Получение грантов на ФЛП, как декларировать?

Содержание

В реалиях сегодняшнего дня возможность получить финансовую поддержку для развития собственного бизнеса является чрезвычайно ценным ресурсом для каждого предпринимателя. Одной из таких форм финансовой поддержки может стать получение гранта. Его особенность заключается в том, что это форма целевого финансирования, которая предусматривает предоставление определенной суммы средств на четко определенных условиях, которую не нужно возвращать. Обычно выдается на конкурсной основе в рамках различных программ, организованных как государственными, так и частными и международными организациями.

В этой статье мы подробно рассмотрим, какие могут быть гранты, как эффективно использовать для развития бизнеса и, что самое важное, как избежать налоговых нюансов, которые могут омрачить радость от успешного получения гранта.

Бюджетный и небюджетный грант: значение и особенности предоставления

Важность различия между бюджетным и не бюджетным грантом состоит в специфических правилах налогообложения. Для бюджетных грантов существуют отдельные нормы и порядки налогообложения, которые следует соблюдать получателям этих видов помощи. Для не бюджетных грантов, соответственно, действуют другие правила.

Бюджетный грант – это вид целевой помощи в форме финансовых или материальных ресурсов, предоставляемых безвозмездно и без обязанности возврата. Однако для того чтобы грант считался бюджетным, его должен предоставлять орган, определенный правительством. Согласно постановлению Кабинета министров Украины №867, органом, имеющим право предоставлять бюджетные гранты, является Украинский культурный фонд. Таким образом только гранты, полученные от Украинского культурного фонда, могут быть признаны бюджетными в контексте налогового законодательства.

Важно понимать, что если грант предоставлен другой организацией, такой как благотворительный фонд, неприбыльная или общественная организация или даже иностранный нерезидент, он не может быть признан бюджетным по определению Налогового кодекса Украины (НКУ). Если грант не бюджетный, он автоматически считается безвозвратной финансовой помощью по пп. 14.1.257 НКУ. Это означает, что получатель не обязан возвращать полученные средства, поскольку это форма безвозвратной финансовой поддержки.

Налогообложение грантов для ФЛП на упрощенной и общей системах

Получение гранта может стать значимым шагом для развития предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя на упрощенной системе налогообложения. Однако важно понимать налоговые аспекты и ответственность, которую несет предприниматель при получении гранта.

Если предприниматель на упрощенной системе получил не бюджетный грант от украинского партнера, то такая сумма облагается налогом не по ставке единого налога, поскольку это полученный доход не от предпринимательской деятельности. Налог взимается по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков – физических лиц.

Если грант предоставлен нерезидентом, налогообложение производится также в соответствии с общими правилами налогообложения дохода как для обычного физического лица. Даже если грант предназначен для возобновления предпринимательской деятельности, позиция налоговиков однозначна – облагать налогом такой доход следует все равно по общим правилам, как для физических лиц.

С полученных средств следует уплатить 18% НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и 1,5% военного сбора. Расчет и уплата налогов должны быть произведены до 1 августа следующего года после получения гранта.

Предприниматель должен подать Декларацию об имущественном положении и доходах до 1 мая после получения гранта (например, до 1 мая 2024 года, если грант получен в 2023 году).

Если речь идет о физических лицах – предпринимателях, работающих на общей системе налогообложения, подход к налогообложению полученных грантов подобен упрощенной системе. Гранты, предоставленные благотворительной или общественной организацией, также определяются как безвозвратная финансовая помощь, которая подлежит налогообложению по ставкам 18% (НДФЛ) и 1,5% (военный сбор). Налогообложение такого дохода будет осуществляться по результатам года и, соответственно, нужно подать Декларацию об имущественном положении и доходах до 1 мая следующего года.

Налогообложение бюджетного гранта: ключевые аспекты

Во избежание недоразумений и правильного налогообложения важно определить, является ли грант бюджетным. Если нет, тогда он рассматривается как обычный грант и облагается налогом по общим правилам. Если же вы счастливчик, получивший бюджетный грант от Украинского культурного фонда, это влечет за собой изменение особенностей налогообложения полученных средств. А именно, согласно пункту 170.7-1 НКУ, бюджетные гранты от предоставителя Украинского культурного фонда не подлежат налогообложению.

Важно учитывать целевое использование гранта: такие средства не подлежат налогообложению только в том случае, если грант используется в соответствии с целевым назначением. Однако в случае нецелевого использования возникает необходимость обложить налогом средства по общим правилам и сообщить налоговую через форму 4 ГФ.

Получение финансовой поддержки всегда вызывает радость и положительные эмоции, особенно когда это подарок без обязанности возвращения. Однако важно различать типы грантов в контексте налогообложения. Важно своевременно определить истинный характер гранта и понять все налоговые последствия во избежание недоразумений и обеспечения правильного выполнения налоговых обязательств.