 14.1.180, п. 14.1., ст.14)

Налоговый агент по налогу на доходы физических лиц — юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами и / или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разд. IV НКУ, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном ст.18 и разд.IV НКУ.

Если в отчетном квартале Вы как ФЛП осуществили выплату за услуги/товары другому ФЛП или физическому лицу — Вы стали налоговым агентом и должны подать Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса по форме F0500109, или его более простое название — объединенный отчет. Что касается расчетов с другими ФЛП — нужно показать в отчете сумму полученной услуги или приобретенных товаров, однако не нужно удерживать налоги, поскольку хоть ФЛП как плательщик и становится налоговым агентом для другого ФЛП, но обязанность уплатить налоги в таких случаях возложена на ФЛП-получателя средств.

Заполнение Налогового расчета осуществляется на основе Порядка, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа Минфина от 15.12.2020 № 773, далее — Порядок № 4). Также этот приказ содержит актуальную форму (бланк) этого отчета.

Налоговый расчет состоит из Главного документа и Приложений (Приложение 1, Приложение 4ДФ, Приложение 5, Приложение 6). Как говорит нам Порядок №4 — отчет и приложения к нему подаются только если выполняются условия для их представления. Например, Приложение 1 — подается если у юридического лица или ФЛП есть наемные работники, для отражения начисления ЕСВ с их заработка. Приложение 4ДФ подается, чтобы отразить удержание НДФЛ и военного сбора с заработной платы наемных работников, а также здесь указывают начисления и оплату другим ФЛП. Приложение 5 — нужно подать, если произошло трудоустройство, увольнение, перевод на другую должность или выход на больничный в связи с беременностью и родами или выход в отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста. Приложение 6 заполняют исключительно работодатели у которых есть работники, требующие учета спецстажа.

Для того чтобы осветить начисление и уплату налогов по наемному работнику или по договору ГПХ — работодатель подает Главный документ, Приложение 1 и Приложение 4ДФ. Приложения подаются к каждому месяцу квартала в котором состоялось начисление или уплата налогов. ФЛП, который пользовался услугами или покупал товары у других ФЛП должен подать Главный документ и Приложения 4ДФ для каждого месяца в которых происходили такие расчеты.

Сроки представления. Как и вся квартальная отчетность — объединенный отчет подается в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Например, за 4-й квартал 2023г. объединенный отчет нужно подать до 09 февраля 2024 года. Объединенный отчет освещает исключительно начисления налогов. Если Вы являетесь работодателем, то налоги должны быть Вами уплачены задолго до подачи объединенного отчета. Как и привычные ФЛП декларации этот отчет подается в налоговую по месту регистрации.

Как и налоговая декларация — объединенный отчет имеет несколько состояний документа:

Отчетный — отчет подается впервые за соответствующий отчетный период (даже если срок отчетности исчерпан — все равно подается документ с состоянием — отчетный);
Отчетный новый — если предельный срок подачи отчета еще не наступил, но была самостоятельно обнаружена ошибка, в отчет вносятся верные данные с состоянием отчетный новый;
Уточняющий — если предельный срок отчета уже прошел, но была обнаружена ошибка — подается уточняющий документ в котором сторнируются (удаляются) ошибочные строки и добавляются новые строки, или вводятся соответствующие коды начисления — зависит от категории ошибки;
Справочный — отчет подается в том случае, когда нужно показать данные за один определенный месяц или за еще не завершенный квартал. Например, если месяц выхода на пенсию работника пришелся на февраль и нужно начислить страховой стаж за 2 месяца 1-го квартала.

Ответственность за несвоевременную подачу налогового расчета.

Объединенный отчет, он же налоговый расчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС имеет статус налоговой декларации, поэтому на него распространяются такие же штрафы: 340 грн за первую неподачу/несвоевременную подачу, 1020 грн за повторно совершенное нарушение сроков в течение года, в соответствии с п. 120.1 ст. 120 НКУ.