Превышение лимита доходов для ФЛП 3 групп с особым режимом налогообложения – что делать?

Напомним, чтобы удержать экономику страны в условиях войны, государство внедрило для украинского бизнеса специальный режим налогообложения по ставке налогообложения 2%. На особый режим налогообложения можно было перейти с 1 апреля 2022 года.

Здесь следует отметить, что согласно разделу ХХ «Переходные положения» НКУ доход, полученный в период применения особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 подраздела 8 переходных положений НКУ, не влияет на применение упрощенной системы налогообложения в дальнейшем с учетом всех ограничений, установленных для физических лиц — предпринимателей – плательщиков единого налога третьей группы. То есть, для ФЛП 3 группы, которые находились по ставке 2%, не было установлено ограничений по доходу.

Специальный режим налогообложения по ставке 2% был отменен законом от 30.06.2023 № 3219-IX, вступившим в силу 1 августа 2023 года.

Как определить лимит дохода, установленный для ФЛП, пользовавшихся спецрежимом?

«Базовые» лимиты дохода, установленные п. 291.4 НКУ, для 2023 года имеют следующие значения:

годовой доход для плательщиков I группы – 1118900 грн;
годовой доход для плательщиков ІІ группы – 5587800 грн;
годовой доход для плательщиков ІІІ группы – 7818900 грн.

Как же рассчитывать правильно предельный доход для ФЛП, который до 31 июля 2023 применял ставку 2%, а с 1 августа 2023 (после отмены 2%) снова вернулся на ставку 5%?

В 2023 году предельный объем дохода для плательщиков единого налога третьей группы со ставкой 5% определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял упрощённую систему с особенностями налогообложения.

То есть, если с 1 января по 31 июля 2023 года ФОП применял упрощенную систему с особенностями налогообложения, и с 1 августа вернулся на уплату единого налога третьей группы со ставкой 5%, предельный объем дохода для такого плательщика на 5 месяцев до конца 2023 будет составлять 3 257 875 гривен.

Расчёт предельного объёма дохода на 2023 год производится по следующей формуле: 1 167 размеров минимальной заработной платы, определённой на 1 января 2023 года * 6 700 грн = 7 818 900 грн.

Расчёт предельного объёма дохода на 5 месяцев до конца 2023 года: (7818900 грн / 12 месяцев) * 5 месяцев = 3257875 грн.

То есть, если ФЛП в течение периода с 1 августа 2023 года по 31 декабря 2023 года превысил сумму дохода, определённую для таких плательщиков в п. 291.4 ст. 291 НКУ, то есть 3 257 875 грн, на такого предпринимателя налагается ряд установленных законодательством обязательств:

1) к сумме превышения применяется ставка единого налога в размере 15% (правильно отражённая в декларации плательщика единого налога по результатам 2023 года)

2) предприниматель обязан в порядке, установленном главой 1 раздела ХIV НКУ, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ. Заявление подаётся позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объёма дохода. То есть заявление о переходе на общую систему налогообложения нужно подать до 20 января 2024 года.

В случае, если у вас остались вопросы о лимитах доходов или сложностях с определением возможных превышений и дальнейших действий, обращайтесь к специалистам нашей компании за консультацией.